Экономическая классификация и оценка природных ресурсов

 

Примечание - Источник :собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

     Как видно из таблицы 2 , значительную долю в составе фонда заработной платы занимает переменная часть. При этом выплаты, относящиеся к       переменной части превысили план на 252,7 миллионов рублей, а постоянная часть снизилась по сравнению с планом на 67,1 миллионов рублей. Увеличение переменной части произошло вследствие увеличения доплат и надбавок, а также прочих видов оплат. Кроме того в 2010 году на заводе была произведена внеочередная аттестация рабочих мест, в ходе которой выявлены дополнительные профессии с вредными условиями труда, за счет чего возросли выплаты «За вредность». Снижение переменной части произошло за счет сокращения выплат по сдельным расценкам и премий за производственные результаты. Это связано с производством низкооплачиваемой продукции(соки).

     Снижение  постоянной части произошло за счет сокращения выплат по тарифным ставкам. Это связано с уменьшением  численности работников по сравнению  с планом. Увеличение постоянной части  произошло вследствие увеличения суммы доплат и надбавок. Это связано с привлечением работников к работе в сверхурочное время и выходные дни.

       Для расчета влияния  факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные, приведенные в таблице 4

Таблица 4 – Данные расчета  влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты

      

Примечание- Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

На основании  таблицы 4, производится расчет влияния  факторов на изменение переменной части  фонда зарплаты. Данные расчетов заносятся  в таблицу 6.

 

Таблица 5- Расчет влияния  факторов на изменение  переменной части  фонда зарплаты, т. р.  

Примечание- Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

     Результаты  таблицы 5 свидетельствуют о том, что в организации ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Она произошла вследствие перевыполнения плана по производству продукции. Экономия зарплаты произошла  за счет снижения уровня оплаты труда вследствие увеличения объема производства низкооплачиваемой продукции(соки).

Далее анализ проводится по причинам изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников неосновной деятельности, а также все виды доплат, премии и суммы отпускных.

Фонд  зарплаты этих категорий работников зависит от среднечасовой их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства

Таблица 6- Исходные данные для  анализа постоянной части фонда заработной платы 

 

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

Среднегодовая зарплата повременщиков зависит  от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.                 

При проведении анализа ФЗП работников-повременщиков  будут использоваться  следующие  модели:

∆ФЗП=ЧР×ГЗП.                                                                                         (17)                                                                                     

Численность работников и среднегодовая заработная плата являются факторами первого  порядка по отношению к фонду заработной платы.

∆ГЗП=Д×ДЗП=Д×П×ЧЗП.                                                                         (18)

Факторы, оказывающие влияние на среднегодовую заработную плату, являются факторами первого порядка по отношению к показателю. В тоже время эти факторы являются факторами второго порядка для фонда заработной платы.   

Расчет  влияния факторов первого порядка  на фонд заработной платы: 

∆ФЗПчр=∆ЧР*ГЗПпл= -24 ×3,915=- 93,9млн.руб.

∆ФЗПгзп=ЧРф*∆ГЗП=  286×0,094 =26,8млн.руб.

∆ФЗП  общ.= - 93,9+26,8=-67,1млн.руб.

Будем использовать модель влияния на фонд заработной платы фактора первого  порядка (численности работников) и  факторов второго порядка (факторы первого порядка для среднегодовой заработной платы).

Расчет  влияния факторов второго порядка  на фонд заработной платы: 

∆ФЗПд=ЧРф×∆Д×Ппл×ЧЗПпл=286× (-9 )×7,98× 1,909= -39млн.руб.

∆ФЗПп=ЧРф×Дф×∆П× ЧЗПпл=286×248×(-0,28)×1,909= -37,9млн.руб.

∆ФЗПчзп=ЧРф×Дф×Пф×∆ГЗП= 286×248×7,7×0,19= 103,7677млн.руб.

  ∆ФЗП  общ.=   - 93,9+  -37,9+ -39  + 103,7= -67,1 млн.руб.    

                                                          

Таким образом, постоянная часть фонда  заработной платы уменьшилась на

(-67,1) миллионов рублей, в том числе:  за счет уменьшения  численности персонала на (-24) человек сократилась на  (-93,9) миллиона рублей, за счет  уменьшения количества отработанных дней на (-9) снизилась на (-39)миллиона рублей, за счет сокращения  продолжительности смены на (-0,28 )часа  уменьшилась на (-37,9) миллиона рублей, за счет увеличения среднечасовой заработной платы на 0,19 миллиона рублей выросла на 103,7677млн.руб( за счет увеличения тарифной ставки 1-го разряда).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы 

Анализ  использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать так же в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

       В связи с этим, анализ использования  средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

       Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Приступая к анализу использования фонда  заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой . 

Таблица Исходные данные для анализа 

 

Примечание- Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

Абсолютное  отклонение определяется как разница между фактическим и плановым значением фонда заработной платы:

△ФЗПабс. = ФЗПфакт-  ФЗПпл. =3411,4-3280=+131,4 млн.руб.

Относительное отклонение – разность между фактической суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства:

△ФЗПотн. = ФЗПфакт.- ФЗПскоррект.= ФЗПфакт- (ФЗПпост.пл. + ФЗПпер.пл. × Iвп )= 3411,4-(1213,6+2012,2×1,03)= 3411,4-3286,2= +125,2млн.руб.

Iвп=28543/27800=1,03

Таким образом, абсолютное отклонение по фонду заработной платы составило 131,4 миллиона рублей, а относительное 125,2 миллиона рублей. В связи с ростом объема производства на 3 % пункта, фонд заработной платы увеличился на 3,8%. Исходя из таблиц , можно сделать вывод , что абсолютное отклонение переменной части составило 252,7 миллиона рублей, а относительное 192,3. При этом положительное влияние оказали такие факторы, как объем производства продукции, структура произведенной продукции и ее удельная трудоемкость, а отрицательное – уровень оплаты труда. Как было упомятно выше, это связано с ростом производства низкооплачиваемой продукции(соки).