Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 16:15, курсовая работа
Кредитная система в Российской Федерации состоит из нескольких уровней, где коммерческие банки являются основным звеном банковской системы. Одной из функций коммерческого банка является выдача кредитов, как одна из активных операций приносящая наибольший доход. Кредит, являясь важным инструментом платежа, применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика, распределения и потребления валового продукта. Это ссуда в денежной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, платности за пользование ссудой.
Введение…………………………………………………………………….…3
1. Теоретические основы кредитной политики банка
1.1 Понятие и сущность кредитной политики коммерческого банка………...………………………………………………………………… 6
1.2 Оценка экономических показателей деятельности банка………………9
1.3 Основные методы оценки кредитных рисков заемщика ……….……..14
2.Организация кредитной политики коммерческого банка на примере ООО Юниаструм банка
2.1 Общая характеристика Банка ……………………………….………..…24
2.2 Структура кредитного портфеля банка.…………..………………...…..28
2.3 Основные кредитные риски коммерческих банков……………………41
3.Учет кредитных операций коммерческого банка
3.1 Кредитные операции коммерческого банка……………………………45
3.2 Порядок отображения кредитных операций в бухгалтерском учете………………………………………………………………………...…46
3.3 Порядок погашения основного долга, начисления и взимание процентов по предоставленным кредитам………………………………………………53
Заключение……………………………………………………………………58
Список литературы…………………….………………………………….….61
Приложения………………………………………………………………..….63
5. Долгосрочные кредиты. Кредиты, предоставляемые на длительный срок более 3х лет, как правило, крупным заемщикам. Данный кредит имеет четко целевой характер и используется заемщиком на обновление и модернизацию основных производственных фондов, приобретение промышленного оборудования, строительство капитальных вложений и др.
6. Лизинг. Лизинговые операции заключаются в предоставлении на условиях аренды на средне- и долгосрочный период средств производства предприятием- производителем.
Для отражения операций в бухгалтерском учете банки используют следующие счета:
№ 451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
№ 452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
№ 453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
№ 454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»
№ 456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам»
Эти счета предназначены для учета операций предоставленных негосударственным финансовым организациям, негосударственным коммерческим организациям, негосударственным некоммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам-нерезидентам.
Активные счета второго порядка открываются для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном счете (овердрафт), а так для учета резервов на возможные потери.
По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов и суммы восстановленных кредитов. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов, суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счета № 45101, 45201, 45301, 45608- кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном счете (овердрафт).
Эти счета предназначены для учета кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном счете.
По дебету счетов отражаются: суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на текущем счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по овердрафту; суммы восстановленных кредитов.
По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме овердрафт; суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам.
На счетах второго порядка осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление средств на условиях «до востребования», «до наступления условий» и «под лимит задолженности».
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете № 91309.
3.3 Порядок погашения основного долга, начисления и взимание процентов по предоставленным кредитам.
Погашение основного долга и уплата процентов может осуществляется аннуитетными или дифференцированными платежами. При этом в течении срока погашения кредитный порядок погашения не меняется.
При аннуитетных платежах.
- Единые аннуитетные платежи в погашение задолженности по кредиту заемщик производит ежемесячно в день, соответствующий дню получения кредита, начиная со следующего месяца.
- Ежемесячный аннуитетный платеж по кредиту определяется по определенной формуле.
Формула расчёта аннуитетного платежа имеет следующий вид:
, где СК - сумма кредита;
ПС - процентная ставка в долях за месяц , т.е., если годовая % ставка равна 18%, то ПС = 18/(100×12);
м – количество месяцев, на которые берётся кредит.
При дифференцированном платеже.
- Погашение основного долга производится ежемесячно (ежеквартально) начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем получения кредита. Уплата процентов производится ежемесячно с 1-10 числа. Последний платеж производится не позднее даты, установленной кредитным договором.
Погашение задолженности по основному долгу и уплата процентов и неустоек производится путем:
1. перечисления денежных средств со счетов заемщика
2. взноса наличных денежных средство в кассу банка на основании приходного кассового ордера на общую сумму погашаемой задолженности с указанием разбивки платеж по видам погашаемой ссудной задолженности
3. Перевода денежных средств через предприятия связи или другие кредитные организации.
Классическая формула дифференцированного платежа
,
где АП — аннуитетный платеж; ПС — процентная ставка за период начисления; СК — первоначальная сумма кредита; КП — количество периодов.
! Т.е. если платежи ежемесячные, то КП – срок в месяцах, а ПС месячная процентная ставка (1/12 годовой)
Наглядное отличие аннуитетного платежа от дифференцированного можно увидеть в приложении № 4
Датой погашения задолженности по основному долгу считается дата поступления денежных средств кассу или на корреспондентский счет банка.
В дату погашения задолженности по кредиту подразделение по учету кредитных операций на основании распоряжения кредитного работника производится оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов за пользование кредитом и/или погашение основного долга по нему. Отсчет срока для начисления процентов начинается с даты образования задолженности по ссудному счету.
Недостатки дифференцированного платежа очевидны. Две трети процентов заемщику приходится платить в первую половину срока, когда на эти деньги можно купить гораздо больше, чем через 5, 10 или 20 лет, ведь инфляция велика, и объективных признаков ее снижения в обозримом будущем нет. Во-вторых, кредит с дифференцированным платежом труднее получить, ведь банк оценивает максимальную сумму кредита исходя из способности клиента «потянуть» первые платежи.
Однако первый недостаток со временем оборачивается большим достоинством. Благодаря «совместным усилиям» падающих процентов и инфляции (а у многих людей со временем еще и повышаются доходы) выплаты по кредиту становятся все менее обременительными, и к концу срока фактически снижаются в десяток раз.
Но основное преимущество дифференцированных платежей даже не в этом. Для того, чтобы по достоинству оценить вышеуказанную схему платежей, рассмотрим, что же подразумевается под аннуитетной схемой погашения ипотечного займа.
Отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов осуществляется:
- в последний рабочий день месяца
- при погашении задолженности по кредиту
- при отнесении на счета по учету просроченных процентов в установленный кредитным договором срок.
При досрочном частичном погашении основного долга по кредиту поступившая сумма направляется в первую очередь, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, на уплату срочных процентов, а оставшаяся сумма- на погашение основного долга .
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещению денежных средств на доходы банка осуществляется кассовым или методом начислений.
Кассовый метод. Отнесение банком-кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы производятся на дату их получения.
Метод начислений. Все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка. Метод начислений не применяется к порядку отображения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:
1. задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном Банком России порядке ко 2ой и выше категории качества
2. просроченной задолженности по получению процентов
3. текущих процентов, начисленных по размещенным средствам, пр начислении на последний рабочий день текущего месяца
Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, и использованием фиксированной или плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается метод начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.
Заключение
Сущность кредитной политики определяется как стратегия и тактика банка по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Предметной стороной реализации кредитной политики являются функциональные формы и виды кредитной политики банка. В основу классификации видов кредитной политики положены различные критерии: срок, цена кредита, тип рынка и др. Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру. Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются:
1) стратегия банка по разработке основных направлений кредитно го процесса;
2) тактика банка по организации кредитования;
3) контроль за реализацией кредитной политики. Функцией кредитной политики банка в общем плане является оптимизация кредитного процесса, имея в виду, что цели и приоритеты развития (совершенствования) кредитования, определенные банком, и составляют его кредитную политику.
Основополагающим моментом при разработке кредитной политики является правильная постановка цели и выбор соответствующих инструментов для реализации. Основной целью коммерческого банка является его развитие, понимаемое в самом широком смысле.
Принципы кредитной политики являются основой кредитного процесса, они подразделяются: общие (научная обоснованность, оптимальность, эффективность, а также единство, неразрывная связь элементов кредитной политики); специфические принципы кредитной политики, такие как доходность, прибыльность, безопасность и надежность. Роль кредитной политики банка заключается в определении приоритетных направлений развития и совершенствования банковской деятельности в процессе аккумуляции и инвестирования кредитных ресурсов, развитии кредитного процесса и повышении его эффективности.
При формировании кредитной политики банк должен учитывать ряд объективных и субъективных факторов. Таких как макроэкономические, отраслевые и региональные и внутри банковские.
Кредитная политика коммерческого банка несет в себе объективное начало (она не должна противоречить единой денежно-кредитной политике Банка России страны) и одновременно с этим она определяется стратегией и тактикой коммерческого банка. Сущность кредитной политики Сбербанка имеет дуалистическую природу кредитной политики как выражение общегосударственной и субъективной политики. Единство объективного и субъективного подходов в процессе формирования кредитной политики коммерческого банка позволяет наиболее полно учесть все факторы, влияющие на деятельность коммерческого банка, обуславливающие его политику, и, как следствие, выработать наиболее рациональную, оптимальную, эффективную кредитную политику банка.
Раскрыта методология формирования кредитной политики. Методология формирования кредитной политики банка предполагает формулирование основных принципов, используемых для решения рассматриваемой проблемы. Эти принципы должны применяться сбалансировано, т.е. при разработке кредитной политики необходимо достигнуть рационального сочетания преемственности имеющегося опыта и элементов новаторства, отражающего реалии российской экономики. Инструментарием формирования кредитной политики являются механизмы управления активами и пассивами банка: механизм управление гэпом, ставкой процента, ликвидностью и кредитным риском.