Дебиторская задолженность

Нагляднее соотношение между темпами  роста среднегодовой выручки  одного работника и среднегодовой  зарплаты одного работника к базисному 2005 г. будет видно на графике (рис. 2.6)

Для определения влияния соотношений  между темпами роста выручки  работника и средней заработной платы используем формулу:

 

(П) = (Lотч – Lбаз) ´ V, (2.4)

 

где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в 

отчетном и базисном периодах;

V - объем реализации услуг в  отчетном периоде, руб.

Данные табл. 2.13 свидетельствуют о том, что в 2006 г. в сравнении с 2003 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.

 

Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ´ 7328490 = 783073 руб.

 

В результате отставания темпов роста средней выручки от повышения оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2006 г. составил 783073 руб. По данным табл. 2.13 в 2007г. по сравнению с 2005 г. среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на 8,52%.

 

Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) ´ 7171730 = -1070413,6 руб.

 

В результате превышения темпов роста  средней выручки работника над  повышением оплаты труда, относительная  экономия фонда оплаты труда в 2007 г. составила 1070413,6 руб.

По данным табл. 2.13 в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. среднегодовая выручка работника  возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая  зарплата снизилась на 45,80 %.

 

Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) ´ 7171730 = -1859303,9 руб.

 

В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2007 г. в сравнении  с 2006 г. составила 1859303,9 руб.

Проведем анализ динамики показателей  прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006– 2007 гг. Результаты представим в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Динамика показателей прибыли  ООО «РИТМ»

Показатели	Отчетный период 2007г.	Аналогичный период 2006г.	Отчетный период к 2006г.
			В руб.	В %
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ (услуг)	7171730	7328490	-156760	98,00
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	5771576	7074125	-1302549	81,58
3. Прибыль (убыток) от продажи	1400154	254365	1145789	550,4

 

Из данных табл. 2.14 видно, что в 2007 году предприятием получена прибыль  от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2006 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2006 г. и 80,48 коп. в 2007 г.

 

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

 

В ходе финансового анализа предприятия  изучают собственные и заемные  источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов  и затрат, оборачиваемость оборотных  средств, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения финансового анализа являются: баланс предприятия – форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” - форма №2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.

Сравнительный аналитический баланс ООО «РИТМ» за 2005-2006 гг. представлен в табл. 2.15.

 

Таблица 2.15

Сравнительный аналитический баланс за 2005-2006 гг.

Статьи баланса	2005г.		2006г.		Изменения		Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные  активы 2.Оборотные активы	2480000   2030000	54,99   45,01	2570000   2840000	47,05   52,5	90000   810000	- 7,94   7,49	103,63   139,90
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосроч-ные обязательства 5.Краткосроч-ные  обязательства	2670000   -     1840000	59,2   -     40,8	3000000   -     2410000	55,45   -     44,55	330000   -     570000	3,75   -     3,75	112,36   -     130,98
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96

 

Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2006-2007 гг. приведен в табл. 2.16.

Итак, общая стоимость имущества  предприятия (итог баланса) возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 90000 руб. или на 3,63%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотные активы уменьшили свою стоимость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 810000 руб. или 39,90%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – на 1030000 руб. или 36,27 %.

 

Таблица 2.16

Сравнительный аналитический баланс за 2006-2007 гг.

Статьи баланса	2006 г.		2007 г.		Изменения		Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы	2570000   2840000	47,50   52,05	2960000   3870000	43,34   56,66	390000   1030000	-4,16   4,61	115,18   136,27
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосрочные обязательства 5.Краткосрочные обязательства	3000000   -   2410000	55,45   -   44,55	3160000   -   3670000	46,27   -   53,73	160000   -   1260000	-9,18   -   9,18	105,33   -   152,28
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25

 

Величина собственного капитала в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2006 г. уменьшился по сравнению с 2005 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с учетом изменений заемного капитала увеличились в 2006 г. на 570000 руб. или 30,98 % в сравнении с 2005 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Произведем сопоставление изменения  итога баланса к изменениям финансовых результатов хозяйственной деятельности за анализируемый период. Сопоставим изменение валюты баланса с изменениями товарооборота предприятия. Рассчитаем прирост валюты баланса (Кв) по формуле:

 

Кв = Бк / Бн, (2.5)

где Бк – итог валюты баланса на конец отчетного периода (тыс. руб.);

Бн – итог валюты баланса на начало года (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

 

2006 г. Кв = 5410/4510 = 1,2

2007 г. Кв = 6830 / 5410 = 1,26.

 

Рассчитаем прирост объема реализации (Кv) по формуле:

 

Кv = Vк / Vн, (2.6)

 

где Vк – выручка от реализации за 2006 г. (тыс. руб.);

Vн – выручка от реализации  за 2005г. (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

 

2006 г. Кv = 1,27 (7328490/5765380)

2007 г. Кv = 0,98 (7171730/7328490)

Таким образом получим, что в 2006 г. Кv >Кв, а в 2007 г. Кv < Kв, значит, за этот период использование финансовых результатов предприятия было менее эффективным, чем в предыдущем.

После определения общей характеристики финансового состояния и его  изменения за отчетный период проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

Определим тип финансового состояния  анализируемого предприятия, для этого  составим аналитическую таблицу  для определения недостатка (-) или  излишка (+) собственных оборотных  средств для формирования запасов и затрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2005 год представлен в табл. 2.17.

 

Таблица 2.17

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2005 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств  (Ис)	2520	2670	-150
2. Внеоборотные активы (F)	2140	2480	-340
3. Собственные средства (стр.1 – стр.2)	380	190	+190
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4)	380	190	+190
6. Краткосрочные кредиты и заемные  средства (Д)	1080	1010	+70
7.Наличие собственных оборотных  средств, долгосрочных и краткосрочных  источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1460	1200	+260
8. Запасы и затраты (Ез)	190	220	-30
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных  источников для формирования  запасов (стр.3 – стр.8)	+190	-30	+160
10. Недостаток (-) излишек (+) собственных  и долгосрочных источников для  формирования запасов (стр.5 – стр.8)	+190	-30	+160
11. Недостаток (-) излишек (+) общей  величины источников средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8)	+1270	+980	+290
12.Показатель типа финансовой  ситуации  S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(1; 1; 1)	(0; 0; 1)	-

 

Как видно из табл. 2.17, у анализируемого предприятия на конец 2005 г. сложилось  неустойчивое финансовое состояние (III тип). В табл. 2.18 проведем расчет финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006 г.

 

Таблица 2.18

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2006 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств  (Ис)	2670	3000	-330
2. Внеоборотные активы (F)	2480	2570	-90
3. Собственные средства  (стр.1 – стр.2)	190	430	-240
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов (стр.3 –  стр.4)	190	430	-240
6. Краткосрочные кредиты и заемные  средства (Д)	1010	970	+40
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1200	1400	-200
8. Запасы и затраты (Ез)	220	840	-620
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных  источников для формирования  запасов (стр.3 – стр.8)	-30	-410	-380
10. Недостаток (-) излишек (+) собственных  и долгосрочных источников для  формирования запасов (стр.5 –  стр.8)	-30	-410	-380
11. Недостаток (-) излишек (+) общей  величины источников средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8)	+980	+560	+420
12. Показатель типа финансовой  ситуации  S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)	-

 

Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации в 2007 г. приведен в табл. 2.19.

Из таблицы 2.18, 2.19 видно, что на протяжении 2006-2007 гг. у ООО «РИТМ» сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип).

 

Таблица 2.19

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2007 г.

Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение (+; -)
1. Источники собственных средств (Ис)	3000	3160	-160
2. Внеоборотные активы (F)	2570	2960	-390
3. Собственные средства (стр.1 – стр.2)	430	200	+230
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
5. Наличие собственных оборотных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов (стр.3 – стр.4)	430	200	+230
6. Краткосрочные кредиты и заемные  средства (Д)	970	900	+70
7. Наличие собственных оборотных  средств, долгосрочных и краткосрочных  источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	1400	1100	+300
8.Запасы и затраты (Ез)	840	970	-130
9.Недостаток (-) излишек (+) собственных  источников для формирования  запасов (стр.3 – стр.8)	-410	-770	-360
10.Недостаток (-) излишек (+) собственных  и долгосрочных источников для  формирования запасов (стр.5 – стр.8)	-410	-770	-360
11.Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 –  стр.8)	+560	+130	+430
12.Показатель типа финансовой  ситуации  S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11)	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)	-