Налоги и налоговая система

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Гл.1. Сущность налогов и  налогообложения в экономике……………………..5

1. Сущность налога и налогообложения в экономике………………….......5
2. Принципы налогообложения, налоговый механизм……………………..8
3. Функции налогов………………………………………………………….13

Гл.2.  Государственное  регулирование экономики……………………………16

2.1. Налоги как средство  государственного регулирования  экономики…......16

2.2 Прямые и косвенные  налоги………………………………………………..17

Гл.3. Направление налоговой  политики……………………………………......20

3.1. Проблема собираемости  налогов и льготы в налогообложении…………20

3.2. Уклонение от уплаты  налогов и рациональный выбор  налогоплательщика……………………………………………………………...24

3.3.Ориентиры и перспективы  налоговой политики…………………………..26

Заключение……………………………………………………………………….29

Список литературы………………………………………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

Цель курсовой работы – рассмотреть сущность и структуру налогов и налоговой системы России, изучить тенденции ее развития.

В соответствии с указанной  целью задачами курсовой работы являются:

• раскрыть экономическую сущность налога;
• рассмотреть налоговую систему РФ и основные виды налогов, взимаемых с налогоплательщиков;
• определить сущность налоговой политики и приоритеты ее направленности;
• определить виды, методы и формы  налогового контроля в России

На протяжении всей истории любое  государство, не исключая России, все  время своего существования нуждалось, нуждается и будет нуждаться  в финансировании функций, выполняющихся  им для общества. Одним из источников такого финансирования являются налоги. Более того они составляют основную массу этих денежных средств. В следствие  этого, тема данной работы - «Налоги  и налоговая система», является современной  и актуальной.

Анализ трудов отечественных  ученых, рассматривающих данную тему, свидетельствует о том, что к  настоящему времени недостаточно обобщена и разработана теоретическая  база налогообложения, являющаяся основой  построения оптимальной или рациональной налоговой системы, отсутствует  общая методология подхода к  созданию различных видов налоговых  систем.

Глава I. Сущность налогов и налогообложения в экономике

1.1Сущность  и природа налогов. 

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных  средств в  целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹ Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения- доход или имущество, измеренные количественно, которые служат базой для исчисления налога; налоговая база- денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения; налоговый период- срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока; налоговая ставка- величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; порядок исчисления налога, порядок и срок уплаты налога- срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. Вступление налога в силу происходит после официальной публикации (в Российской газете).

В широком  смысле налог определяют как любое изъятие средств для финансирования общественных расходов. Тогда любой взнос, отчисление, сбор², тариф подпадает под понятие налог. В узком смысле налог определяют как одну из разновидностей фискальных платежей,  отвечающую определенным требованиям. Выбор подхода к определению налога в каждом конкретном случае зависит от особенностей национального законодательства.³

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоги, как отмечают К. Маркс и Ф. Энгельс, появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... "⁴ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для понимания сущности налогов не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть требование  со стороны государства обязательности  налогового платежа.

2. Смена собственника - в частности  через налоги, доля частной собственности  становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность -налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику.

Способ взимания налога - тоже достаточно существенное звено в понимании  существа налогов и налоговой  системы. Налоги могут взиматься  следующими способами: