Дебиторская задолженность

- в 2006 г. возрос на 156,311 тыс.  руб. или на 27,11 %;

- в 2007 г. возрос на 1406350 руб.  или на 24 %.

Если сравнивать 2007 г. с предыдущим 2006 г., то отчетные данные свидетельствуют  о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб. или на 2,14 %. Структура продаж представлена на рис. 2.3.

 

 

Рис. 2.4. Структура товарооборота  предприятия в 2006г.

 

 

 

- реализация косметики

 

- реализация средств личной  гигиены

 

- реализация товаров бытовой  химии

Рис. 2.3. Структура товарооборота предприятия в 2007г.

 

Проанализируем причины сокращения выручки от продажи под влиянием факторов численности работников торгового  подразделения и их выработки. Факторный  анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок, применяя формулу:

 

Vp = Ч ´ B ´ T, (2.1)

 

где Vp - годовая выручка от продажи, руб.;

Ч - численность работников торгового  персонала, чел.;

B - среднегодовая выработка 1 работника,  руб.;

Т - продолжительность рабочего времени, час.

Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи приведены в табл. 2.3.

 

Таблица 2.3

Данные для факторного анализа  выручки от продажи

Показатели	2005г.	2006г.			2007г.
	Факт.	Факт.	Абс. откл. к 2002 г.	В % к 2002г.	Факт.	Абс. откл. к 2002 г.	В % к 2002г.
1. Выручка от продажи, руб.	5765380	7328490	1563110	127,1	7171730	1406350	124,4
2.Численностьработников, чел.	14	11	-3	78,57	6	-8	42,86
3.Отработано всеми работниками  за год, дни	3430	2684	-746	78,25	1464	-1966	42,68
4. Отработано одним работником  за год, дни	245	244	-1	99,6	244	-1	99,59
5.Среднегодовая выручка одного  работника, руб.	411812,8	666226,3	254413,5	161,78	1195288,3	783475,47	290,25
6.Среднедневная выручка одного  работника, руб.	1680,87	2730,44	1049,57	162,44	4898,72	3217,85	291,44
7. Средняя продолжительность раб. дня, час.	7,8	7,8	-	100	7,6	-0,2	97,44
8.Среднечас. выручка 1 работника,  час.	215,50	350,06	134,56	162,44	644,57	429,07	299,10

Из приведенных данных можно  сделать выводы об изменениях продолжительности  рабочего времени, численности работников и их выручки в сравнении с базисным 2005 годом. Так, в 2006 г. годовой фонд рабочего времени сократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к уровню базисного года. В 2007 г. годовой фонд рабочего времени составил 1464 чел.-дн. (42,68 % от уровня 2005 г.).

Сокращение фонда рабочего времени  явилось следствием уменьшения числа  рабочих дней и численности работников. Численность работников торгового  подразделения предприятия сокращалась  на протяжении обоих лет и составляла:

2006 г. - 11 чел. (78,57 % от уровня 2005 г.), сократившись  на 3 человека;

2007 г. - 6 чел. (42,86 % от уровня 2005 г.), сократившись  на 8 человек.

При сокращении численности работников среднегодовая выручка на одного работника возрастала:

- в 2006 г. среднегодовая выручка  увеличилась на 254413,5 руб. (на 61,78% по  сравнению с 2005 г.), соответственно  среднедневная выручка увеличилась  на 1049,57 руб., а среднечасовая —  на 134,56 руб.;

- в 2007 г. среднегодовая выручка  увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25 % в сравнении с 2005 г.), среднедневная выручка возросла на 3217,85 руб., а среднечасовая - увеличилась на 429,07 руб.

Следует отметить снижение средней  продолжительности рабочего дня  в 2007 г. на 12 минут.

Теперь проанализируем влияние  факторов на величину выручки от продажи, отразив результаты за 2005-2007 гг. в табл. 2.4.

По данным табл. 2.4 можно сделать  следующие выводы о влиянии отдельных  факторов на изменение выручки в 2005-2007 гг.

Так, сокращение в 2006 г. численности  работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб.

Сокращение годового фонда рабочего времени в 2006 г. привело к снижению потенциально возможной выручки  на 18489,56 руб. Однако, увеличение выручки  одного работника снизило отрицательное влияние приведенных факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.

Можно рассчитывать влияние изменения  численности и выработки на выручку  и другим методом. Доля выручки за счет изменения численности может  быть определена как отношение процента изменения численности на процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долю прироста выручки за счет изменения производительности труда.

 

Таблица 2.4

Влияние факторов на изменение выручки  от продажи в 2005-2006 гг.

Факторы				Выручка от продаж руб.	Абсолютное  отклонение, руб.	Причины отклонений
Численность работ-ников, чел.	Продол-житель-ность рабочего периода, дн.	Продол- житель- ность рабочего периода, час.	Среднечасовая выручка 1 работника, руб.
14	245	7,8	215,50	5765380	-	-
11	245	7,8	215,50	4529941,43	-1235438,57	Сокращение численности работников
11	244	7,8	215,50	4511451,87	-18489,56	Сокращение рабочих дней
11	244	7,8	350,06	7328440,10	+2816988,23	Увеличение выручки 1 работника

 

Как видно из данных табл. 2.4, наибольшее влияние на объем выручки оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников. Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2006 г. на 1563110 руб. Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручки в 2006-2007 гг., отразив результаты в табл. 2.5.

Данные табл. 2.5 свидетельствуют  о том, что на изменение выручки  в 2007 г. в сравнении с 2006г. повлияли следующие факторы: сокращение численности  работников снизило потенциальную  выручку на 3331131,82 руб., внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 руб. Однако увеличение выручки на одного работника снизило отрицательное влияние перечисленных количественных факторов и увеличило выручку на 3276797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2007 г. на 156760 руб.

 

Таблица 2.5

Влияние факторов на изменение выручки  от реализации в 2006-2007 гг.

Факторы				Выручка от продаж руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Причины откло-нений
Численность работ-ников, чел.	Продол-житель-ность  рабочего периода, дн.	Продол- житель- ность рабочего периода, час.	Среднечасовая выручка 1 работника, руб.
11	244	7,8	350,06	7328490	-
6	244	7,8	350,06	3997358,18	-3331131,82	Сокращение численности работников
6	244	7,6	350,06	3894861,82	-102496,36	Сокращение рабочего периода, час.
6	244	7,6	644,57	7171659,38	+3276797,56	Увеличение выручки 1 работника

 

Составим сводную таблицу влияния  факторов на показатель выручки от продажи за период 2006-2007 гг. (табл. 2.6).

 

Таблица 2.6

Сводная таблица результатов факторного анализа

Годы	Изменение выручки под влиянием факторов			Общее изменение выручки, руб.
	Численность работников	Продолжитель- ность периода	Выручка 1 работника
2006	-1235438,57	-18489,56	+2816988,23	+1563060,10
2007	-3331131,82	-102496,36	+3276797,56	-156830

 

Применительно к ООО «РИТМ» увеличение выручки возможно при условии  роста объемов продаж, обеспеченного  платежеспособным спросом. Одним из внутренних резервов увеличения объемов  продаж является сокращение потерь рабочего времени, увеличение выработки работников.

В течение трех лет численность  работников торгового персонала  сократилась на восемь человек, в  том числе 2006 г. – на три человека, в 2007 г. – на пять человек.

Структура численности ООО «РИТМ» в 2007 г. показана на рис. 2.4.

 

 

 

- торговый персонал

 

- административный персонал

 

- вспомогательный персонал

Рис. 2.4. Структура численности работающих в 2007 г.

 

Проанализируем динамику фонда  оплаты труда на предприятии на основе исходных данных, представленных в табл. 2.9. В 2006 г. фонд оплаты труда в сравнении с 2005 г. увеличился на 1305470 руб. (на 71,62 %), однако в 2007 г. снизился в сравнении с 2005 г. на 598180 руб. и составил 67,18 % к уровню базисного 2005 года.

 

Таблица 2.9

Динамика фонда оплаты труда  в 2005-2007 гг.

Показатель	2005 г. в руб.	2006 г.		2007 г.
		в руб.	в % к 2005 г.	в руб.	в % к 2005 г.	в % к 2006 г.
Фонд оплаты труда	1822720	3128190	171,62	1224540	67,18	39,14

 

Размер среднегодовой заработной платы одного работника предприятия составлял: в 2005 г. — 86796,19 руб.; в 2006 г. — 173788,33 руб.; в 2007 г. — 94195,38 руб.

Проанализируем себестоимость  товаров. Данные для анализа структуры  затрат и их динамика за 2005-2006 гг. приведены  в табл. 2.11.

 

Таблица 2.11

Структура себестоимости в 2005-2006 гг.

Элементы затрат	2005 г.		2006 г.		Отклонение		Темп роста, %
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Материальные затраты	2908900	53,42	2788200	39,42	-120700	-14	95,85
2. Заработная плата	1822720	33,48	3128190	44,22	1305470	10,74	171,61
3.Отчисления в фонды	648888,32	11,92	1113635,64	15,74	339422,2	2,79	171,62
4. Амортизация основных фондов	64500	1,18	44100	0,62	-20400	-0,56	68,37
5. Прочие	-	-	-	-	-	-	-
Всего	5445008	100	7074125	100	1629117	0	129,92

 

Далее проанализируем состав и структуру  себестоимости в 2006-2007 гг. (табл. 2.12).

Таблица 2.12

Структура себестоимости в 2006-2007 гг.

Элементы затрат	2006 г.		2007 г.		Отклонение		Темп роста, %
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Материальные затраты	2788200	39,42	3528000	61,13	739800	21,71	126,53
2. Заработная плата	3128190	44,22	1224540	21,22	-1903650	-23	39,15
3.Отчисления в фонды	1113635	15,74	435936	7,55	-677699	-8,19	39,15
4. Амортизация основных фондов	44100	0,62	74000	1,28	29900	0,66	167,80
5. Прочие	-	-	509100	8,82	509100	8,82	-
Всего	7074125	100	5771576	100	-1302549	0	81,59

 

Из приведенных в табл. 2.11, 2.12 данных видно, что в 2006 г. затраты  предприятия в сравнении с 2005 г. возросли на 29,9 %. В 2007 г. - на 6,0%, а к уровню 2006г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельный вес в себестоимости занимают в 2005-2007 гг. материальные затраты (53,42% и 61,13 % соответственно), а в 2006 г. заработная плата (44,22 %). Структура себестоимости в 2007 г. показана на рис. 2.5.

 

 

 

 

- материальные затраты - амортизация

 

 

- заработная плата - отчисления  в фонды

- прочие

Рис. 2.5. Структура себестоимости  ООО «РИТМ» в 2007 г.

Определим затраты на рубль реализации услуг, используя формулу:

 

ЗР = С ´ 100 / V, (2.3)

 

где С — полная себестоимость  реализованных услуг, руб.;

V — объем реализации услуг,  руб.

 

ЗР04 5445008 / 5765380 ´ 100 = 94,44 коп.

ЗР05= 7174125 / 7328490 ´ 100 = 96,53 коп.

ЗР06= 5771576 / /7171730 ´ 100 = 80,48 коп.

 

Рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены в табл. 2.13.

 

Таблица 2.13

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	2005г.	2006 г.		2007 г.
	Факт.	Факт.	в % к 2005 г.	Факт.	в % к  2005 г.	в % к 2006 г.
1.Объем продажи, руб.	5765380	7328490	127,11	7171730	124,39	97,86
2.Фонд оплаты труда работников, руб.	1822720	3128190	171,62	1224540	67,18	39,15
3.Численность работников, чел.	21	18	85,71	13	61,9	72,22
4.Среднегодовая выручка 1 работника, руб.	274541,9	407138,3	148,30	551671,5	200,94	135,50
5.Среднегодовая зарплата 1 работника,  руб.	86796,19	173788,3	200,23	94195,38	108,52	54,20