Экономическая классификация и оценка природных ресурсов

      
 
 

продолжение таблицы 2

 

Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»

Анализ  использования средств, направляемых на потребление, показал, что в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, произошло  увеличение ФЗП на 66,7 процентных пункта , в тоже время план по увеличению ФЗП в 2010 году был перевыполнен на 4,0 процентных  пункта.  В 2010 году, по сравнению с прошлым годом, следует отметить темп роста по всем направлениям использования средств, направляемых на оплату труда в составе себестоимости. Наиболее значительно возросли выплаты компенсирующего  характера (на 596,68%). Это связано с решением администрации увеличить оплату за работу в ночное время с 20% до 40%. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, возросла на 28,31 % пункта, при этом темп роста заработной платы по сдельным расценкам превысил темп роста заработной платы по тарифным ставкам на  6,72% пункта (131,55-124,83). Данная ситуация объясняется переводом рабочих на сдельную оплату и увеличением объемов производства продукции. Выплаты  стимулирующего характера увеличились на 149,7 процентных пункта. Значительное увеличение выплат в 2010 году за счет прибыли объясняется выплатой дивидендов. В 2009 году выплаты дивидендов не производились в связи с отрицательным финансовым результатом ( убытки 1493 миллионов рублей). В тоже время, анализ плана по ФЗП на 2010 год показал, что организация не довыполнила план по увеличению расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции на 0,85% .Также не был выполнен план по увеличению выплат за выполненную работу и отработанное время. Заработная плата, начисляемая по тарифным ставкам и должностным окладам, уменьшилась на 22,08 % пункта. Выплаты стимулирующего характера увеличились, по сравнению с планом, на 55,83% пункта. Выплаты за счет прибыли, по сравнению с запланированным объемом, увеличились на 3642,8%.

     Таким образом, для организации характерна тенденция к увеличению выплат по статьям: “Выплаты стимулирующего характера”, “Выплаты компенсирующего характера”, поскольку темпы роста по этим статьям по отношению к предыдущему году имели значительную величину, и по этим статьям наблюдалось перевыполнение плана. В тоже время главной задачей остается увеличение выплат за выполненную работу и отработанное время, поскольку, несмотря на рост величины выплат по этой статье по отношению к предыдущему году, план по выплатам не был выполнен.

В целом, организации не удалось в 2010 году перевыполнить план по приоритетным статьям в большей степени, чем  по отношению к 2009 году. Значительную долю в составе средств, направляемых на потребление, в данной организации занимают средства на оплату труда в составе себестоимости. Поэтому анализ фонда оплаты труда, в части приходящейся на себестоимость, заслуживает особого внимания.

Для анализа состава и структуры ФЗП и его динамики использованы данные в сопоставимых ценах по ФЗП за 2009 и 2010 год. Документами, на основании которых заполняется таблица 2, являются отчеты 12-Труд за 2009 и 2010 год (приложения В,Г) и своды по заработной плате за те же периоды (приложения О,П). Данные по ФЗП обозначенных периодов сводятся в аналитическую таблицу 2.

Таблица 2-Анализ состава, структуры и динамики ФЗП

      

Примечание- Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 

Для анализа  динамики ФЗП также определяется темп изменения ФЗП:

Тизм(%)=ФЗП2010/ФЗП2009×100,                                                                     (15)

Тизм(%)=ФЗП2010/ФЗП2009*100=3411,4/2047,1*100=166,65%,

и относительное  изменение ФЗП (прирост или снижение):

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%)-100,                                                                           (16)

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%)-100=166,65-100=66,65%.

На основании  данных, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод, что в 2010 году структура ФЗП организации была на 95,24% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 4,76%выплатами за  счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2009 году была аналогичной. Имело место  незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости – на (- 4,65% ) пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на 4,65% пункта по сравнению с 2010 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2009 и 2010 годах занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,89% и 95,24 %). Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 1204 млн. р. или 58,88%. Значительное увеличение фактического темпа роста  связано с увеличением выплат за счет прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом, на 160,3 млн. руб. (за счет выплаты дивидендов) В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 66,65%,что в абсолютной сумме составило1364,3 млн. р.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

3.Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы 

Средства  на оплату труда формируются за счет переменной части фонда оплаты труда  и постоянной.

Переменная  часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных и качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, то есть с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость, и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда. Структурно-логическая схема расчета переменной части фонда заработной  платы представлена на рисунке 4.  

Рисунок  4- Структурно-логическая схема расчета переменной части фонда заработной платы

Примечание - Источник [2] 
 
 

       Для проведения анализа средств на оплату труда в составе себестоимости необходимо иметь исходные данные, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2- Анализ состава переменой и постоянной частей фонда заработной платы по плану и фактически за 2010 год