Себестоимость продукции и пути ее снижения на ОАО «Боруйскагромаш».

• в 2011 году по сравнению с 2010 годом уровень удельного веса общепроизводственных расходов увеличилась на 2,84 % и составил 16,19 %. В общем за анализируемый период данный показатель вырос на 0,53 % или на 13 469 млн.руб.;

• в 2011 году доля общехозяйственных расходов в структуре полной себестоимости предприятия увеличилась на 4,11 %. В общем за весь анализируемый период их доля снизилась на 0,79 %.

Данные представленные в таблицах 2.2.3 и 2.2.4 можно представить в виде диаграммы (рисунок 2.2.2).

 

 

 

 

 

 

 

Из произведенного анализа себестоимости продукции по статьям затрат следует что, предприятие увеличило себестоимость выпускаемой продукции на 79 858млн.р. Проанализируем за счет каких факторов изменилась общая сумма затрат на производство.

Общая сумма затрат (Зобщ) может изменятся из-за:

• объема выпуска продукции в целом по предприятию (УВПобщ)
• ее структуры (Уд!)
• уровня переменных затрат на единицу продукции (Ы)
• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

Зобщ = ^(УВПобщ-Ydi ■ Ы) + А (2.2.1)

Данные расчета влияния этих факторов приведены в таблицах 2.2.5 и

2.2.6.

 

Коэффициент выполнения плана

 

Квп = 174496/109951 = 1,58, Квп = 229896/174496 = 1,32.

 

 

Таблица 2.2.5 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010 год

 

Затраты	Сумма, млн р.
За 2009 год: V(VBni2009 X Ы2009)+А2009	99 465
За 2009 год, пересчитанный на объем производства продукции за 2010 год при сохранении структуры 2009 года: £ (УВШ2оо9 х Ы20о9)Квп+А2оо9	137 465
За 2009 год  на выпуск продукции за 2010 год при структуре 2010 года:   X (VBni20io х Ы20о9)+А20о9	147 159
За 2010 год при уровне постоянных затрат за 2009 год: I (VBni20io х Ы2ою)+А2оо9	154 828
За 2010 год: X(VBni20io х bi20io)+A20io	164 265

 

Примечание - Источник: собственная разработка.

 

Из таблиц видно, что в связи с увеличением выпуска продукции сумма

затрат

• 20Юг - возросла на 38 000 млн р. (137 465 - 99465);

• 2011г - возросла на 38 682 млн.р. (202 947 - 164 265). За счет изменения структуры выпуска продукции

• 2010г-возросла на 9 694 млн.р. (147 159- 137 465);

• 2011 г - снизилась на 28 23 7 млн.р.( 174 710 - 202 947). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат составил

 

• 201 Ог - возросла на 7 669 млн р. (154 828 - 147 159);

• 2011 г - снизилась на 10 764 млн.р. (163 946 - 174 710). Постоянные расходы

-20Юг - возросла на 9 437 млн.р. (164 265 - 154 828);

-2011г-возросла на 15 377 млн.р. (179 323 - 163 946). Таким образом, общая сумма затрат за период с 2009г по 20 Юг за счет влияния всех факторов возросла на 64 800млн р. (164 265-99465). А за период с 2010г по 2011г возросла на 15 058 млн.р. (179 323 - 164 265).

 

2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по отдельным видам изделий и сравним уровень затрат на единицу продукции в период с 2010 по 2011гг. в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции изучают с помощью факторной модели

 

где: Ai - сумма постоянных расходов на единицу продукции; Bi - сумма переменных затрат на единицу продукции.

 

Исходные данные для факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции приведены в таблице 2.3.1.

 

 

Таблица 2.3.1 - Исходные  данные  для  факторного  анализа  себестоимости отдельных видов продукции

 

Вид продукции	2009г.			2010г.			2011г.
		УВП, шт	Ai, млн.р	Bi, млн.р	УВП, шт	Ai, млн.р.	Bi, млн.р	УВП, шт	Ai, млн.р	Bi, млн.р
Машина       для внесения в почву минеральных удобрений	2 420	38 103	16 330	2 157	44 141	18 918	2 120	48 726	20 282
Пресс-подборщик	2215	27 887	11 952	1 670	27 310	11 704	1 580	23 057	9 881
Прицеп тракторный	2 165	31 887	13 666	2 739	55 251	23 679	2 680	53 454	22 909
Косилка	484	3 376	1 447	347	2 703	1 157	370	2 883	1 235
Кормораздатч ик	338	12 580	5 392	342	13 136	5 630	840	27 546	11 805
Грабли	95	922	395	154	1 884	807	1%	2 331	999

 

 

Примечание - Источник: данные предприятия.

 

 

Используя эту модель и данные таблицы 2.3.1, произведем расчет влияния факторов методом цепной подстановки на изменение себестоимости изделия:

-   машина для внесения в почву минеральных удобрений. Рассчитаем изменение себестоимости единицы продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом

 

С/гост =  ^А'^2т  + Ы2009 = + 16330=16345J 5млн.р

²⁰⁰⁷    УВВЦ₀₀₉      ²⁰⁰     2420

 

Ci , =  ^Al2009  + Ы_7(т =        +16330 = 16ЪА1,1вмлн.р 
^уЫ    УВВЦ_Ш 2157

 

 

Ai 44141

Ci  , = + Л/'    = +16330 = 16350,46л*лн./?

^усл2    УВВЦ_0]0      ^{2 0}     2157

 

 

Л z 44141

С/₂по8 = + Ai' ₁₀ = + 18918 = 18938,46.™/?

²⁰⁰⁸    га5^₀₁₀ 2157

 

 

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

 

 

^АСо0щ = ^С2ою -^С2оо9 =18938,46-16345,75 = 2592J Хмлн.р

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

АС_гад = С_уЫ - С₂₀₀₉ = 16347,76 -16345,75 = 2,01млн.р

 

б) суммы постоянных затрат

 

 

АС_А = С_уа,_а - С_уЫ -16350,46 - 16347,76 = 2,7'млн.р

 

 

в) суммы удельных переменных затрат

 

 

^АСн = ^С_2Ш-С_уся2 = 18938,46-16350,46 = 258Ъмлн.р

 

 

Произведем аналогичные расчеты для 2010 и 2011 годов

 

 

Ai 44141

Ci,™ = ^ш— + Ai" ₀₁₀ = +18918 = 18938,46лми.р

²⁰⁰⁸    УВВЦ_0]0      ²       2157

 

 

Ai 44141

Ci , = + ы,_ою = +18918 = 18938,82лш*./?

^уЫ    УВВЦ_0]]     ~       2120

Ci  . =   ^Ahou   + to,_0I0 = +18918 = 18940,98лшлр

'"²    ГООД,,, 2120

 

 

 

а 

 

2009 

 

2011

Ai.

УВВЦ_ои 

 

2011

+ ы 

48726

2120 

+ 20882 = 20904,98лш/./?

 

 

 

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

^АСоб_Щ = Qoi 1 - ^С2ою = 20904.98 -18938,46 = 1966,52млн.р в том числе за счет изменения:

 

а) объема производства продукции

 

 

AC_VBB = С_уо1 - С₂₀₁₀ = 18938,82 -18938,46 = 0,36млн.р

 

 

б) суммы постоянных затрат

 

 

^аса =^сус,2 ~^суы = 18940,98 -1893 8,82 = 2,1 бмлн.р

 

 

в) суммы удельных переменных затрат

 

 

^дс« = ^C2oi, - ^сус,2 = 20904,98 -18940,98 = 1964млн.р

 

Аналогичные расчёты делаются по каждому виду продукции (Приложение Г, таблицы 2.3.2, 2.3.3 ).

Данные таблиц 2.3.2 и 2.3.3 говорят о том, что по всем видам продукции произошло увеличение себестоимости единицы продукции.

 

2.4 Анализ затрат на 1 рубль продукции

 

На первом этапе анализа расходов на изготовление и продажу продукции целесообразно сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации (таблица 2.4.1).

Из таблицы 2.4.1 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом выручка увеличилась на 69 584 млн.р и ее темп роста составил 156,48 %. В 2011 г по сравнению с 2010 г выручка уменьшилась на 8 781 млн.р и темп роста составил 95,45 %. За анализируемый период с 2009 по 2010 год в общем наблюдается рост выручки от реализации продукции - темп роста 149,35 %.

Темп роста себестоимости реализованной продукции в 20 Юг по отношению к 2009г. увеличился и составил 161,76 % или 64 879 млн.р., а в

2011 г по отношению к 2010г. показатель снизился на 27 756 млн.р. и составил 83,67 %. Так же как и первый показатель за весь анализируемый период имеет тенденцию увеличения - 135,34 %.

 

 

Таблица 2.4.1 - Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции по ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009- 2011 гг.

 

Показатель	Годы, млн р.			Темп роста, %
		2009 г.	2010 г.	2011г.	отношение Юг. к 09г.	отношение 11г. к Юг.	отношение 11г. к 09г.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	123 199	192 783	184 002	156,48	95,45	149,35
Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы)	105 057	169 936	142 180	161,76	83,67	135,34
Себестоимость произведенной продукции	99 465	164 265	179 323	165,15	109,17	180,29

 

 

Примечание - Источник: данных данные предприятия.

 

 

Темп роста затрат произведенной продукции за анализируемый период составил 180,29 %, но при этом наблюдается положительный момент -снижение себестоимости в 2011 г по отношению к 2010г на 55,98 %. Можно сделать вывод о возможности возрастания рентабельности продаж.

В      качестве   обобщающего   показателя   себестоимости   продукции проанализируем затраты на 1р. произведенной продукции (таблица 2.4.2).

Примечание - Источник: данные предриятия.

 

 

Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах.

Из данных таблицы 2.4.2 видно, что полная себестоимость на 1 рубль выпущенной продукции в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 0,04, а в 2011 году относительно 2010 года увеличилась еще на 0,12. Причем рассматривая данную тенденцию в разрезе статей мы видим, что увеличение себестоимости, в основном, произошло за счет материальных затрат.

Получение такого результата на ОАО «Бобруйскагромаш» было вызвано увеличением выпуска продукции и повышением цен на сырье и материалы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль произведённой продукции оказывают три фактора:

1. изменение структуры произведённой продукции;
2. изменение уровня себестоимости отдельных изделий;
3. изменение цен на продукцию.

Расчёт названных факторов произведён при помощи приёма цепных подстановок в таблице 2.4.3, а расчёт необходимой для него информации приведён в таблице 2.4.4 и 2.4.5.

Окончание таблицы 2.4.3

 

б) фактически в ценах на продукцию, принятых в плане (стр. 26 / стр. 4а) (Зфп)	1,041	0,880
в) фактически в ценах, действовавших в отчётном году (стр.26 / стр. 46) (Зф)	0,941	0,780

 

 

Примечание - Источник: данные предприятия.

 

 

Таблица 2.4.4 - Расчет   факторов, повлиявших  на изменение     затрат на 1 рубль произведённой продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010 г

 

Факторы	Расчёт влияния факторов	Размер влияния
1 Изменение структуры продукции (Зп -Зпф)	0,904 - 0,887	+0,033
2 Изменение себестоимости отдельных изделий (Зфп - Зпф)	1,041 -0,871	+0,170
3 Изменение цен на продукцию (Зф - Зфп)	0,941 - 1,041	-0,100
4 Итого: отклонение фактических затрат на 1 р. продукции от плановых (Зф - Зп)	0,941 -0,904	+0,037

 

 

Примечание - Источник: данные предприятия.

 

Из таблицы 2.4.4 можно сделать вывод о том, что в ОАО «Бобруйскагромаш» фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 5,4 копеек ((0,941 -0,887)х100). Рост цен на продукцию сократили затраты на 1 рубль выпущенной продукции на 10 копеек ((0,

941 - 1,041)х100).

Из таблицы 2.4.5 можно сделать вывод о том, что в ОАО «Бобруйскагромаш» фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 4,4 копеек ((0,780 -0,824)х100). Рост цен на продукцию сократили затраты на 1 рубль выпущенной продукции на 10 копеек ((0,780 - 0,880)х100).