Анализ организации заработной платы торгового предприятия

Анализ  соотношения между темпами роста  производительности труда и средней  заработной платы и его влияния  на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты, средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

В процессе анализа не только определяют соотношение  между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и  устанавливают выполнение планового  соотношения между ними.  

     В соответствии с инструкцией о  составе фонда заработной платы, расходы предприятия, связанные с оплатой труда и другие выплаты работникам, делятся на 3 части:

1) ФЗП,

2) выплаты  социального характера,

3) расходы  не 1 и 2

   ФЗП включает:

- оплату  за отработанное время;

- оплату  за не отработанное время (отпуска, работа подростков, простои не по вине рабочих);

- поощрительные  выплаты (премии, надбавки, доплаты  за стаж);

- выплаты  компенсирующего характера связанные  с режимом работы и условиями  труда (за работу в ночное  время, в выходные и праздничные  дни, за сверхурочно отработанное время).

   Анализ  ФЗП производится в 2-х направлениях:

По видам  выплат

1. В разрезе основных категорий персонала

   1 включает изучение состава ФЗП  по видам исп-я в сравнении  со сметой и в динамике по  отношению к пред году

   На 2-м анализируется выполнение плана и динамика ФЗП каждой категории ППП. На изменение ФЗП каждой категории ППП оказыв влияние 2 фактора 1-го порядка:

   - изменение численности 

   - изменение средней з/п

     Кроме того на изменение ФЗП в целом  оказывает влияние изменение  удельного веса отдельных категорий работников в общей численности ППП 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное  отклонение (∆ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениями категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀ (3.26)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0 x I_вп + ФЗП_пост0), (3.27)

где : ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная  часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная  часть ФЗП зависит от численности  работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Согласно  рис.3.1. для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие  модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП (3.28)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (3.29)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (3.30)

где:ЧР - среднегодовая численность работников;

Д –  количество отработанных дней одним  работником за год;

П –  средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП –  среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП –  среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП –  среднечасовая зарплата одного работника.   

 
   

Рис.3.1. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Расчет  влияния факторов по данным моделям  можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_чр = (ЧP₁ – ЧР₀) * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀ (3.31)

∆ФЗП_д = ЧP₁ * (Д₁ – Д₀) * П₀) * ЧЗП₀ (3.32)

∆ФЗП_д = ЧР₁ *Д₁(П₁ – П₀) * ЧЗП₀ (3.33)

∆ФЗП_чзп = ЧP₁ * Д₁ * П₁ * (ЧЗП₁ – ЧЗП₀) (3.34)

Большое значение при анализе использования  ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая  зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП (3.35)

Среднедневная зарплата (ДЗП) зависит от продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты:

ДЗП = П * ЧЗП. (3.36)

Расчет  влияния факторов на изменение среднегодовой  зарплаты работников в целом по предприятию  и по отдельным категориям можно  произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I_гв = ГВ₁ / ГВ₀ (3.37)

I_зп = ГЗП₁/ ГЗП₀ (3.38)

На предприятии  темпы роста производительности труда могут опережать темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_гв / I_зп (3.39)

Для определения  суммы экономии (– Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э_ФЗП = ФЗП₁ *(I_зп – (I_гв / I_зп )) (3.40)

Для оценки эффективности использования средств  на оплату труда необходимо применять  такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

ВП ВП Т ∑Д ЧР ФЗП

= x x x : = ЧВ x ПД x Д x Уд : ГЗП (3.41)

ФЗП Т  ∑Д ЧР ППП ППП

где :ВП – выпуск продукции в текущих  ценах;

ФЗП –  фонд заработной платы персонала;

Т –  количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР –  среднесписочная численность рабочих;

ППП –  среднесписочная численность производственного  персонала;

ЧВ –  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим;

ПД –  средняя продолжительность рабочего дня;

Уд –  удельный вес рабочих в общей  численности производственного персонала;

ГЗП –  среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных  факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

В/ФЗП = УТ * Ч В * ПД * Д * Уд : ГЗП (3.42)