Дискреционная и автоматическая фискальная полититка

 «Меры, осуществлeнные  правительствами в последнее  время, были направлены на решение  текущих экономических проблем,  однако следует помнить, что  в скором времени правительствам  придется решать вопрос о том,  за счет каких источников они  будут финансировать налоговые  льготы и другие введенные  ими стимулы».

Например, в рамках представления нового бюджета в  Великобритании было объявлено о  внесении ряда поправок в подоходный налог, которые в основном коснутся лиц с высокими доходами. Это говорит  о том, что снижению бюджетного дефицита придается возрастающее значение. Венгрия, осуществившая ограниченные меры в  области бюджетно-налогового стимулирования, что обусловлено состоянием государственного бюджета, планирует повысить ставку налога на добавленную стоимость  с 20% до 25%, снизив при этом ставки подоходного  налога, поскольку предполагает сделать  основной упор на налогообложение потребления, а не доходов.

Одной из мер  борьбы со сложившейся экономической  ситуацией в период кризиса латвийское правительство видит повышение  НДС. Так, с 1 января 2009 г. введено увеличение стандартного НДС с 18 % до 21 %, пониженного НДС с 5 % до 10 % (детское питание, медикаменты, электричество, отопление и общественный транспорт), НДС особых сфер услуг — с 5 % до 21 % (газеты, книги, кабельное телевидение, водоснабжение, сбор отходов, услуги ритуальных бюро, гостиниц и т. п.). Надо отметить, что с изменением НДС резко упал налоговый сбор в стране, в связи с чем премьер-министр Латвии Валдис Домбровскис грозил поднять НДС до 24 %. По другим оценкам подобные действия являются непродуманным абсурдом, и повышение налога в кризисное время лишь усугубляет влияние кризиса на общее состояние экономики Латвии. С другой стороны, с 2009 года ставка подоходного налога с населения была снижена с 25 до 23 %. Однако к концу года было принято решение поднять его с 2010 года до 26 %.

Таким образом, инструменты  налогово-бюджетной политики активно  применяются развитыми странами мира для борьбы с последствиями глобального финансово-экономического кризиса. При сохранении значительных межгосударственных различий, фискальная политика носит стимулирующий характер.

Вывод: основными  инструментами регулирования налогово-бюджетной  политики являются налоги и государственные  расходы. Налог – это главный  инструмент налогово-бюджетной политики государства. Опыт развитых рыночных государств показывает, что в настоящее время  практикуется активное вмешательство  государства в экономику с  целью сглаживания амплитуды  экономических циклов, а также  реализации масштабных социальных программ. Таким образом, фискальная политика современных развитых стран является дискреционной. Наиболее высокий уровень  налоговой нагрузки, как правило, характерен для государств с социально ориентированной моделью рыночной экономики.

3. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ЕЁ  
   ТИПЫ НА РАЗНЫХ ЭТАПАХ

Одной из ключевых задач нашего государства на современном  этапе его развития является преобразование экономики, адаптация к ней механизмов, созданных мировой практикой  к началу XXI века. Важнейшим из них  является налоговая система. Можно  с уверенностью сказать, что до начала 90-х годов XX века кроме обложения  личных доходов граждан и кооперации, играющей скромную роль в системе  государственных финансов, у нас  не существовало налоговой системы.

Налоговая система  Республики Беларусь как суверенного  государства начала формироваться  в 1991 г. и была введена в действие в 1992 г. в экстренном режиме в условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс, что изначально предопределило ее несовершенство. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет и потому налоговая политика того периода приобрела исключительно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.

Ориентируясь  на ужесточение налогового режима, разработчики налогов не смоделировали  своих решений на платежеспособность налогоплательщиков и получили результат обратный ожидаемому: началось массовое уклонение от налогов и сокращение налоговой базы. В белорусской экономике явно обозначилась ситуация, когда по образному выражению оказалось, что «налог убит налогом». Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса [2, с. 32].

Налогообложение, начиная с 1992 г., находится в состоянии постоянного реформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определения структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации на прямую или косвенную форму обложения и т. д.

Несомненным достижением  проведенных преобразований было придание налогово-бюджетной политике законодательного закрепления.

Налоговое законодательство формировалось таким образом, чтобы  установленные налоги, сборы и  отчисления, с одной стороны, обеспечивали тот уровень централизации средств, который позволит финансировать необходимые государственные расходы и поддерживать приемлемый дефицит бюджета, а с другой — экономические принципы построения новой налоговой системы и правовые основы се регулирования были приближены по образцу западных стран к условиям перехода экономики на рыночные рельсы.

Анализ налогово-бюджетной  политики в республике с 1992 г, по настоящее время показывает, что она практически не используется в качестве инструмента антициклического регулирования. Она, прежде всего, направлена на решение текущих задач по мобилизации денежных средств для финансирования государственных расходов. Рост последних сопровождается усилением налогового пресса на предприятия. В 1999 г. налогоплательщики перечисляли государству более 27 видов налогов, сборов и отчислений. Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бремени на макроуровне как отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту. В 1993—1994 годах общий уровень нагрузки на экономику Республики Беларусь находился в пределах 49,4—49,6% к ВВП. В дальнейшем налоговое бремя несколько снизилось и в 1999 г. составило 43,1 %. При этом, если до 1996 г. оно систематически снижалось и составило 39,2%, то к 1999 г. оно снова возросло до 43,1 % [11, с. 12]. В 2000 г. произошло объединение некоторых видов платежей. Однако налоговая нагрузка не только не сократилась, но даже возросла.

Усиление налогового пресса продолжилось и в 2001 году, за счет повышения ставки налога на прибыль  с 25,0 до 30,0%, налога с продаж автомобильного топлива — с 10,0 до 20,0%, временного повышения норматива отчислений в Республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и в дорожный фонд с 2,0 до 2,4% [10, с. 16].

Снижение удельного  веса непосредственно налогов в  ВВП произошло за счет уменьшения ставок платежей: по налогу на добавленную стоимость с 28% до 20%, чрезвычайному чернобыльскому налогу с 18% до 4%.

Состав, структура  и нормы отчислений во внебюджетные фонды подвергались более существенным изменениям. Сокращение их общего количества с 12 в 1992 до 3 видов в 1998 г. произошло за счет объединений ведомственных централизованных фондов в единый инновационный фонд и за счет изменения состава платежей. Были отменены отчисления на развитие здравоохранения, снижены нормы платежей в фонд социальной защиты с 40,8% до 35%. Одновременно были введены новые формы целевых сборов: на содержание и ремонт жилищного фонда, на содержание детских дошкольных учреждений, на поддержку производителей сельхозпродукции и продовольствия, а в 1999 г. к ним добавился еще и местный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия [2, с. 32].

С целью усиления контроля за использованием государственных  средств большинство внебюджетных фондов с 1998 г. были преобразованы в целевые бюджетные фонды, что однако не изменило общего уровня налоговой нагрузки. Следует заметить, что непредсказуемость налоговых нововведений вызывает наибольшую негативную реакцию налогоплательщиков, так как лишает их возможности составлять бизнес-план даже на год вперед.

Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бремени  на макроуровне как отношение  общей суммы налогов и сборов к ВВП.

Таблица 3.1. –  Динамика налоговой нагрузки по Республике Беларусь (% ВВП)

[3, с. 19]

В 1999 году после введения в действие новой, ориентированной  системы налогообложения, общий  уровень налоговой нагрузки составлял 39,9 % ВВП, а с учетом отчислений в  ФСЗН – 49,6 %. В дальнейшем этот показатель постепенно снижался и к настоящему времени составляет 25,7% (или 40,6 % - с  учетом ФСЗН).

Последующее снижение налоговой  нагрузки в позитивно отразилось на темпах экономического роста. Однако следует признать, что доля налогов  и отчислений на уровне 40-42 % характеризует  достаточно высокий уровень налоговых  изъятий.

В 2008-2010 гг. снижение налоговой  нагрузки произошло в первую очередь  за счет уменьшения платежей из выручки  и применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при  экспорте продукции в дальнее  зарубежье.

Происходящие изменения  в фискальной политике республики оказывают  влияние на структуру и динамику налоговых поступлений (см. табл. 3.2).

Таблица 3.2 – Динамика поступлений  в бюджет Республики Беларусь налогов, доходов и темпы роста ВВП  в 2000-2009 гг., % к предыдущему году в  сопоставимых ценах

Источник: www.nalog.by - Официальный сайт Министерства по налогам и сборам РБ. дата доступа 6.09.2011

Анализ доходной части  республиканского бюджета за последние 5 лет показывает, что основную долю в ней занимают налоговые поступления.

Как видно из таблицы приложения, в нашей республике прямые налоги пока не являются преобладающими, но их роль в формировании доходной части  бюджета за последние годы стабилизируется  на уровне 27 – 28 %. Динамика косвенных  налогов определяет рост их доли с 41,7 до 55,8 % дохода бюджета. Удельный вес  прочих налогов и сборов уменьшился за последние 5 лет с 8,3 до 5,2 % [4, с. 32].

Проведенный анализ позволяет  сделать вывод о том, что в  налоговой системе Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Главной особенностью косвенных налогов, действующих  в нашей республике, является их целевая направленность.

Лидирующее положение  по количеству занимают так называемые оборотные налоги или платежи  из выручки без НДС. Причем четко  прослеживается тенденция к постоянному  увеличению их доли как в доходах  консолидированного бюджета с 12,1% 2004 г. до 20,6 % 2010 г., так и в ВВП – соответственно с 4,3 до 7,2 %. В целом прослеживается увеличение потока косвенных налоговых платежей как в доходе бюджета с 49,9 % в 2004 г. до 55,7 % в 2010 г., так и в ВВП – соответственно с 17,7 до 19,5% [4, с. 32].