Анализ прибыли и рентабельности предприятия на примере ООО «Стрела»

      Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных  оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

      Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через  систему взаимосвязанных направлений  экономического анализа. Анализ прибыли  и рентабельности предприятия позволяет  выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

      Задача  экономического анализа состоит  в том, чтобы дать оценку общей  величины прибыли и ее состава, проверить  обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

      Данные, представленные в таблице 1, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности Общества с ограниченной ответственностью за период 2008-2010 гг. и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.

      Комплексный анализ производственно-хозяйственной  деятельности ООО «Стрела» за 2008-2010 гг. производится с целью выявления динамики основных экономических показателей. 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 1

Анализ  формирования показателей прибыли  ООО «Стрела» за 2008-2010 гг., тыс. руб.

 

      Согласно  таблице 1, выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) возросла в 2009 г. на 2163 тыс. руб. или 119%, а в 2010 г. - на 1938 тыс. руб. или 49%. Себестоимость продукции возросла с 820 тыс. руб. в 2008 г. до 2570 тыс. руб. в 2009г., т.е. на 1750 тыс. руб. или 213%. В 2010 г. себестоимость продукции увеличилась 1404 тыс. руб. (на 54,63%).

      Также увеличился показатель валовой прибыли  на 413 тыс. руб. (41,64%) в 2009 г. и на 534 тыс. руб. (38,01%) в 2010 г. Возросли коммерческие расходы на 47 тыс. руб. (69,12%) в 2009г. и на 140 тыс. руб. (121,74%) в 2010 г. Также наблюдается увеличение управленческих расходов на 118 тыс. руб. (51,99%) в 2009 г. и на 280 тыс. руб. (81,16%) в 2010 г. Прибыль от продаж увеличилась с 697 тыс. руб. до 945 тыс. руб. в 2009 г. и с 945 тыс. руб. до 1059 тыс. руб. в 2010 г., т.е. на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2009 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2010 г.

      Соответственно  увеличился показатель чистой прибыли  на 188 тыс. руб. (34,44%) в 2009 г. и на 77 тыс. руб. (10,49%) в 2010 г. В связи с увеличением прибыли возрос показатель текущего налога на прибыль на 47 тыс. руб. (34,55%) в 2009 г. и на 20 тыс. руб. (10,93%) в 2010 г.

      Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли  служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности Форма  № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

      Для удобства анализа финансовых результатов вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу (таблица 2). 

      Таблица 2

      Анализ  динамики прибыли ООО «Стрела» за 2008 - 2010 гг.

 

      Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция роста всех показателей прибыли. Увеличился показатель валовой прибыли по обычным видам деятельности на 413 тыс. руб. (41,64%) в 2009 г. и на 534 тыс. руб. (38,01%) в 2010 г. Возросла прибыль от продаж на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2009 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2010 г. Увеличился показатель прибыли до налогообложения на 235 тыс. руб. (34,46%) в 2009 г. и на 97 тыс. руб. (10,58%) в 2010 г. Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 188 тыс. руб. (34,44%) в 2009 г. и на 77 тыс. руб. (10,49%) в 2010 г. Это связано прежде всего с увеличением объема реализуемой продукции в анализируемом периоде (2009-2010 гг.)

      Как видно из представленной таблицы в период с 2008 - 2010 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем реализации продукции.

      Для того чтобы подробно рассмотреть  причины изменения прибыли за анализируемый период (2008-2010 гг.) необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж.

      Как видно из представленной таблицы  2 прибыль от продаж увеличилась на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2009 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2010 г.

      На  это изменение прибыли от продаж могли оказать влияние такие  факторы как: изменение объема выручки  от продаж, изменение цен на реализованную  продукцию, изменение себестоимости  реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

      Прежде  чем рассчитать влияние этого  фактора необходимо определить объем  выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого  необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2009 г. цена возросла на 3%, следовательно, индекс цены будет равен 1,03, и в 2009 г. цена возросла на 10%, т.е. индекс цены в 20010г. составляет 1,10. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

        

      где - выручка от продаж;  - индекс цены

      B₂₀₀₉=3975/1.03=3859.23

      B₂₀₁₀=5913/1.10=5375.46  (тыс. руб.)

      Следовательно, в 2009 г. за счет цены выручка возросла на:

       3975-3859.23=115.77 (тыс. руб)

      В 2010 г. за счет цены выручка возросла на:

       5913-5375.46=537.54 (тыс. руб)

      Тогда количество проданных товаров изменилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

       3859.23-1812=2047.23 (тыс. руб)

      Количество  проданных товаров изменилось в 2009 году по сравнению с 2010 годом:

       5375.46-3975=1400.46 (тыс. руб)

      Исходя  из этого, изменение прибыли в  отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило:

        

        - прибыль от продаж за счет  выручки,   - выручка от продукции предыдущего года,  - рентабельность продаж предыдущего года.

      В 2009 г. по сравнению с 2008 г.:

       = ((3975-1812)-2047.23) 0.300/100=0.35(тыс.руб.)

      В 2010 г. по сравнению с 2009 г.:

       =((5913-3975)-1400.46) 0.238/100=1,28(тыс.руб.) 

      В связи с увеличением объема выручки  от продаж, прибыль от продаж увеличилась в 2009 г. на 0,35 тыс. руб., и в 2010 г. на 1,28 тыс. руб. Проведем расчет влияния фактора "Цена на реализованную продукцию". Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

      

        - изменения выручки за счет цены.

      В 2009 г.: ∆П^ц=2047.23×0.300/100=6,14 (тыс. руб)

      В 2010г.: ∆П^ц=1400.16×0.238/100=3,33 (тыс. руб)В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла в 2009 г. на 6,14 тыс. руб. и в 2010г. на 3,33 тыс. руб.

      Проведем  расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции". Расчет ведется следующим образом.

      

      где  - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

        - удельный вес себестоимости  в выручке соответственно базисного  и отчетного периода.

      В 2009 г.:

       =3975×25/100=993,75 (тыс. руб)

      В 2010 г.:

       =5913×40/100=2365,2 (тыс. руб) 

      Уровень себестоимости в 2009 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 25%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 993,75 тыс. руб. В 2010 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 40%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 2365,2 тыс. руб.

      Общее влияние факторов выглядит следующим  образом:

      ∆П₂₀₀₉=0,35+6,14+993,75=1000,24 (тыс. руб)

      ∆П₂₀₁₀=1,28+3,33+2365,2=2369,81(тыс. руб) 

     Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.

2.1. Анализ рентабельности

 

      Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

      Рентабельность  в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской  деятельности, характеризует эффективность  этой деятельности. Рентабельность - относительная  величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации, величина дивидендных выплат. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

      Анализ  рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия. Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, комплексно отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. Коэффициенты рентабельности могут выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждый полученный рубль. К таким коэффициентам относятся: рентабельность всего капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность чистых активов, рентабельность заемного капитала, рентабельность продаж, рентабельность отдельных видов продукции, экономическая рентабельность и др. Основные показатели рентабельности ООО "Стрела" приведены в таблице 3.