Система платежей за пользование недрами, их предназначение

     . Система платежей  за пользование  недрами, их предназначение 

     Система платежей за пользование недрами  включает:

     1) разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

     2) регулярные платежи за пользование  недрами;

     3) плата за геологическую информацию  о недрах;

     4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

     5) сбор за выдачу лицензий.

     Как уже отмечалось ранее (см. гл. 1 §6), эти  платежи введены вне рамок НК РФ и уплачиваются на основании Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 “О недрах” (в ред. от 3 марта 1995 г.)¹. Все названные платежи взимаются государством по праву собственника недр, передаваемых другим лицам лишь на правах пользования для осуществления добычи полезных ископаемых и другой деятельности, связанной с недропользованием, а также для подготовки условий по передаче прав на пользование недрами.

     Основной  задачей системы платежей при  пользовании недрами является обеспечение  рационального использования полезных ископаемых и других ресурсов недр, а также воспроизводства минерально-сырьевой базы.

     Разовые и регулярные платежи за пользование  недрами определяются с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества его запасов и (или) ресурсов, полезных свойств участка  недр, природно-географических, горно-геологических  и экономических условий освоения и разработки участка недр, а также степени риска.

     Плата за геологическую информацию о недрах отражает расходы государственных средств на ее получение.

     Сбор  за участие в конкурсе или аукционе взимается с целью обеспечения организационных мероприятий для проведения конкурса (аукциона).

     Сбор  за выдачу лицензий на пользование  недрами взимается государством как собственником недр с целью передачи другим лицам права пользования недрами, компенсации расходов органа, выдавшего лицензию, на подготовку, оформление и регистрацию таких прав (лицензий). 

2.2. Характеристика и  порядок взимания  платежей

за  пользование недрами

2.2.1. Разовые платежи  за пользование  недрами 

     Разовые платежи за пользование недрами, именуемые также бонусами, уплачиваются пользователями недр при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, как правило, при выходе организации на проектную мощность.

     Разовые платежи взимаются при предоставлении участков недр для:

     - разведки и добычи полезных  ископаемых;

     - геологического изучения, разведки  и добычи полезных ископаемых  при совмещенном пользовании;

     - регионального геологического изучения, производящегося за счет средств  пользователя недр;

     - специальных геологических исследований, производящихся за счет средств  пользователя недр;

     - сбора минералогических, палеонтологических  и других геологических коллекционных материалов.

     Минимальные (стартовые) размеры таких платежей устанавливаются на уровне не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых с учетом среднегодовой  проектной мощности добывающей организации, а их окончательные размеры определяются по результатам конкурса или аукциона и отражаются в лицензии на пользование недрами. При этом не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей - ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя. В лицензии также указывается порядок и сроки уплаты разовых платежей.

     При выполнении соглашений о разделе  продукции размеры разовых платежей за пользование недрами, а также  порядок их уплаты устанавливаются в соглашении о разделе продукции.

     Разовые платежи при пользовании недрами  на территории Российской Федерации  зачисляются в федеральный бюджет, а по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения - в бюджеты субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках. Разовые платежи за пользование недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в ее исключительной экономической зоне и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, зачисляются в федеральный бюджет.

     Разовые платежи используются на финансирование поисковых, оценочных и разведочных  работ, осуществляемых государством для  целей воспроизводства минерально-сырьевой базы.

     2.2.2. Регулярные платежи  за пользование  недрами

     Регулярные  платежи за пользование недрами, именуемые также ренталс, вносятся за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

     Несмотря  на то, что геологическое изучение и оценка пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, как объект платежей указаны в ст. 43 Закона “О недрах”, за данный вид пользования недрами платежи не уплачиваются по причине отсутствия установленных ставок регулярных платежей по данному виду работ.

     Регулярные  платежи за пользование недрами  также не взимаются:

     - за пользование недрами для  регионального геологического изучения;

     - за пользование недрами для  образования особо охраняемых  геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;

     - за разведку полезных ископаемых  на месторождениях, введенных в  промышленную эксплуатацию, в границах  горного отвода, предоставленного  пользователю недр для добычи  этих полезных ископаемых; разведку  полезного ископаемого в границах  горного отвода, предоставленного  пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

     Налоговая база для исчисления платежей определяется видом пользования недрами.

     Если  участок недр предоставлен в пользование  для осуществления работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, платежи исчисляются применительно к площади, из которой исключаются территории открытых месторождений.

     При проведении работ по разведке месторождений  платежи исчисляются за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов полезных ископаемых.

     При этом из площади лицензионного участка, предоставленного недропользователю, вычитается площадь возвращенной части лицензионного участка. Площадь лицензионного участка определяется на основании лицензии на право пользования недрами, а площадь возвращенной части лицензионного участка определяется на основании изменений к лицензии на право пользования недрами или решения территориального органа Министерства природных ресурсов (МПР) России, принятых по заявлению пользователя недр.

     При предоставлении участка недр в пользование  для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых, базой  налогообложения является вместимость  хранилищ. При этом исчисление и  уплата платежей производятся только при проведении работ по строительству и эксплуатации сооружений, связанных с хранением нефти, газового конденсата, природного газа и гелия.

     Платежи за право пользования недрами  устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса.

     Размеры регулярных платежей за пользование  недрами определяются с учетом ряда факторов: экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного  ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории, степени риска.

     Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами установлены  ст. 43 Закона “О недрах” (см. приложение 5, таблица 1):

     - по поисково-оценочным и разведочным  работам - за единицу площади лицензионного участка (в квадратных километрах) в зависимости от вида полезного ископаемого и вида работ;

     - при строительстве и эксплуатации  подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, - за единицу вместимости хранилищ в зависимости от вида сырья, подлежащего хранению (за одну тонну или за одну тысячу кубических метров).

     Конкретный  размер ставки платежа устанавливается  отдельно по каждому участку недр исполнительным органом государственной  власти субъекта Российской Федерации по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр (главные управления природных ресурсов и управления природных ресурсов МПР России по субъектам Российской Федерации).

     Если  решение об установлении ставки по конкретному участку недр принято  после начала работ на соответствующем  участке недр, ставка регулярных платежей применяется за весь период действия лицензии.

     По  участкам недр, находящимся на континентальном  шельфе Российской Федерации и в ее исключительной экономической зоне, за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, МПР России в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.04.2003 № 249² определяет не ставку, а размер годовой суммы регулярных платежей за пользование недрами.

     Сумма регулярных платежей за пользование  недрами включается организациями  в состав прочих расходов, связанных  с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.

     Исчисление  регулярных платежей производится за весь период действия лицензии на соответствующий вид пользования недрами независимо от времени фактического проведения работ, связанных с соответствующим видом пользования недрами. Основанием для прекращения уплаты регулярных платежей является справка территориального фонда геологической информации о принятии на хранение окончательного отчета о проведении поисково-оценочных или разведочных работ, указанных в лицензии.

     Уплата  исчисленных сумм регулярных платежей осуществляется по месту нахождения участка недр, кроме регулярных платежей по участкам недр, находящимся на континентальном  шельфе Российской Федерации, в ее исключительной экономической зоне и за пределами  Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации, которые уплачиваются по месту государственной регистрации пользователя недр (организации или индивидуального предпринимателя). Уплата регулярных платежей за пользование недрами допускается только в денежной форме.

     Регулярные  платежи вносятся пользователями недр ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере  одной четвертой суммы платежа, рассчитанного за год. В эти же сроки представляются расчеты регулярных платежей за пользование недрами.

     Расчеты регулярных платежей представляются не только в налоговые органы, но и  в территориальные органы МПР  России - главные управления, управления МПР России по субъектам Российской Федерации, которым подведомственна территория места нахождения участков недр.

     Если  участок недр находится на континентальном  шельфе Российской Федерации, в ее исключительной экономической зоне, а также за пределами Российской Федерации  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации, расчет представляется в территориальные органы Федеральной налоговой службы по месту государственной регистрации пользователя недр (организации или индивидуального предпринимателя) и в МПР России.