Лизинговые операции коммерческого банка

Взаимосвязанные коммерческие и финансовые преимущества лизинга будут способствовать развитию конкуренции в машиностроительном комплексе страны, совершенствованию  банковских операций и вовлечению банков в финансирование научно-технического прогресса во всех отраслях экономики. Чтобы операции по лизингу были успешными, при их организации арендодателям  следует принять во внимание структуру  потенциальных арендаторов банка (хозорганы, кооперативы, учреждения банков, совместные предприятия, общественные организации, граждане); отрасли приложения лизинга, типы контрактов и имущества (оборудование, ЭВМ, транспортные средства, недвижимость); транспортные расходы  по доставке сдаваемого в аренду имущества.

В кредитном  отделе банка назначаются ответственные по ведению лизинговых операций. Начинать им целесообразнее с создания банка данных об оборудовании, которое можно сдать в аренду, с его техническими, экономическими и ценовыми характеристиками. Следует изучить первоначальный спрос, не откладывая, организовать рекламу. Специалист по лизингу собирает в картотеку информацию о потенциальном клиенте, оценку его способности выплачивать арендную плату за эксплуатацию арендуемого оборудования, возможность замены оборудования. Если банк нашел оборудование и срок его амортизации неизвестен или утерян технический паспорт, то комиссия на предприятии может восстановить паспорт так, чтобы оставалось 2-3 года до полной амортизации имущества. При этом должны участвовать представители банка (специалисты по лизингу) и представители хозоргана-арендатора.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга работник должен проанализировать закупочную цену имущества, применяемую  банковскую ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных взносов, метод  начисления амортизации, величину выкупа по остаточной стоимости. При расчете  платежей по лизингу учитываются:

- процентная  ставка по долгосрочным кредитам;

- сумма кредитов (других банков) и процент по  ним в случае необходимости;

- ставка  подоходного налога для потенциального  арендатора банка;

- нормы и  порядок амортизационных отчислений, срок службы имущества;

- предполагаемая  остаточная стоимость имущества;

- операционные  расходы отдела лизинга;

- способ  начисления норматива рентабельности  для этого типа банка.

Непременным условием лизинговой сделки является одинаковая выгода как для арендодателя, так и для арендатора. В развитых капиталистических странах крупные банки предоставляют консультации по ведению лизинговых операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с привлечением юристов и аудиторов. Отделы лизинга в крупных банках могут также готовить необходимые юридические и методические документы, а также пакеты программ для ЭВМ.

Поскольку лизинг как метод финансирования развился из кредита, необходимо определить выгоду для банка от определенной лизинговой сделки. Таким образом, при  подготовке расчетов следует предусмотреть  льготные периоды, сроки выплаты  арендной платы (ежемесячно, поквартально, полгода и год, выплачиваемые  заранее или по истечении определенного  срока), платеж с правом продления  аренды с целью отсрочки возмещения остаточной стоимости, возможность  продления аренды на срок, более  длительный, чем по банковскому кредиту.

Глава 3. Совершенствование  лизинговых операций в России

В настоящее  время в России действует более  двух десятков лизинговых компаний. Первыми  были зарегистрированы компании "Росагроснаб" (лизинг отечественной сельскохозяйственной техники) и "Аэролизинг" (лизинг самолетов). Много лизинговых компаний создано банками - "Интеррослизинг" (ОНЭКСИМ-банк), "Балтлиз" (петербургский Промстройбанк), "Лизинг-бизнес" (Мосбизнесбанк), "Инкомлизинг" (Инком-банк), "Межсбер-Юраско Лизинг" (Межэкономсбер-банк) и другие.

То, что  лизинговые фирмы создаются в  России либо при государственной  поддержке (как в случае с "Росагроснабом"), либо при поддержке крупного банковского капитала, вполне понятно. Предмет лизинга - производственное оборудование дорог, а значит, лизинговым компаниям необходим источник более или менее дешевых финансовых ресурсов. Иногда дуэт "банк - лизинговая компания" превращается в трио за счет присоединения к нему страховой фирмы. А специалисты из компании "Ивановская марка", дочерней фирмы ивановского завода "Автокран", советуют включать в "лизинговый холдинг" еще и какое-нибудь малое предприятие (для ускорения амортизации оборудования), и какое-нибудь предприятие, пользующееся налоговыми льготами (как говорится, для оптимизации финансовых потоков).

На российском лизинговом рынке присутствуют следующие  группы лизингодателей: коммерческие лизинговые компании - дочерние компании крупных банков: РГ-Лизинг (Сбербанк), Промстрой- лизинг (Промстройбанк), Лизингбизнес (Мосбизнесбанк), Инкомлизинг (Инкомбанк); коммерческие лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку (Аэролизинг, Лукойл-лизинг); полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии государственных или муниципальных органов (Агропромлизинг, Московская лизинговая компания, Ликострой), финансируемые за счет соответствующих бюджетов; лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие лизинговые компании, не имеющие связи ни с банковскими, ни с промышленными, ни с государственными ресурсами (Крейт-лизинг, Петролизинг); иностранные фирмы - поставщики оборудования, автотранспортных средств и технологий (IVECO, Scania, DAF).

Лизинговые  компании, созданные банками, ориентируются  на оказание стандартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что  не исключает, с другой стороны, преимущественного  обслуживания клиентов "собственного" банка. ⁶Обычно банки не только финансируют деятельность дочерних компаний, но и активно поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в банк за получением кредита на приобретение основных средств. Естественно, что компании, входящие в структуру крупных банков, и сами являются наиболее крупными на рынке, имеющими большой портфель заказов, схожие с западными, а значит, наиболее современные методы работы, квалифицированный персонал.

Лизинговые  компании, созданные государственными и муниципальными структурами, жестко ориентированы на осуществление  лизинговых сделок с определенными  типами клиентов. Условия лизинговых сделок, предлагаемые этими компаниями, а они обычно используют льготное бюджетное финансирование, являются более привлекательными для клиентов, по сравнению с условиями, предлагаемыми  коммерческими лизинговыми компаниями, однако доступность их услуг сильно ограничена. Часто перед такими компаниями вопрос эффективности или хотя бы надежности реализуемых лизинговых проектов стоит не так остро, как  для коммерческих лизинговых компаний.

Отраслевые  лизинговые компании ориентируются  на обслуживание предприятий определенной отрасли. По состоянию на начало 1996 г. практически все существующие такие компании деятельности не вели. Во многом "отраслевые" лизинговые компании ориентируются на господдержку. Не ведут деятельности и прочие лизинговые компании, дочерние предприятия различных  торговых домов, фирм-производителей, а также созданные частными лицами. Не имея доступа к достаточным  финансовым ресурсам, эти компании лизинговых сделок не заключают. Ряд  иностранных фирм-производителей (в  основном это касается рынка большегрузных  автомобилей) используют лизинг в качестве инструмента сбыта своей продукции. Лизинговые сделки, заключаемые ими, обычно предусматривают участие  российского банка, приемлемого  для иностранной фирмы, выдающего  гарантию за своего клиента конечного  лизингополучателя.

Ряд лизинговых компаний наравне с собственно лизингом использует в своей деятельности механизм купли-продажи имущества  в рассрочку. Несмотря на то, что  по сути определений лизинга как  вида деятельности и договора лизинга  как подвида договора аренды, такие  операции не имеют никакого отношения  к лизингу, они тем не менее соответствуют "упрощенному" пониманию лизинга со стороны клиентов как сделки, в которой:

а) кредитор финансирует приобретение заемщиком  некоторого имущества;

б) финансирование осуществляется не в денежной, а  в натуральной форме;

в) финансируемое  имущество является обеспечением сделки через сохранение на него права собственности  кредитора:

г) заемщик  оплачивает периодически платежи, возмещающие  как средства, вложенные кредитором на начальном этапе сделки, так  и создающие доход. Нельзя не отметить, что ряд банков (Восток-Запад, Российский кредит, Межпромбанк) выбрали для себя способ участия в лизинговых сделках не через дочернюю лизинговую компанию, а через механизм выдачи гарантий в пользу лизинговых компаний (обычно иностранных). Такая деятельность также не является лизингом, однако и в отношении данных субъектов рынка сложилось мнение о том, что они "занимаются лизингом". Для того, чтобы стимулировать процесс создания и развития лизинга в России, федеральное Правительство установило ряд льгот для участников лизинговой деятельности.

Освобождение  банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов на срок три года и более для реализации операций финансового лизинга - выполнения лизинговых договоров.

Освобождение  от уплаты налога на прибыль, получаемую ею от реализации договоров финансового  лизинга со сроком действия не менее трех лет.

Освобождение  от уплаты налога на добавленную стоимость  при выполнении лизинговых услуг, с  сохранением действующего порядка  уплаты налога на добавленную стоимость  при приобретении имущества, являющегося объектом финансового.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли, платежей по процентам за полученные заемные средства, в том числе  кредиты банков и других организаций, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговые платежи по операциям финансового лизинга.

Уменьшение  платежей налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга  отражается в активе баланса лизингополучателя  только в случае перехода имущества  в собственность лизингополучателя  по истечении договора лизинга. До этого  они числятся на балансе лизингодателя.⁷

Снижение  платежей налога на прибыль. Во-первых, лизинговые платежи относятся на затраты, включаемые в себестоимость  продукции. Поскольку размер амортизационных  отчислений меньше лизинговых платежей, то налогооблагаемая база заметно уменьшается. Во-вторых, при использовании лизинговых схем отпадает необходимость начисления износа основных средств, что повышает сумму льгот по налогу на прибыль, связанную с техническим перевооружением  и модернизацией производства (льгота исчисляется как разница между  капитальными вложениями на техническое  перевооружение и модернизацию производства и суммой амортизационных отчислений на дату предоставления льготы).

Упрощение бухгалтерского учета, так как учет основных средств, начисление амортизации, оплату части налогов и сборов, а также управление долгом осуществляет лизинговая компания. Ускоренное и качественное обновление производственной базы путем дополнительного финансирования. Использование гибких схем погашения задолженности.

В России существует законодательная база для  осуществления Банками лизинговых операций. В соответствии с п. "М" статьи 5 Закона РФ "О банках и  банковской деятельности" Банкам разрешено  наряду с другими, проводить и  лизинговые операции. При этом Банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как  Лизингодатель, т. е. напрямую участвовать  в лизинговом процессе.

По сравнению  с вновь организуемыми лизинговыми  Компаниями такое участие Банков дает им преимущество, поскольку они  уже организационно оформлены и  для осуществления ими лизинговых операций необходимо лишь создание в  их структуре подразделения специалистов с определенным опытом банковской работы и знающих специфику лизингового процесса.

Учитывая  обострение конкуренции банковских услуг в условиях рынка, наиболее целесообразным является проведение таких  услуг коммерческими Банками, поскольку  это позволит наиболее эффективно расширить  сферу банковского влияния. Необходимо отметить, что в России лизинговые операции пока еще не стали традиционными  для коммерческих Банков, и естественно  их масштабы несоизмеримы с имеющимися потенциальными возможностями.

В настоящее  время в условиях известной ограниченности источников бюджетного финансирования, с одной стороны, и значительной потребности российских предприятий  в средствах для финансирования инвестиционных программ и проектов, с другой, на коммерческие банки  возлагаются особые надежды по поддержке  инвестиционных проектов. В то же время  сами российские коммерческие банки, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями (для российской финансовой системы пока не характерно выделение специальных инвестиционных банков) в ряде случаев встречаются  с достаточно серьезными проблемами при принятии решения об участии  в той или иной форме в финансировании инвестиционных проектов.

Существенное  значение при этом имеют как объективные  особенности российских банков (в  том числе по сравнению с западными  финансовыми институтами), так и  особенности сегодняшней экономической  и политической ситуации в стране. Они состоят в следующем: