Методика анализа финансового состояния предприятия

• Особенно  важно проводить структурный  анализ в отношении дебиторской  задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния. Также для исследования структуры мы применяли расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности. Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов.
• Если говорить о темпах роста общей дебиторской задолженности, то можно заметить преимущественное увеличения ее значений в динамике практически по всем подразделениям. В 2004 г наибольший рост дебиторской задолженности наблюдался в «Подразделении №2» и «Подразделении №4», здесь темп роста составил  140,17% и 155,81% соответственно. В 2005 г наибольший темп роста дебиторской задолженности отмечался в «Подразделении №1» и «Подразделении №6» - 113% и 108% соответственно. В 2006 г значения дебиторской задолженности в основном снижались по сравнению с остатком на начало года, однако в «Подразделении №3» и «Подразделении №6» данный вид задолженности все же рос темпами 158,3% и 113% соответственно.  Проводя анализ дебиторской задолженности по годам следует отметить, что все анализируемые года наивысшие показатели дебиторской задолженности показывало «Подразделение №1». Отсутствие возможности говорить о вероятности ее погашения и отнесения ее к какому-то определенному типу дебиторской задолженности стоит сказать, что такие высокие значения сомнительной задолженности свидетельствуют об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния этого предприятия.
• Анализируя краткосрочную дебиторскую задолженность приходим к выводу, что именно она составляет большую часть совокупной дебиторской задолженности, что благоприятно влияет на финансовое состояние подразделений.  В 2004 г наибольший рост краткосрочной дебиторской задолженности (впрочем также как и совокупной дебиторской задолженности) был зафиксирован в «Подразделении №2» и «Подразделении №4», здесь темп роста составил  104,5% и 143,6% соответственно. Стоит обратить внимание на показатели задолженности в 2006 г – по всем подразделениям, исключая лишь «Подразделение №4», здесь темп роста составил 204,5%, мы видим снижение значений.
• Переходя к анализу долгосрочной дебиторской задолженности, сразу отмечается преимущественный рост показателей задолженности.  Наибольшие темпы роста отмечались в 2004 г, наибольший рост показателей составил 272,6% («Подразделение №5») по отношению к значениям остатков  на начало года. Если говорить о снижении показателей, то наибольшее сокращение наблюдалось по «Подразделению №2» в 2005г.

 Таблица 3

 Анализ  состава, структуры  и движения кредиторской задолженности

  отдельных подразделений ООО «Янтарь» за 2004-2006 гг. 

    Анализируя  состав, структуру и движение кредиторской задолженности  отдельных подразделений ООО «Янтарь» за 2004-2006 гг., пришли к следующим выводам:

• В 2004 г самая высокая кредиторская задолженность в «Подразделении №1», темп роста в течение года составил 108,59%. Самая низкая кредиторская задолженность в «Подразделении№6», здесь же и самый низкий темп роста − 109,35%.  Такая же тенденция сохраняется и в 2005г. Однако, в этом году в «Подразделении №6» кредиторская задолженность сократилась, к концу года темп роста составил всего 85,16%. Еще больше кредиторская задолженность сократилась в «Подразделение №2», здесь темп роста 67,85%. В 2006 г стоит обратить внимание на «Подразделения №4 и №6». В этих подразделениях показатели кредиторской задолженности выросли больше чем в 2 раза. Темп роста составил  200% и 222% соответственно. Преимущественный рост кредиторской задолженности, как правило, является результатом финансовых затруднений в этих подразделениях.
• Далее проводили анализ задолженности поставщикам и подрядчикам. В 2004г самый большой темп роста был зафиксирован в «Подразделении №5» - 166,10% и в «Подразделении №3»- 163,73%. Самый низкий рост наблюдался в «Подразделении №2» - 97,55%. Самая большая задолженность поставщикам и подрядчикам была у «Подразделения№1» , самая низкая – в «Подразделении №6».  Самая большая доля задолженности поставщикам и подрядчикам по подразделениям  в кредиторской задолженности у «Подразделения №3» - 78,01% на начало года и 91,25% на конец.  В 2005г самый высокий рост наблюдался в «Подразделении №2» 144,03%, самый низкий – в «Подразделении №6» - 76,79%, здесь показатели сократились почти в 1,5 раза. Если говорить о доле задолженности поставщикам и подрядчикам в кредиторской задолженности по каждому подразделению, то самую большую долю составляет «Подразделение№3» - 91,25% на начало года и 87,46% на конец. В 2006 стоит обратить внимание на «Подразделения №4 и №6». Эти подразделения отличаются самыми высокими темпами роста – 255,59% и 285,30% соответственно. Показатели «Подразделения №3» составляют большую часть в кредиторской задолженности по своему подразделению – 87,46% на начало года и 90,14% на конец.
• Затем мы провели анализ задолженности перед персоналом организации. В 2004 г задолженность данного вида составляет меньшую долю в кредиторской задолженности по каждому из подразделений.  Значения колеблются от 3% до 20% в общей сумме по подразделениям. Самая высокая задолженность перед персоналом организации в «Подразделениях №6 и №4» - 156,78% и 146,33% соответственно. По всем подразделениям данного вида задолженность росла, за исключением «Подразделения №3» - здесь наблюдается сокращение почти в 2 раза. 2005 г отличается исключительным ростом задолженности перед персоналом. Наивысшие показатели в «Подразделении №3 и №2» - 249,83%и 160,00% соответственно. В 2006 г по всем подразделениям происходит рост задолженности, однако в «Подразделении №3» она сокращается, темп роста в этом подразделении составил 74,19%. Как и по остальным годам, данный вид задолженности составляет небольшую часть кредиторской задолженности.
• Далее нами был проведен анализ такого немаловажного вида задолженности, как задолженность по налогам и сборам перед государством и внебюджетными фондами. В 2004г самый большой темп роста зафиксирован в «Подразделении №4» - 211,05%, самый низкий – в «Подразделении №3» - 73,84%. В «Подразделении №2» данный вид задолженности составляет больше половины кредиторской задолженности. Показатели на начало года – 55,48%, на конец - 62,14%. В 2005г показатели преимущественно снижались, за исключением «Подразделения №4 и №5». Самое резкое снижение за этот год было зафиксировано в «Подразделении №2»  -  почти в 4,7 раза, темп роста составил 21,30%. Как и в 2004г, показатели задолженности по налогам и сборам перед государством и внебюджетными фондами в «Подразделении №2» в начале года составляли большую часть кредиторской по этому подразделению. В 2006 г стоит отметить повышение значений в «Подразделении №5» - темп роста 203,1% и снижение в «Подразделении №2» - 78,26%.
• В 2004 г по «Подразделению №4» был зафиксирован рекордный темп роста, он составил 1418,18%. Также было замечено и существенные снижения данного вида задолженности. Так в «Подразделении №2 и №6» темп роста составил 31,29% и 36,96% соответственно. В 2005 г почти в 2 раза была увеличена задолженность в «Подразделении №5», а в «Подразделении №4» напротив, задолженность сократилась в 7,5 раз. В 2006 г стоит отметить показатели «Подразделения №2». В этом подразделении темп роста составил 324,19%. Если говорить о снижениях задолженности в этом году, то больше всего снизились значения по «Подразделению №4». В «Подразделении №3» задолженность перед прочими кредиторами отсутствует.  
  

Таблица 4

 Сравнительный анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности отдельных подразделений ООО «Янтарь» за 2004-2006 гг.