Налоговая система государства
Курсовая работа, 19 Июня 2015, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Цель курсовой работы- изучение налоговой системы государства.
В соответствии с поставленной целью работы, определены следующие задачи:
- определение теоретических аспектов налогов как элементов налоговой системы;
- рассмотрение сущности, классификации и функций налогов;
- рассмотрение основ налоговой системы РФ;
- изучение налоговой системы, как инструмента государственного регулирования;
- рассмотрение принципов формирования налоговой системы;
- анализ действующей налоговой системы.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические аспекты налогов как ключевого элемента налоговой системы 5
1.1 Понятие и сущность налогов 5
1.2 Классификация и принципы налогов 9
1.3 Основные функции налогов 18
2. Налоговая система России и зарубежных стран 23
2.1 Понятие и характерные черты налоговой системы России 23
2.2 Налоговая система в США 26
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России 31
3.1 Проблемы налоговой системы 31
3.2 Пути совершенствования налоговой системы, SWOT анализ 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 42
Файлы: 1 файл
nalogovaya_sistema_gosudarstva_1.doc
— 418.00 Кб (Скачать). нало ги, взимаемые с предприятий и о рганизаций;. смежные нало ги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.
По уро вню бюджета, в ко то рый зачисляется нало го вый платеж, различают:
. закрепленные нало ги, непо средственно и целико м по ступающие в то т или ино й бюджет или внебюджетный фо нд;
. регулирующие нало ги – разно уро вневые, по ступающие о дно временно в различные бюджеты в про по рции, принято й со гласно бюджетно му зако но дательству.
По по рядку введения нало го вые платежи делятся на:
. о бщео бязательные нало ги, ко то рые взимаются на всей террито рии страны независимо о т бюджета, в ко то рый о ни по ступают;
. факультативные нало ги, ко то рые предусмо трены о сно вами нало го во й системы, но их введение и взимание – ко мпетенция о ргано в местно го само управления.
По сро кам уплаты нало го вые платежи делятся на:
. сро чные нало ги, ко то рые уплачиваются к сро ку, о пределенно му но рмативными актами;
. перио дично -календарные нало ги, ко то рые, в сво ю о чередь, по дразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, по луго до вые, го до вые13.
Во змо жна классификация нало го в и по другим признакам. Так, в зависимо сти о т характера связи «субъекта нало го о бло жения» и «о бъекта нало го о бло жения» мо жно различать:
а) нало ги, по стро енные по принципу резидентства;
б) нало ги, по стро енные по принципу террито риально сти.
В резидентских нало гах субъект о пределяет о бъект нало га, а в террито риальных – нао бо ро т.
Для хо зяйствующих субъекто в едва ли не важнейшим признако м классификации является по рядо к о тнесения нало го вых платежей на результаты хо зяйственно й деятельно сти. Со гласно но рмативным предписаниям расхо ды по уплате нало го в:
. включаются по лно стью или частично в себесто имо сть про дукции (рабо т, услуг);
. включаются в цену про дукции;
. о тно сятся на финансо вый результат;
. уплачиваются за счет нало го о благаемо й прибыли;
. финансируются за счет чисто й прибыли предприятия;
. удерживаются из до хо до в рабо тника.
Нало го вая система – это со во купно сть предусмо тренных нало го в, принципо в, фо рм и мето до в их устано вления, изменения или о тмены, уплаты и применения мер по о беспечению их уплаты, о существления нало го во го ко нтро ля, а также привлечения к о тветственно сти и мер о тветственно сти за нарушение нало го во го зако но дательства14.
Нало го вые системы бо льшинства стран складывались сто летиями по д во здействием различных эко но мических, по литических и со циальных усло вий.
Нало го вые системы бо льшинства стран складывались сто летиями по д во здействием различных эко но мических, по литических и со циальных усло вий. По это му впо лне естественно , что нало го вые системы разных стран о тличаются друг о т друга: по видам и структуре нало го в, их ставкам, спо со бам взимания, фискальным по лно мо чиям о ргано в власти разно го уро вня, уро вню, масштабам и ко личеству предо ставляемых льго т и ряду других важнейших признако в.
Вместе с тем, для всех стран существуют о бщие принципы, по зво ляющие со здать о птимальные нало го вые системы. Эти принципы мно го о бразны и мно го численны, в то же время в их числе мо жно выделить наибо лее важные.
В первую о чередь нео бхо димо выделить принцип равенства и справедливо сти. Распределение нало го во го бремени до лжно быть равным, т. е. каждый нало го плательщик до лжен вно сить справедливую до лю в го сударственную казну.
Мно гие ученые и практики выделяют принцип эффективно сти нало го о бло жения. Суть его мо жно выразить двумя взаимо связанными требо ваниями:
Нало го вая система до лжна предъявлять о динако вые требо вания к эффективно сти хо зяйство вания ко нкретно го нало го плательщика. Кро ме то го , нало ги не мо гут устанавливаться либо различно применяться исхо дя из по литических, эко но мических, этнических, ко нфессио нальных или иных по до бных критериев – до лжен быть, о беспечен о динако вый по дхо д к исчислению нало го в вне зависимо сти о т исто чника или места о бразо вания до хо да или о бъекта о бло жения. Принцип о дно временно сти о бло жения о значает, что в но рмально функцио нирующей нало го во й системе не до лжно до пускаться о бло жение о дно го и то го же исто чника или о бъекта двумя или неско лькими нало гами. В нало го во й практике нередко испо льзуется и принцип дифференциации ставо к, в зависимо сти о т уро вня до хо до в нало го плательщика. Исключительно важным, о со бенно в усло виях федеративно го го сударства, является со блюдение принципа четко го разделения нало го в по уро вням го сударственно го управления15. О дним из принципо в, сфо рмулиро ванным еще А. Смито м, является принцип удо бства и времени взимания нало га для нало го плательщика. Исхо дя из это го принципа, каждый из всей со во купно сти нало го в до лжен взиматься в тако е время и таким спо со бо м, ко то рые представляют наибо льшие удо бства для нало го плательщика16.
Наибо лее распро странено о бъединение всего мно го о бразия различных про явлений нало го во й системы в две группы, ко то рые выпо лняют две ко мплексные функции: фискальную и эко но мическую (регулирующую).
Эко но мическая (регулирующая) функция нало го во й системы заключается в то м, что эта система представляет со бо й механизм влияния на эко но мические и о по средо ванно на со циальные про цессы, про исхо дящие в го сударстве, по зво ляющий при его правильно м испо льзо вании фо рмиро вать нео бхо димые качественные и ко личественные характеристики этих про цессо в.
Исто рически первая (и о сно вная) фискальная функция нало го во й системы предпо лагает ее испо льзо вание в качестве механизма, о беспечивающего по ступление в распо ряжение о ргано в го сударственно й власти нео бхо димых о бъемо в финансо вых ресурсо в, для реализации функций го сударства в со о тветствии с его зако но дательно устано вленными правами и о бязанно стями.
Кро ме то го , нео бхо димо иметь в виду тесную (прямую и о братную) связь между реализацией эко но мическо й и фискально й функции нало го во й системы, приро да ко то ро й заключается в то м, что если для о беспечения нео бхо димых темпо в эко но мическо го развития, как правило , нео бхо дима мо билизация нало го во го режима, то это о значает о слабление фискально й по зиции го сударства.
Далее рассмо трим нало го вую систему на примере США.
Нало го вая система США исхо дит в о сно ве сво его по стро ения из о бщего эко но мическо го принципа либерализации, сущно сть ко то ро го заключается в максимально во змо жно м испо льзо вании о бъективно действующих рыно чных регулято ро в эко но мическо го развития. С о рганизацио нно й то чки зрения данная система нало го о бло жения является трехуро внево й и включает федеральные нало ги, нало ги штато в и местные нало ги (графств, муниципалитето в, о круго в и других го сударственных террито риальных о бразо ваний).
О днако в по следнее время сфо рмиро валась о щутимая тенденция увеличения со бственных нало го вых до хо до в штато в, например, в таких сферах, как со циально е о беспечение, здраво о хранение, о храна о бщественно го по рядка (со держание по лиции), о беспечивающих о ко ло 90% расхо до в. Тем не менее главным исто чнико м фо рмиро вания до хо до в регио нальных бюджето в (бо лее 70%) о стаются субсидии федерально го бюджета17.
Ко нкурентный по тенциал системы нало го о бло жения США задейство ван в весьма значительно й степени через два о сно вных инструмента:
- про грессивно е нало го о бло жение до хо до в ко рпо раций, ко то ро е предпо лагает увеличение ставо к нало га на прибыль при ро сте нало го о благаемо й базы;
- испо льзо вание нало го в на сверхприбыль, то есть специальных ставо к нало га (ко то рые мо гут до стигать 90%) в случае, если прибыль хо зяйствующего субъекта значительно выше среднео траслево й.
Практическая реализация фискально й функции в нало го во й системе США характеризуется в первую о чередь тем, что в ее о сно ве лежит нало го о бло жение физических лиц (населения).
При это м о сно вными видами нало го в являются:
- по до хо дный нало г, за счет ко то ро го фо рмируется бо лее 40% до хо до в федерально го бюджета и примерно такая же для нало го вых до хо до в штато в;
- о тчисления в фо нды со циально го страхо вания, ко то рые в равных до лях делают наниматель (юридическо е лицо -субъект хо зяйство вания) и рабо чие (это т платеж населения со ставляет бо лее 15 % до хо до в федерально го бюджета).
При это м нало го о бло жение юридических лиц (хо зяйствующих субъекто в) в рассматриваемо й системе о граничено применением таких нало го в, как:
- нало г на прибыль ко рпо раций (о ко ло 9% до хо до в федерально го бюджета и в среднем не бо лее 5% до хо до в бюджето в штато в);
- нало г на до хо ды о т про даж и капитальных активо в;
- нало г штато в на дело вую активно сть, о пределяемую размерами капитала и о бо ро то м.
Нало го о бло жение со бственно сти (имущества) в рассматриваемо й системе но сит в о сно вно м регио нальный характер, причем о бъекто м нало го о бло жения является имущество юридических лиц: лично е имущество населения для целей со бственно го по требления нало го м не о благается. Федеральный нало г (по ставке до 50% сто имо сти) применяется то лько в о тно шении имущества, перехо дящего в по рядке наследо вания и дарения.
Важно й характерно й черто й системы нало го о бло жения США является незначительная ро ль, ко то рую играют в ней акцизы: федеральными акцизными сбо рами о благается о граниченно е ко личество видо в то варо в и услуг, а ставка нало га с про даж по о тдельным штатам ко леблется о т 0 до 8%.
1.3 О сно вные функции нало го в
К функциям нало го во й системы Ро ссии о бычно о тно сят:
- Фискальную функцию, т.е. финансиро вания го сударственных расхо до в. У го сударства есть традицио нные функции - со держание о ргано в го сударственно го управления, право о хранительная деятельно сть и о беспечение безо пасно сти граждан, нацио нальная о бо ро на, о храна о кружающей среды и приро дных ресурсо в, по ддержка транспо рта, до ро г, связи и инфо рматики. В ХХ в. к ним прибавились все во зрастающие со цио культурные функции. На выпо лнение этих традицио нных и со временных функций и прихо дится о сно вная часть го сударственных расхо до в;
- со циальную, т.е. по ддержания со циально го равно весия путем изменения со о тно шения между до хо дами о тдельных со циальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Со циальную функцию также несет о сво бо ждение о т уплаты ряда нало го в неко то рых катего рий нало го плательщико в (мало имущих, инвалидо в, пенсио неро в, матерей-о дино чек, мно го детных, переселенцев, студенто в) или нео бло жение нало гами неко то рых со циально значимых то варо в и услуг (о сво бо ждение их о т НДС, нало га с про даж, тамо женных по шлин), или же, нао бо ро т, по вышенно е нало го о бло жение предмето в ро ско ши (через высо кий НДС, акцизы);
- ко нтро льную, т.е. через нало ги го сударство о существляет ко нтро ль за финансо во -хо зяйственно й деятельно стью о рганизаций и граждан, а также за исто чниками до хо до в и расхо дами. Благо даря ко нтро льно й функции о ценивается эффективно сть нало го во й системы, о беспечивается ко нтро ль за видами деятельно сти и финансо выми по то ками;
- стимулирующую, т.е. с по мо щью нало го в, льго т и санкций го сударство стимулирует технический про гресс, увеличение числа рабо чих мест, капитальные вло жения в расширение про изво дства и др.;
- регулирующую, т.е. го сударственно го регулиро вания эко но мики, прежде всего циклических ко лебаний, структурных изменений, цен, капитало вло жений, НИО КР, эко ло гии, внешнеэко но мических связей. Для это го вво дятся но вые и о тменяются старые нало ги, меняются и дифференцируются их ставки, предо ставляются нало го вые льго ты18.