Система оплаты и нормирования труда на примере ООО «Форне плюс»

Порядок проведения анализа:

а) выявляется динамика расходов на оплату труда в зависимости от роста товарооборота в ООО «Форне плюс»;

б) оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или перерасхода по оплате труда;

в) проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;

г) изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;

д) проводится факторный анализ производительности труда;

е) оценивается качественный состав персонала, разрабатываются предложения по повышению эффективности его использования.

Оценка эффективности использования труда в ООО «Форне плюс». Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями.

Эффективность труда в ООО «Форне плюс» оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения товаров в ООО «Форне плюс». В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда в ООО «Форне плюс» строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя - объеме товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат - времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда. Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика использования труда на предприятии ООО «Форне плюс» за 2011-2013 г.г.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение за 2011-2013 гг.	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб. Среднесписочная численность персонала, чел. Среднегодовая выработка, тыс. руб. Фактически отработанный фонд времени за год, ч Среднечасовая выработка, тыс. руб. Фонд заработной платы Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. Уровень фонда заработной платы,%	12185   42   290,12   1,68   0,173 554,4   13,2   4,55	12277   42   292,31   1,66   0,176 555,8   13,23   4,53	12564   39   322,15   1,79   0,18 557,7   14,3   4,44	+379   -3   +32,03   +0,11   +0,007 +3,3   +1,1   - 0,11	103,11   97,5   111,04   106,55   104,05 100,6   108,33   97,58

 

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: товарооборота, численности и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

По итогам проведенного анализа за последние 3 года было выявлено прирост товарооборота на 3,11%, который обусловлен ростом среднечасовой выработки на 4,05% при снижении численности. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и товарооборота проявилось в сокращении потерь рабочего времени на 6,55%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки в ООО «Форне плюс» способствовали росту средней заработной платы на 8,33%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы или аналогично опережающий рост товарооборота по сравнению с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработной плате.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

,

где Т(N) – темп роста товарооборота.

Относительная экономия определяется исключением влияния товарооборота на изменение суммы расходов на оплату труда.

В ООО «Форне плюс» сумма относительной экономии, о наличии которой свидетельствует снижение уровня заработной платы, составит:

Эотн =

Для изучения причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы на 3,3 тыс. рублей, используется формула расчета фонда:

ФЗ = Ч ×

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:

численности: ΔФЗ (Ч) = – 3 × 13,2 = –39,6 тыс. рублей;

среднегодовой заработной платы: ΔФЗ( ) = 1,1 × 39 = 42,9 тыс. рублей.

Итого: - 39,6 + 42,9 = 3,3 тыс. рублей.

Применение способа цепных подстановок к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты:

1) ФЗ0 = тыс. рублей.

ФЗ1 = тыс. рублей.

ΔФЗ = ФЗ1 - ФЗ0 = 557,7 – 554,4 = 3,3 тыс. рублей.

2) тыс. рублей.

ΔФЗ (N) = = 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс. рублей.

3) тыс. рублей.

 тыс. рублей.

Из результатов расчетов определяем влияния факторов:

а) товарооборота: 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс. рублей.

б) среднегодовой заработной платы: 619,28 – 571,64 = 47,64 тыс. рублей.

в) выработки: 557,7 – 619,28 = - 61,58 тыс. рублей.

Итого: 17,24 + 47,64 – 61,58 = 3,3 тыс. рублей.

Таким образом, в ООО «Форне плюс» фонд заработной платы возрос на 17,24 тыс. рублей под влиянием роста товарооборота, на 47,64 тыс. рублей – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 61,58 тыс. рублей – под влиянием выработки.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами – изучение их движения, данные и расчеты показателей для которого приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Данные о движении персонала ООО «Форне плюс» за 2011-2013  г.г.

Показатель	№ стр.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Численность персонала на начало года	1	42	42	42
Приняты на работу	2	6	2	4
Выбыли	3	6	2	7
В том числе: По собственному желанию	4	4	2	5
Уволены за нарушение трудовой дисциплины	5	2	-	2
Численность персонала на конец года	6	42	42	39
Среднесписочная численность персонала	7	42	42	39
Коэффициенты оборота по приему работников (стр.2: стр.7)	8	0,14	0,05	0,1
оборота по выбытию работников (стр.3: стр.7)	9	0,14	0,05	0,18
текучести кадров (стр.4+стр.5): стр.7	10	0,14	0,05	0,18
постоянства кадров (стр.1-стр.3): стр.7	11	0,86	0,95	0,9

 

Из данных таблицы можно выявить, что текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия ООО «Форне плюс», которое на 2013 год составило 0,18 оборота. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии ООО «Форне плюс», совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют на уровень производительности труда. Коэффициент постоянства отражает уровень оплаты труда и удовлетворенность работниками условия труда, трудовыми и социальными льготами. Обороты постоянства кадров на 2013 и 2012 года значительно не изменились. Оборот по выбытию работников ООО «Форне плюс» на 2013 год показывает увеличение на 0,18 оборота, что произошло за счет сокращения кадров и нарушения трудовой дисциплины.

Таким образом, напряженность в обеспечении предприятия ООО «Форне плюс» трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет полного использования имеющейся рабочей силы и роста производительности труда работников. Все это рассмотрим на рисунке 2.

Рисунок 2 -  Движение персонала ООО «Форне плюс» за 2011-2013 г.г.

 

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Рассмотрим зависимость фонда рабочего времени от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня в таблице 8.

 

 

 

Таблица 8 - Показатели использования рабочего времени в ООО «Форне плюс» за 2011 – 2013 г.г.

Показатель	Значение показателя			Изменение (+, -)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	42	42	39	- 3
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) (Д*П)	2190	2190	2199	+ 9
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	9,7	9,7	10,2	+ 0,5
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), Чел. -ч. (ЧР*Д*П)	91980	91980	85761	- 6219

 

Как видно из таблицы в ООО «Форне плюс» фактический фонд рабочего времени меньше планового на 6219 часов, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих ∆ ФРВчр = (39 – 42) * 225 * 9,7 = - 6547,5 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим ∆ ФРВД = 39 * (215 – 225) * 9,7 = – 3783 ч;

в) продолжительности рабочего дня ∆ ФРВП = 39 * 215 × (10,2 – 9,7) = + 4192,5 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие ООО «Форне плюс» использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех – на 390 дней, или 3783 часа (390 * 9,7).

Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени в таблице 9.

 

 

 

Таблица 9 - Анализ использования фонда рабочего времени в ООО «Форне плюс» за 2011 – 2013 г.г.

Показатель	На одного рабочего			Отклонение
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	На одного рабочего	На всех рабочих
1	2	3	4	5	6
Календарное время, дней в том числе: праздничные и выходные дни Номинальный фонд рабочего времени, дней Неявки на работу, дней в том числе: ежегодные отпуска отпуска по беременности и родам отсутствие по болезни прогулы Явочный фонд рабочего времени, дней Продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Полезный фонд рабочего времени, ч Сверхурочно отработанное время, ч	365   101   264 37   20   - 7 -   225   12 1800   1745   -	365   101   264 39   21   3 9 -   225   12 1800   1755   -	365   101   264 49   24   2 11,8 1,2   215   12 1720   1612,5   8	-   -   - +10   +3   -1 +2,8 +1,2   -10   - -80   -142,5   +8	-   -   - 1640   +492   -164 +459 +197   -1640   - -13120   -23370   +1312

 

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности и прогулами. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Анализ использования фонда рабочего времени в ООО «Форне плюс» рассмотрим на рисунках 3 – 5.

 Рисунок 3 - Анализ использования  фонда рабочего времени в ООО  «Форне плюс» за 2011 год

 Рисунок 4 - Анализ использования  фонда рабочего времени в ООО  «Форне плюс» за 2012 год

 

 Рисунок 5 - Анализ использования  фонда рабочего времени в ООО  «Форне плюс» за 2013 год.

 

В ООО «Форне плюс» большая часть потерь [(459 + 197) * 9,7 = 6363,2 ч] вызвана субъективными факторами: отсутствие по болезни и прогулы - что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 3 работников ООО «Форне плюс» (6363,2: 2190).

Чтобы подсчитать резерв увеличения товарооборота, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку (ЧВ0):