Налоги и налоговая система

       - в условиях общего экономического  кризиса и из-за наличия крупных  системных недостатков налоговой  системы происходит деформация  ее функций²³.

       Действующая система налогов и сборов, несмотря на непрерывно изменяющееся законодательство, не создает благоприятных финансовых условий ни для роста благосостояния населения, ни для развития бизнеса.

       Подобное состояние и противоречия налоговой системы требуют ее реформирования. Общие направления совершенствования налоговой системы определяются целями экономической политики и необходимостью превращения налогов в фактор экономического и социального прогресса страны, необходимостью ликвидации накопившихся противоречий, тормозящих экономическое развитие. Среди этих направлений следует выделить:

       - усиление справедливости налоговой  системы за счет выравнивания  условий налогообложения для  всех налогоплательщиков, отмены  неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на хозяйственную деятельность  налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

       - ослабление общего налогового  бремени на законопослушных налогоплательщиков  путем более равномерного распределения  налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

       - упрощение налоговой системы  за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

       - обеспечение стабильности налоговой  системы, а также определенности  в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период;

       - обеспечение роста поступлений  налогов и сборов в доходы  бюджетов всех уровней на основе  существенного повышения уровня  собираемости налогов и сборов.

       Наделение органов, осуществляющих контроль за сбором налогов, необходимыми полномочиями и инструментами, позволяющими обеспечить эффективный контроль за уплатой налогов и сборов налогоплательщиками.

       Итак, нынешняя российская налоговая система была введена в действие в процессе рыночных преобразований экономики, органичной частью которых была реформа финансовых взаимоотношений предприятий и государства. В декабре 1992 г. был принят ряд законов Российской Федерации, тем самым заложив основы современной российской налоговой системы. Важнейший этап развития налоговой системы - разработка Налогового Кодекса Российской Федерации. Первая (общая) часть кодекса была принята в июле 1998 года. Вторая часть Налогового кодекса в результате длительных обсуждений была принята в июле 2000 года (раздел VIII). На сегодняшний день законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов. При этом Налоговый Кодекс имеет высшую юридическую силу и является единственным нормативным правовым актом, который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. состоит из двух частей. В первой части даются основные определения, устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д. Вторая часть Налогового Кодекса состоит из глав, посвященных отдельным налогам - НДС, налогу на прибыль и др.

       Однако  современная налоговая система  имеет ряд существенных недостатков. Решение данных проблем - не единовременный акт, а процесс введения новых законодательных норм, принятия конкретных решений как в отношении всей налоговой системы, так и ее отдельных элементов.  
 
 
 
 

       Заключение 

       Возникновение налогов связано с периодом становления первых государственных образований. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных (нерегулярно уплачиваемых) платежей, носящих преимущественно натуральную форму. По мере преобразования отношений собственности и укрепления товарно-денежных отношений налоги почти повсеместно стали принимать исключительно денежную форму. Одной из первых сформировалась налоговая система Древнего Рима, достижения которой находят отражение и в современной теории и практике налогообложения. Одновременно с развитием государственного налогообложения формируется теория налогов, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит.

       Налоги - это сумма денежных средств, отчуждаемая  безвозмездно домохозяйствами (как  юридическими, так и физическими лицами) в пользу государства с целью финансирования выполнения им своих функций. Под налогообложением следует понимать процесс перераспределения финансовых ресурсов от домохозяйств к государству. Налогообложение является ключевой частью налоговой системы, представляющей собой всю совокупность отношений в обществе, возникающих в связи с существованием налогов. Роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Из всех функций налогов наиболее важной для современной налоговой системы экономически развитой страны становится регулирующая функция, а именно две ее подфункции: стимулирующая и сдерживающая. Кроме этого, налоги  непосредственным образом воздействуют на рынок. Выделяют обязательные элементы налога, такие как налоговая норма, субъекты налогообложения, объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговая льгота, налоговый оклад, срок и порядок уплаты налога, источник дохода.

       Многообразие  существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В настоящий момент действует следующая классификация налогов: по способу взимания - прямые и косвенные налоги; по воздействию – прогрессивные,  пропорциональные, регрессивные; по субъектам - налоги с физических лиц, налоги на предприятия и организации, смешанные налоги; по объектам налогообложения - налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия, прочие налоги; по органу власти, устанавливающему налог: федеральные, региональные, местные; и др.

       Нынешняя  российская налоговая система была введена в действие в процессе рыночных преобразований экономики, органичной частью которых была реформа финансовых взаимоотношений предприятий и  государства. В декабре 1992 г. был принят ряд законов Российской Федерации, тем самым заложив основы современной российской налоговой системы. Важнейший этап развития налоговой системы - разработка Налогового Кодекса Российской Федерации. Первая (общая) часть кодекса была принята в июле 1998 года. Вторая часть Налогового кодекса в результате длительных обсуждений была принята в июле 2000 года (раздел VIII). На сегодняшний день законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов. При этом Налоговый Кодекс имеет высшую юридическую силу и является единственным нормативным правовым актом, который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. состоит из двух частей. В первой части даются основные определения, устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д. Вторая часть Налогового Кодекса состоит из глав, посвященных отдельным налогам - НДС, налогу на прибыль и др.

       Однако  современная налоговая система  имеет ряд существенных недостатков. Решение данных проблем - не единовременный акт, а процесс введения новых  законодательных норм, принятия конкретных решений как в отношении всей налоговой системы, так и ее отдельных элементов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  используемой литературы 

       Нормативно-правовые документы:

1. Конституция РФ в ред. от 30 декабря 2008 г.
2. Налоговый Кодекс РФ в ред. от 28 июня 2009 г.
3. Уголовный Кодекс РФ в ред. от 13 июля 2010 г.
4. Бюджетный Кодекс РФ в ред. от 18 июля 2009 г.

       Научная литература:

1. Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010.
2. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение 4-е изд., пер. и доп. конспект лекций. – М.: Альфа, 2009.
3. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации. – М.: Юнити-Дана, 2010.
4. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов. – М.: ЮрИнфоР, 2009.
5. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.
6. Оканова Т. Н., Косов М. Е. Региональные и местные налоги. – М.: Юнити-Дана, 2009.
7. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2010.
8. Практикум по налогам и налогообложению. – М.: КноРус, 2009.
9. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. –  М., 1935.
10. Романов Б. А. Актуальные проблемы законодательства РФ о налогах и сборах. – М.: Компания Спутник +, 2009.
11. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов, 1776.         
12. Яскевич Н. Н. Налоги для граждан. Как разобраться быстро и без проблем. – М.: Эксмо, 2009.