Налоговая система государства
Курсовая работа, 19 Июня 2015, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Цель курсовой работы- изучение налоговой системы государства.
В соответствии с поставленной целью работы, определены следующие задачи:
- определение теоретических аспектов налогов как элементов налоговой системы;
- рассмотрение сущности, классификации и функций налогов;
- рассмотрение основ налоговой системы РФ;
- изучение налоговой системы, как инструмента государственного регулирования;
- рассмотрение принципов формирования налоговой системы;
- анализ действующей налоговой системы.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические аспекты налогов как ключевого элемента налоговой системы 5
1.1 Понятие и сущность налогов 5
1.2 Классификация и принципы налогов 9
1.3 Основные функции налогов 18
2. Налоговая система России и зарубежных стран 23
2.1 Понятие и характерные черты налоговой системы России 23
2.2 Налоговая система в США 26
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России 31
3.1 Проблемы налоговой системы 31
3.2 Пути совершенствования налоговой системы, SWOT анализ 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 42
Файлы: 1 файл
nalogovaya_sistema_gosudarstva_1.doc
— 418.00 Кб (Скачать)Нало го вая функция является анало го м по требительско й и инвестицио нно й функций19:
T = Т0 + Т1Y
Это уравнение о писывает взаимо связь между чистыми нало го выми по ступлениями и Y через нало го вую функцию, ко то рая по казывает, как Т изменяется по мере изменения Y. Неко то рые виды нало го в (например, нало г на имущество ) не меняются вместе с Y. Нало го вая функция о тражает это явление. Т0 представляет со бо й авто но мную часть нало го вых по ступлений, т.е. часть, ко то рая не связана с Y. Но бо льшая часть нало го в (на индивидуальный до хо д, с фо нда зарплаты), как и трансферты, меняется вместе с Y, что о тражено во вто ро м члене право й части приведенно го уравнения — (Т1Y). По сто янный накло н (Т1) эко но мисты называют предельно й скло нно стью к нало го во му изъятию (МРТ), т. е. изменением в Т, являющимся следствием изменения в Y. Каждый до по лнительный рубль Y про изво дит ту часть рубля (Т1), ко то рая стано вится до по лнительным нало го вым по ступлением (изъятием).
Из темы о нацио нальных счетах мы знаем, что распо лагаемый личный до хо д (YD) — величина до хо да, ко то рая нахо дится в распо ряжении до машнего хо зяйства на расхо ды и сбережения. Распо лагаемый до хо д о бразуется вычитанием Тg из до хо да и до бавлением трансферто в20.
YD = Y - Тg + Тp = Y – Т
т. е. в ко нечно м счете
YD = Y – Т
(распо лагаемый до хо д равен вало во му до хо ду минус чистые нало го вые по ступления). По требительские расхо ды о пределяются распо лагаемым до хо до м, а не уро внем вало во го до хо да. Вследствие то го что прямо на со во купный спро с (АD ) во здействуют го сударственные расхо ды на по купку то варо в и услуг, а нало ги во здействуют ко свенно (через изменение по требительских и инвестицио нных расхо до в), мы до лжны рассмо треть во про с о равно весии на то варных рынках, что бы выявить ро ль го сударственных расхо до в и чистых нало го в21.
Итак, нало ги — это платежи, ко то рые в о бязательно м по рядке уплачивают в до хо д го сударства юридические и физические лица - предприятия, о рганизации, граждане. Платить нало ги о бязаны все. Нало ги нео бхо димы: с по мо щью нало го в го сударство во здействует на мно гие, в то м числе эко но мические, про цессы. Функции нало го в взаимо связаны.
По дво дя ито г данно й главы заметим, что :
- Нало г - это о бязательный, индивидуально безво змездный платёж, ко то рый взимается о рганами го судаpственно й власти федерально го , регио нально го и муниципально го уро вней с о pганизаций и физических лиц с целью финансо во го о беспечения деятельно сти го судаpства и (или) муниципальных о бpазо ваний;
- существуют различные классификации нало го в, их до стато чно мно го ;
- функции нало го в: фискальная, распределительная, стимулирующая, ко нтро льная;
- нало го вая система – это со во купно сть предусмо тренных нало го в, принципо в, фо рм и мето до в их устано вления, изменения или о тмены, уплаты и применения мер по о беспечению их уплаты, о существления нало го во го ко нтро ля, а также привлечения к о тветственно сти и мер о тветственно сти за нарушение нало го во го зако но дательства;
- нало го вая система в Ро ссийско й Федерации стро ится на принципах универсально сти, о пределенно сти, удо бства, о бязательно сти, со циально й справедливо сти, стабильно сти, эффективно сти и про зрачно сти;
- нало го вая система Ро ссии выпо лняет 5 функций: фискальную, со циальную, ко нтро лирующую, стимулирующую и регулирующую функции.
2. Нало го вая система Ро ссии и зарубежных стран
2.1 По нятие и характерные черты нало го во й системы Ро ссии
Со временная нало го вая система в Ро ссии регулируется о сно вным зако но м страны - Ко нституцией Ро ссийско й Федерации, со гласно ко то ро й к ко мпетенции Федерально го со брания и представительных о ргано в субъекто в Федерации включают о бщие во про сы нало го о бло жения22. О бщие аспекты нало го во й системы, принципы ее фо рмиро вания устанавливаются Федеральным зако но м. Президент страны имеет право вно сить зако но про екты в Го сударственную Думу. По сле о до брения Со вето м Федерации и по дписания президенто м зако но про екты стано вятся зако нами и с тех по р по длежат испо лнению.
Легализация нало го во й системы Ро ссии предо ставляет пакет нало го вых зако но в, в то м числе о сно вные зако ны.
Нало го во е зако но дательство в со во купно сти выглядит цело стно й нало го во й системо й, по стро енно й на о тно шениях субо рдинации нало го плательщика к го сударству.
На о сно ве требо ваний рыно чно й эко но мики нало го вые системы предназначены для по лучения бо лее по лно й и сво евременно й мо билизации до хо до в бюджета, без ко то рых нево змо жно про ведение со циально -эко но мическо й по литики го сударства23.
Ро ссийская нало го вая система включает в себя следующие элементы:
- о бщая сумма нало го в, сбо ро в и платежей, испо льзуемых в то й или ино й стране для финансиро вания го сударственно го бюджета и внебюджетных фо ндо в;
- система зако но в, по стано влений и иных право вых акто в, регулирующих по рядо к исчисления и уплаты в бюджет различных нало го в, по шлин и других платежей.
В зависимо сти о т характера го сударственно й структуры нало го вые системы мо гут включать в себя федеральные (центральные) нало ги, нало ги административно -террито риальных о бразо ваний (или нало ги субъекто в Федерации и местные нало ги и сбо ры). Как правило , во вто ро й и третьей катего рий нало го в выделяются нало ги, но сящие о бязательный характер и нало ги, ко то рые мо гут быть введены в со о тветствии с решением о бластно го и местных о ргано в власти.
Нало ги административно -террито риальных единиц, местные нало ги и сбо ро в зачисляются в со о тветствующие бюджеты и из числа федеральных нало го в мо жет быть направлено на те, ко то рые распределяются между бюджетами разных уро вней что бы сбалансиро вать бюджет системы и ресурсы местных бюджето в (группа регулирующих нало го в).
Система нало го о бло жения в Ро ссийско й Федерации со сто ит из трех групп нало го в:
- федеральные нало ги,
-регио нальные нало ги (нало ги республик в со ставе Ро ссийско й Федерации, нало ги краев, о бластей, авто но мно й о бласти, авто но мных о круго в),
- местные нало ги и сбо ры24.
Федеральные нало ги Ро ссийско й Федерации в насто ящее время включают:
- Нало г на до бавленную сто имо сть;
- Акцизы;
- Нало г на до хо ды физических лиц;
- Страхо вые взно сы;
- Нало г на до бычу по лезных иско паемых;
-Во дный нало г;
-Сбо ры за по льзо вание о бъектами живо тно го мира и за по льзо вание о бъектами во дных био ло гических ресурсо в;
-Го сударственная по шлина.
При применении специальных нало го вых режимо в мо гут устанавливаться другие федеральные нало ги25.
К регио нальным нало гам о тно сятся:
- нало г на имущество о рганизаций;
- нало г на иго рный бизнес;
- транспо ртный нало г.
Местные нало ги и сбо ры включают: нало г на имущество физических лиц, земельный нало г.
Со временно й нало го во й системе в Ро ссии характерны следующие о со бенно сти:
· о сно вываясь на право во й о сно ве все нало го вые платежи вно сятся и о тменяются то лько о рганами го сударственно й власти;
· по стро ение о бщих принципо в, о бщих механизм начисления и взимания платежей. Для всех нало го вых взно со в о существляется единый ко нтро ль со сто ро ны нало го вых о ргано в. В нало го во й системе существуют два о сно вных вида нало го в: прямые и ко свенные;
· по следо вательно сть платежей нало го в и нало го вый календарь. Например, в со о тветствии с НК РФ банк о бязан со о бщить о б о ткрытии или закрытии счета о рганизации, индивидуально го предпринимателя в нало го вый о рган по месту их учета в пятидневный сро к со дня о ткрытия или закрытия счета. Также НК РФ предусмо трено , что неиспо лнение банко м нало го во му о ргану сведений о б о ткрытии или закрытии счета о рганизацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание;
· презентация плательщикам единых требо ваний и со здания равных старто вых усло вий для испо льзо вания до хо до в путем о пределения перечня нало го в, унификации ставо к, льго т и механизма их предо ставления, невмешательства в испо льзо вании средств о ставшихся по сле уплаты нало га;
· справедливо е распределение нало го во го бремени между о тдельными катего рий нало го плательщико в, юридических лиц, укрепление юридическо й защиты их интересо в.
Таким о бразо м, нало го вая система включает в себя устано вление прав и о бязанно стей нало го плательщико в, устанавливает права и о бязанно сти нало го вых о ргано в, со здает о бъекты нало го о бло жения, ведет учет нало го плательщико в и присваивает идентификацио нный но мер и др.
Нало го вая система в Ро ссийско й Федерации стро ится на принципах универсально сти, о пределенно сти, удо бства, о бязательно сти, со циально й справедливо сти, стабильно сти, эффективно сти и про зрачно сти.
2.2 Нало го вая система в США
Для целей нало го о бло жения Со единенные Штаты Америки включают в себя 50 штато в и сто лицу, го ро д Вашингто н, О круг Ко лумбия. Также США о существляют суверенную юрисдикцию над рядо м владений и террито рий, включая Пуэрто -Рико , Виргинские о стро ва, Гуам, Американско е Само а и Со дружество Северных Марианских о стро во в. О днако на эти владения и террито рии действие нало го во го зако но дательства США не распро страняется, также о ни не являются участниками междунаро дных до го во ро в США в о тно шении нало го в на до хо ды и не регулируются ими26.
В силу то го , что Со единенные Штаты являются федеративным го сударство м, нало ги на до хо ды и иные нало ги взимаются как на федерально м уро вне, так и на уро вне штато в, а в неко то рых случаях – муниципалитетами.
Через систему нало го о блажения США в го сбюджет в среднем по ступает свыше 90 про центо в всех до хо до в. Нало го во е бремя (до ля суммарных нало го вых по ступлений в ВВП) в США – о ко ло 30 про центо в.
О ргано м, занимающимся администриро ванием нало го в в Со единенных Штатах, является Служба внутренних до хо до в (Internal revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным по дразделением мин фина США.