Система налогообложения в Российской Федерации

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных органов власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.

Однако всех вопросов Налоговый кодекс Российской Федерации не решил. Так и не удалось создать единую комплексную систему налогов в Российской Федерации. Мало внимания  уделено борьбе с системой неплатежей. Но, безусловно, в Налоговом кодексе содержится очень много положительного, что будет содействовать развитию экономики России, упорядочению взаимоотношений государственных органов с функционирующими на рынке хозяйственными субъектами.

Не менее важной для России является проблема распределения налогового бремени. В целом по России, процент изъятия валового внутреннего продукта в виде налогов и сборов находится на приемлемом уровне, но при рассмотрении данного показателя необходимо учитывать целый ряд факторов, таких например, как:

• практически полное отсутствие налоговой дисциплины у российского налогоплательщика;
• по различным оценкам от 25 до 40 процентов российского ВВП производиться на теневом рынке;
• неоднородность развития различных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов;
• наличие в налоговом законодательстве возможности предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек, льгот и других форм вне зависимости от уровня получаемых доходов.

Таким образом, налоговая нагрузка лежит не на всей массе налогоплательщиков, а только на некоторой их части. Ведь не платят же налоги «теневики», а показатель ВВП досчитывается Госкомстатом на предполагаемый объем произведенного ими продукта. Изымаемая доля ВВП рассчитывается из фактически полученных бюджетом денежных средств, а при нынешней ситуации начисленные и уплаченные платежи это не одно и тоже. Наличие большого числа льгот, конечно, оправданно с точки зрения экономической политики поддержки отдельных отраслей производства, но средний показатель налогового бремени должен корректироваться с учетом этих условий.

Проведенное исследование  налоговой системы Российской Федерации,  теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия  структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

• российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые, впрочем, неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;
• налоговая система, устанавливаемая Налоговым кодексом России стала «качественнее», более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи.
• налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление.

Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 01.07. 2013. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2013. – п.4 ст. 346.26.

2. Федеральный закон № 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

3. Указ Президиума ВС СССР от 10.04.1965 «О подоходном налоге с колхозов». – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://pravo.levonevsky.org/baza/soviet/sssr5614.htm.

4. Указ Президиума ВС СССР от 21.03.1988 № 8641-XI «О налогообложении владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов». – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pravo.levonevsky.org/baza/soviet/sssr1650.htm.

5. Закон СССР от 30.06.1987 "О государственном предприятии (объединении)". – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ESU;n=886.

6. Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 "О налогах с предприятий, объединений и организаций". – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ESU;n=3062.

7. Барулин, С. В. Теория и история налогообложения: учеб пособие / С. В. Барулин – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с.

8. Золотарева, А.; Ледерман, Л.; Луговой, О., Энтов, Р. Неплатежи в российской экономике и регионах. – Москва, 2010.

9. Майбуров, И.А, Ушак, Н.В, Косов, М.Е. Теория и история налогообложения. Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 494 с.

10. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России. / Г.Б. Поляк. – Спб.: Юнити-Дана, 2007.- 704 с.

11. Толкушкин, А.В. История налогов в России. / А.В. Толкушкин - М.: Юристъ, 2001. – 432 с.

12. Торопыгин, Г.Д. Теория и история налогообложения PDF. / Г.Д. Торопыгин - Самара: Самарская гуманитарная академия, 2009. - 156 с.

13. Ушак, Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак – М.: КНОРУС, 2009. – 336 с.

14. Борзунова, О.А. Основные направления налоговой реформы. // Право и управление: XXI век. – 2007. - № 1 (1). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://do.gendocs.ru/docs/index-279565.html.

15. Бортникова, А.С. Неожиданный доход может привести к нежелательным налоговым последствиям. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

16. Бушуева, И.А. Особенности налогового учета расходов на авто в зимнее время года. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

17. В 2014 году объявят налоговые каникулы и борьбу с офшорами. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – январь, 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

18. Важные цифры по спецрежимам. // Учет. Налоги. Право. – №1-2. – 9-21 января 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.gazeta-unp.ru/.

19. Вайтман Е.В. ТОП 10 важных налоговых поправок, вступивших в силу с 2014 года. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

20. Вайтман, Е.В. ФНС России ответила на часто задаваемые вопросы по проведению мероприятий налогового контроля. // Российский налоговый курьер. – №15. – 2013. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

21. Во Франции планируют взимать налог с владельцев большегрузного транспорта. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – январь, 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

22. Егоров, Д.В. «ФНС, Минфин России и налогоплательщики стремятся вместе находить компромиссы, чтобы работать более комфортно». // Российский налоговый курьер. – №24. – декабрь, 2013 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

23. Жилкова, Т.В. «Система налогообложения должна быть предельно понятна профессионалам». // Российский налоговый курьер. – №22. – ноябрь, 2013 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

24. Иванов, М.Б. Как без проблем отчитаться по НДС в электронном виде. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – январь, 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

25. Иванов, М.Б. Определяя базу по НДС расчетным методом, налоговики используют примерные, но не всегда верные показатели. // Российский налоговый курьер. – №24. – 2013. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

26. Изменения в законодательстве, о которых должен знать каждый «упрощенец» в 2014 году. // Упрощенка. – №1. – 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.26-2.ru/ .

27. Как отказаться от ЕНВД и перейти на УСН. . // Упрощенка. – №1. – 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.26-2.ru/ .

28. Как перейти на ЕНВД и платить налог в 2014 году. // Упрощенка. – №1. – 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.26-2.ru/ .

29. Мирошниченко, Д. Истины общего пользования: прибыли… // Банки: Статистика & Экономика. – февраль, 2012. – С. 17

30. Новикова Т.А. Конференция в Москве: сложные вопросы по налогу на прибыль. // Российский налоговый курьер. – №13-14. – июль, 2013 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

31. Отчитаться по налогу на имущество за 2013 год нужно по новой форме. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – январь, 2014 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

32. Пасынков Д. О. Прогрессивная схема налогообложения: перспективы введения в России [Текст] / Д. О. Пасынков // Актуальные проблемы права: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2011 г.).  — М.: Ваш полиграфический партнер, 2011. – С. 61.

33. Предельные размеры доходов «упрощенцев» увеличатся. // Учет. Налоги. Право. – №1-2. – 9-21 января 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.gazeta-unp.ru/.

34. Ровно через год… // Учет. Налоги. Право. – №1-2. – 9-21 января 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.gazeta-unp.ru

35. Синельников – Мурылев, С. К вопросу о концепции налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2001. - № 8. – С. 45-47.

36. Смехова, А. Налоги – дело общее. // Российский налоговый курьер. – №20. – 2013. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

37. Трифонов, А.Н. Транспортный налог за 2013 год: разъяснения налоговиков на самые волнующие вопросы. // Российский налоговый курьер. – №1-2. – 2014. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://e.rnk.ru/.

38. Шаталов, С.Д. К новой системе налогообложения. // Финансы. – 2005. - №12. – С.3.

39. Доклад "Социально-экономическое положение России" // Сайт Федеральной службы государственной статистики. – [Электронный ресурс] – Режим доступа:

http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1140086922125

40. Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/

41. Исполнение консолидированного  бюджета Российской Федерации. // Сайт министерства финансов Российской  Федерации. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php

42. Национальные счета. // Сайт Федеральной службы государственной статистики. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/#

43. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=147172

44. Патентная система налогообложения. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2013.

45. Россия в цифрах-2013. Статистический ежегодник. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b13_11/Main.htm

46. Структура государственных расходов СССР. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kaig.ru/usb17.pdf.

47. Структура доходов  консолидированного бюджета по  состоянию на 01.10.2013г. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php

48. Структура расходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2013 году по состоянию на 01.10.2013г.  – [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_rash_isp.php

49. Упрощенная система налогообложения. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». – М., 2013.

 

Приложение 1.

Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.10.2013 48

Виды доходов	Консолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ, млрд. руб.	Федеральный бюджет, млрд. руб.	Конс. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб.	Бюджеты ГВБФ, млрд. руб.	Бюджеты терр. ГВБФ, млрд. руб.
1	2	3	4	5	6
Всего доходов	17 417,50	9 604,47	5 686,82	5 608,82	908,37
Налог на прибыль организаций	1 455,63	259,43	1 196,21
НДФЛ	1 735,00		1 735,00
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	3 181,12			3 446,40	0,06
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 406,60	1 406,37	0,23
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	701,51	334,30	367,20
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 210,16	1 210,03	0,12
1	2	3	4	5	6
Налоги на совокупный доход	224,18		224,24		0,00
Налоги на имущество	637,94		637,94
Налог на добычу полезных ископаемых	1 899,71	1 870,31	29,40
Таможенные пошлины	2 947,70	2 947,70
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы российской федерации	0,00	0,14	1 049,14	2 185,19	889,91
Прочие	-1 163,17	1 576,19	447,34	-3 469,11	18,35