Система оплаты и нормирования труда на примере ООО «Форне плюс»

Анализ труда и заработной платы должен быть ориентирован на решение таких целей управления, как:

а) организация набора рабочей силы;

б) подготовка кадров;

в) правильная организация труда;

г) планирование баланса рабочего времени;

д) организация борьбы с потерями рабочего времени;

е) нормирование труда, контроль за отклонениями от норм;

ж) организация оплаты труда;

з) рациональное использование и борьба с непроизводительными расходами фонда оплаты труда;

и) система стимулирования труда;

к) производительность труда, резервы ее увеличения;

л) анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы;

м) эффективность использования трудовых ресурсов.

Основными задачами анализа использования фонда заработной платы являются:

а) оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда;

б) анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы;

в) проверка данных об использовании фонда оплаты труда;

г) выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

а) суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

б) доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);

в) суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за 2007-2009 года. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Таблица 2 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы в ООО «Форне плюс» за 2011-2013 г.г.

Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
	2011	2012	2013	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда  продавцов 1.1. Премии за увеличение  товарооборота или выручки 2. Постоянная часть  оплаты труда продавцов 2.1. Повременная оплата  труда по тарифным ставкам 2.2. . Повременно-премиальная  оплата труда 2.3. Доплаты 2.3.1. За сверхурочное  время работы 3. Всего оплата труда  продавцов без отпускных 4. Оплата отпусков  продавцов 4.1. Относящаяся к постоянной части 5. Оплата труда служащих 6. Общий фонд заработной  платы В том числе: Переменная часть (п.1 + п.4.1) Постоянная часть (п.2 + п.5) 7. Уд. вес в общем  фонде зарплаты, %: Переменной части Постоянной части	134   134   4463   2718   1245 500   500   4597 1390   1390 1017   7004 1524 5480     21,76 78,24	140   140   4572   2772   1300 500   500   4712 1530   1530 1090   7332 1670 5662     22,78 77,22	154   154   4739   2809   1410 520   520   4893 1643   1643 1155   7691 1797 5894     23,36 76,64	+14   +14   +167   +34   +110 +20   +20   +181 +113   +113 +65   +359 +127 +232     +0,58 -0,58

 

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

∆ФЗПабс = 7691 – 7332 = +359 тыс. рублей.

∆ФЗПотн = 7691 – (1670 × 1,049 + 5662) = 7691 – 7413,83 = +277,17 тыс. рублей.

Из таблицы 2 можно сделать следующий вывод, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет постоянная часть оплаты труда, то есть 78,24% в 2011 году, 77,22% в 2012 году и в 2013 году 76,64%. Постоянная часть фонда заработной платы в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 0,58%. В целом фонд заработной платы увеличилась на 359 тыс. рублей, этот рост произошел за счет увеличения премий, оплаты труда и доплат.

Проведем анализ изменения фонда заработной платы по категориям персонала в ООО «Форне плюс».

В показателях среднемесячной (квартальной, годовой) заработной платы отражается число дней неявок на работу, то есть использование календарного фонда времени. Уровень средней заработной платы изучается дифференцированно по каждой категории персонала ООО «Форне плюс». Такой дифференцированный подход к анализу уровня оплаты труда работников ООО «Форне плюс» дает материал для сравнения и выяснения причин необоснованных различий в заработках работников, занятых на разных по важности и условиям труда. Для продавцов ООО «Форне плюс» выполняется следующий расчет в таблице 3.

Таблица 3 - Влияние факторов на среднюю заработную плату продавцов ООО «Форне плюс» за 2011 – 2013 г.г.

Показатели	Ед. изм.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение
					Всего	в том числе за счет
						Изменения времени	Изменения среднедневной оплаты
Средняя заработная плата одного продавца	тыс. руб.	5,37	5,37	5,47	+ 0,1	18747	20997
Количество часов, отработанных за год одним продавцом	чел. -ч.	2190	2190	2199	+ 9
Среднечасовая заработная плата	коп.	2083	2083	2333	+ 250

 

 

На основе проведенного анализа можно сделать следующий вывод, что численность персонала ООО «Форне плюс» в 2013 г. уменьшилось на 3 человека по сравнению с 2012 г., то есть на 7,14%. Средняя заработная плата увеличилась на 1,9%. Уменьшение численности продавцов ООО «Форне плюс» привело к увеличению заработной платы, но, не смотря на это, продавцам ООО «Форне плюс» придется затратить больше силы на выполнение работы уволившихся продавцов.

Анализ средней заработной платы является важным разделом общей программы анализа. После того как установлено, какая доля отклонений в заработной плате попадает на изменение численности продавцов ООО «Форне плюс» и на изменение средней заработной платы, необходимо особенно тщательно остановиться на анализе факторов, влияющих на среднюю заработную плату. Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников ООО «Форне плюс», является их средняя заработная плата. Данные об ее изменении имеют важное значение для анализа соотношений между темпами роста производительности труда и заработной платы.

Средняя заработная плата определяется исходя из фонда оплаты труда работников ООО «Форне плюс» и суммы материального поощрения.

Рассчитаем среднегодовую заработную плату одного рабочего за 2013 год, для этого рассчитаем соотношение годового фонда оплаты труда / годовую численность персонала: 557,7 тыс.руб. / 39 чел. = 14,3 тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата определяется делением среднегодовой заработной платы на количество месяцев в году:

Среднемес.з.п = среднегод.з.п =     143000 = 11916 руб.

                             кол-во мес.           12 мес.

 

По данным таблицы 3 можно сказать, что средняя заработная плата одного продавца ООО «Форне плюс» в 2013 году выросла по сравнению с 2012 и 2011 годами на 0,1 тыс. рублей. Также увеличилось количество часов, отработанных за год одним продавцом на 9 человеко-часов. В результате этих увеличений повысилась среднечасовая заработная плата на 2,5 рублей, это положительный момент для продавцов ООО «Форне плюс», но руководителю надо будет больше затрачивать денежные средства на оплату труда. Рост среднечасовой заработной платы произошел за счет увеличения размера премии из фонда материального поощрения и нерационального использования фонда оплаты труда.

При анализе затрат на заработную плату сравнивают отчетные данные с плановыми показателями и данными за предыдущий период и выявляют отклонения. Перерасход фонда заработной платы может вызываться увеличением численности работников против плана, невыполнением плана производительности труда, неравномерным выполнением товарооборота предприятием.

Таким образом, сумма заработной платы зависит от размера товарооборота, численности и состава работников, производительности труда и ставок оплаты труда. Необходимо проанализировать эти факторы и определить их влияние на величину израсходованного фонда заработной платы. Расчет влияния этих факторов на фонд заработной платы представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Исходные данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы в ООО «Форне плюс» за 2011 – 2013 г.г.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп динамики,%
Товарооборот, тыс. руб.	12185	12277	12564	102,34
Фонд заработной платы, тыс. руб.	554,4	555,8	557,7	100,34
Среднесписочная численность продавцов, чел.	42	42	39	92,86
Среднегодовой оборот на одного продавцов, руб.	67553,64	68235,57	70069,43	102,69
Среднегодовая заработная плата одного продавца, руб.	13200	13230	14300	108,09

 

Данные таблицы показывают, что по фонду заработной платы продавцов ООО «Форне плюс» имеет место превышение на сумму 1,9 тыс. рублей, или на 0,34%. Это превышение образовалось в результате повышения средней заработной платы на 1070 рублей, или на 8,09%, и уменьшения численности продавцов ООО «Форне плюс» на 3 человека, то есть на 7,14%.

Таким образом, на величину фонда заработной платы ООО «Форне плюс» оказывают влияние три фактора: объем товарооборота, средняя заработная плата и средний оборот на одного продавца. Влияние этих факторов можно установить способом цепных подстановок. Алгоритм расчета:

1) Влияние изменения  товарооборота ООО «Форне плюс»:

∆ФОТ = (Т1 * СЗ0 : W0r) – (Т0 * СЗ0 : W0r).

∆ФОТ = (12564 * 13230 : 292309,52) – (12277 * 13230 : 292309,52) = +12,99 тыс. рублей.

2) Влияние изменения  средней заработной платы одного  продавца ООО «Форне плюс»:

∆ФОТ = (Т1 * СЗ1 : W0r) – (Т1 * СЗ0 : W0r).

∆ФОТ = (12564 * 14300 : 292309,52) – (12564 * 13230 : 292309,52) = +45,99 тыс. рублей.

3) Влияние изменения  производительности труда продавцов  ООО «Форне плюс»:

∆ФОТ = (Т1 * СЗ1 : W1r) – (Т1 * СЗ1 : W0r).

∆ФОТ = (12564 * 14300 : 322153,84) – (12564 * 14300 : 292309,52) =

- 56,94 тыс. рублей.

где, W0r - среднегодовая выработка за 2012 г. (товарооборот / кол-во персонала, т.е. 12277000/42=292309,52);

W1r - среднегодовая выработка  за 2013 г. (товарооборот / кол-во персонала, т.е. 12564000/39=322153,84).

Расчеты показывают, что увеличение объема товарооборота и средней заработной платы продавцов привели к росту фонда заработной платы на 58,98 тыс. рублей. Вместе с тем повышение производительности труда привело к экономии фонда заработной платы на 56,94 тыс. рублей. При изучении влияния на фонд заработной платы объема товарооборота и производительности труда следует иметь в виду, что здесь скрыто действует и смещение структуры товарооборота. Расходы по заработной плате при реализации товаров разного ассортимента значительно колеблются в силу их неодинаковой трудоемкости. Повышение производительности труда работников ООО «Форне плюс» сокращает фонд заработной платы. В то же время средняя заработная плата повышается, если используется премиальная система оплаты. Однако рост производительности труда должен опережать рост заработной платы. В ООО «Форне плюс» средняя заработная плата по отношению к 2012 году составила 108,09%, а средний оборот – 102,69%, то есть здесь необходимое соотношение между производительностью труда и заработной платой соблюдено.

Таким образом, эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Если допущено превышение расходов на оплату труда, то выявляют причины этого, устанавливают возможности снижения расходов на заработную плату в дальнейшем. Перерасход фонда заработной платы может вызываться увеличением численности работников против плана, невыполнением плана производительности труда, неравномерным выполнением товарооборота предприятием.

Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в ООО «Форне плюс»: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использование труда и расходы на его оплату, приведена в таблице 5.

Таблица 5 - Система показателей, характеризующих использование труда

Показатель	Условное обозначение	Экономическое содержание	Порядок расчета
Товарооборот	N	Результат труда	N = ч · В N = ч · в · t
Среднесписочная численность персонала	ч	Количество ресурса	ч =
Выработка на одного работника за период	B	Результат труда одного работника	В =
Среднечасовая выработка	в	Результат труда одного работника	в =
Фонд заработной платы	ФЗ	Расходы на оплату труда одного работника	ФЗ =
Средняя заработная плата		Расходы на оплату труда одного работника
Уровень фонда заработной платы	УФ	Удельные расходы на оплату труда на 1 руб. товарооборота

Анализ показателей, характеризующих использование труда в ООО «Форне плюс», проводится, чтобы:

а) оценить эффективность использования средств на оплату труда;

б) оценить влияние роста средней заработной платы на увеличение объема товарооборота и прибыли;

в) обосновать расходы на оплату труда;

г) определить потребности в персонале на планируемый период.