Повышение эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия

Оценка финансовой устойчивости

 

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Изменения (+), (-).
1.	2.	3.	4.
1. Коэффициент автономии (независимости)	0.8	0.7	-0,1
2. Коэффициент маневренности собственного  капитала	0,1	-0,06	-0,16
3. Коэффициент соотношения привлеченных  и собственных средств	0,7	0,8	0,1

 

Коэффициент автономии или коэффициент  финансовой независимости характеризует финансовую независимость предприятия и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. К_а > 0.5. На данном предприятии коэффициент автономии равен 0,8 на начало года и 0,7 соответственно на конец года, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия.

Уменьшение коэффициента маневренности  собственного капитала по свидетельствует  о вложении собственных средств  в трудноликвидные активы и формировании оборотных средств за счет заемных.

Коэффициент соотношения собственных  и привлеченных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Его значение, равное, 0,8 означает, что на каждый рубль  собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 80 копеек заемных средств, что увеличилось на 0,1 копеек по сравнению с началом года. Это свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

 

2.5 Анализ финансовых  результатов

 

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыль и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыль, а по дебету -  расходы и убытки.

На счете 99 «прибыль и убытки»  в течении отчетного года отражаются:

• прибыль или убыток от обычного вида деятельности предприятия – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
• расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности- в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств, расчетов по оплате труда и т.п.
• начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 « Расчеты по налогам и сборам».

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество  относят в дебет счета 99 по остаточной стоимости, а остальное имущество  – по фактической себестоимости.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 «Прибыль и убытки»  по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового и  дебетового оборотов по счету 99 «Прибыль и убытки» определяется  конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение  кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве  сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли  предприятия, а превышение  дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо  по дебету счета 99 и характеризует размер убытка предприятия. Счет 99 имеет  одностороннее сальдо.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыль и убытки»  закрывается. Заключительной записью  декабря сумму чистой прибыли  списывают с дебета счета 99  в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет  по счету 99  обеспечивает формирование данных, необходимых  для составления отчета о прибылях и убытках.

Прибыль – это с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой – источник доходов  государственного и местного бюджетов. Важно при этом    учитывать не только   размеры   и прирост   прибыли,  но  и   уровень рентабельности, знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

Прибыль отражает положительный финансовый результат.

Получение прибыли является непосредственной целью производства предприятия. Реализация этой цели возможна только в том  случае, если предприятие производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить  с затратами на производство.

Для проведения вертикального  и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 7, используя данные отчетности предприятия из формы № 2.

Таблица 7

Анализ прибыли отчетного  года  (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	2008 г.	2009 г.	отклонения
				+ / -	%
1.	2.	3.	4.	5.	6.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	010	300736	362569	61833	127,6
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	184688	236610	51922	123,1
Коммерческие расходы (КР)	030	37535	70778	32243
Управленческие расходы (УР)	040	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	78513	55181	-23322	70,3
Прочие доходы (ПД)	090	288245	327981	39736	-
Прочие  расходы (ПР)	100	294597	336740	42143	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110+120-130) (Пб)	140	72161	46422	-25739	-
Налог на прибыль и  иные аналогичные платежи (НП)	150	17624	7754	-9870	-

 

Из данных таблицы видно, прибыль в 2009 году значительно снизилась по сравнению с 2008 годом на 23322 тыс. рублей. Этому способствовало значительное увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг предприятия, что связано в основном с повышением материальных затрат и увеличением коммерческих расходов.

Главная проблема на анализируемом  предприятии – это высокая  себестоимость, о чем свидетельствуют данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» годовой отчетности (таблица 8).

Таблица 8

Распределение затрат по элементам  затрат

(тыс. руб.)

Наименование статей затрат	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	отклон.	% к прошл. году
1.	2.	3.	4.	5.	6.
Себестоимость	т.р.	184688	236610	51922	128,11
В том числе:	т.р.
1) Материальные затраты	т.р.	49240	60187	10947	122,2
- основные материалы	т.р.	33210	44075	10865	132,7
- услуги	т.р.	16030	16112	82	100,5
2) Оплата труда	т.р.	36257	46985	10728	129,6
3) ЕСН	т.р.	9426,82	12216,1	2789,28	129,6
4) Амортизация	т.р.	75006	98385	23379	131,2
5) Прочие	т.р.	14758,2	18837	4078,8	127,6

 

Из данных таблицы 8 видно, что у предприятия постоянные расходы превышают переменные расходы на 116236,1 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 6. Состав себестоимости по элементам затрат (тыс. руб.)

         

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряется абсолютными и относительными показателями: прибыль, рентабельность и др.

Рентабельность есть относительный показатель, который  обладает свойством сравнимости, может  быть использован при сравнении  разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Сделаем расчет основных показателей рентабельности (таблица 9).

 

Таблица 9

Показатели рентабельности

Показатель	Начало года	Конец года	Изменения, %
1.	2.	3.	4.
1. Рентабельность акционерного  капитала, %	34,8	39,4	4,6

 

 

Продолжение таблицы 9

 

Показатель	Начало года	Конец года	Изменения, %
1.	2.	3.	4.
2. Рентабельность собственного  капитала,  %	2,7	3,0	0,3

 

По показателям рентабельности можно сделать вывод о том, что рентабельность авансированного капитала увеличилась на 4,6 %, а рентабельность собственного капитала на 0,3 %.

Таким образом, исходя из общего анализа финансового состояния  ООО «Фарт» можно сделать следующие  выводы. На предприятии на конец  отчетного периода увеличилась  доля внеоборотных активов на 5,2 %  за счет увеличения основных средств предприятия. В структуре оборотных активов наблюдается положительная динамика по снижению дебиторской задолженности на 7,4 %, однако это еще существенно сказывается на деятельности предприятия. Также произошли изменения и в структуре пассива баланса. Здесь наблюдается тенденция снижения доли собственного капитала за счет снижения прибыли и увеличилась доля заемного капитала за счет кредиторской задолженности. Это говорит об уменьшении независимости и самостоятельности предприятия. Кроме того, наблюдается снижение такого показателя, как прибыль за счет увеличения себестоимости проданных товаров (продукции, работ) и увеличением коммерческих расходов.

Исходя из этого, в  третьей главе приведены мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

 

 

3. Прогнозирование финансового  состояния предприятия

 

3.1 Увеличение  прибыли за счет снижения себестоимости

 

Прогноз финансовых результатов связан с установлением их функциональных зависимостей от изменений параметров реорганизационной политики и стратегии развития. В результате финансового планирования разрабатывается два основных финансовых документа:

• прогноз отчета о прибылях и убытках;
• прогноз бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов для ООО «Фарт»  является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец  отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в  финансовом состоянии предприятия, что даст возможность своевременно внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля за запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доли рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией.

Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на 3 года. Годовые прогнозы объемов продаж разбиты по кварталам и месяцам. Чем короче прогнозы объемов продаж, тем точнее и конкретнее должна быть содержащаяся в них информация. Это связано с тем, что в первый год производства уже известны покупатели продукции, расчеты на второй и на третий годы носят характер прогноза, которые составлены на основе маркетинговых исследований.

С помощью прогнозного  отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем  периоде.

В предыдущем разделе был проведен анализ основных результатов деятельности предприятия – прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости. Для анализа были привлечены данные годовых отчетов за два года, различные справки, прилагаемые к годовым отчетам.

Основной целью проведенного анализа является изыскание мероприятий, способствующих улучшению финансового состояния, то есть выявлению резервов, способствующих повышению его прибыльности.

При оценке уровня финансового состояния  в первую очередь интересуются уровнем рентабельности предприятия, так  как это один из  обобщающих показателей, характеризующих экономическую  эффективность хозяйственной деятельности предприятия