Управление затратами на предприятии СПК «Степной»

7. Контроль безубыточности.

Контроль безубыточности включает в себя несколько аспектов: контроль производственных расходов, контроль себестоимости, контроль плана реализации, контроль поступления доходов, контроль выполнения плана безубыточности. Ясно, что контроль себестоимости и контроль плана реализации и поступления доходов проверяют две составляющие концепции безубыточности. Комплексный контроль безубыточности заключается в непрерывном контроле за полученными доходами и текущими издержками предприятия определении того, в каком положении относительно точки безубыточности находится предприятие. [39, с.267]

Трансформационные процессы в экономике России потребовали от менеджеров освоения новых функций: маркетинга и менеджмента, управления риском ц стратегического планирования, обращения с ценными бумагами и овладения методами инновационного менеджмента, налаживания рекламной деятельности и грамотного использования информационных технологий.

Основным показателем является характеризующим результат производственной деятельности организации, выступает объём выпущенной и реализованной продукции. На изменение этой характеристики работы организации оказывает влияние огромное количество факторов: и производственные мощности, и заказы на продукцию, и обеспеченность организации различного рода ресурсами. В свою очередь от величины объёма реализации зависит финансовое положение и финансовый результат работы организации. Для выработки определенного управленческого решения необходимо определить категории затрат и доходов, подверженных его принятию. На практике часто, то для большей наглядности прибегают к расчету точке безубыточности производства конкретного, вида продукции и построению графиков, характеризующих зависимости доходов и затрат при определенных объемах производства [23, с.168].

С точки зрения экономической теории безубыточность - нормальное состояние предприятия на современном конкурентном рынке, находящемся в состоянии долгосрочного равновесия.

Безубыточность - такое состояние, когда производство не приносит ни прибыли, ни убытков, т.е. это объем продаж, при котором выручки хватит на покрытие всей суммы, как переменных, так и постоянных издержек.

Понятие точки безубыточности является одновременно и неким критерием эффективности деятельности предприятия. Предприятие, не достигающее точки безубыточности, действует неэффективно с точки зрения сложившейся рыночной конъюнктуры. Однако, этот факт сам по себе не служит однозначной причиной для прекращения существования предприятия.[20,с.218]

Динамика затрат по отношению к объемам производства показывает их изменение в зависимости от объемов производства, измеряемых количеством произведенной продукции. На основании информации по динамике затрат и доходов при изменении объемов этих показателей можно принять решения о том: какой уровень производства планировать на следующий год; возможно ли снижение цены для увеличения объема реализации; какой будет форма оплаты труда работников занятых реализацией продукции; возможна ли закупка оборудования для увеличения выпуска продукции.

Чтобы иметь возможность принять правильное решение необходима достоверная информация. Так как решение связано с будущими событиями, требуется информация об ожидаемых затратах и доходах предприятия. Для этого затраты и доходы предлагается систематизировать.

Какова практическая польза от классификации затрат на переменные и постоянные? Во-первых, такое деление помогает решить задачу максимизации массы и прироста прибыли за счет относительного, сокращения тех или иных расходов.  Во-вторых, эта классификация позволяет судить об окупаемости затрат и дает возможность определить «запас  финансовой прочности» предприятия на случай осложнения конъюнктуры.

Выручка от реализации продукции за вычетом переменных расходов составляет маржинальный доход, являющийся важным параметром в оценке управленческих решений. Величину выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы (переменные и постоянные), не получая прибыли, принято называть критическим объемом производства. Используя маржинальный анализ, который получил также название директкост (directcost), найдем такой объем производства и реализации продукции, чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за соответствующий период. Точка критического объема производства (ТКОП) показывает, что общая сумма маржи с переменной себестоимостью возмещает общую сумму постоянных затрат за определенный период.

Маржинальный доход предприятия - это выручка от продажи продукции минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой единицы этой продукции и переменными затратами на нее. С другой стороны, маржинальный доход - это сумма постоянных затрат и прибыли.

Так как в СПК «Степной» основным видом товарной продукции являются зерновые, то проведем анализ безубыточности их производства.

Рассчитаем показатели финансовой прочности за 2012 год.

• В натуральной оценке:

- точка безубыточности (Тбн) = Ипост / (ЦРед.прод. – Иперем. ед. прод.) = 14384 тыс. руб. / (647 – 164,18) = 29791 ц

• В стоимостной оценке:

- Тбс= Ипост / Мд = 14384 тыс. руб. / 0,8 = 17980 тыс. руб.

где Мд – доля маржинального дохода.

- маржинальный доход (М) = В – Иперем. = 109196 тыс. руб. – 18936 тыс. руб. = 90260 тыс. руб.

- Мд = М / В = 90260 тыс. руб. / 109196 тыс. руб. = 0,8

Таблица № 19

Данные для расчёта показателей финансовой прочности зерновых культур  в

Показатели	Значение
	2012г.	2013г.
Выручка, тыс. руб. (В)	109196	140000
Цена реализации 1 ц, руб. (ЦРед.прод.)	647	650
Постоянный затраты, тыс. руб. (Ипост)	14384	16000
Переменные затраты, тыс. руб. (Иперем.)	18936	19000

СПК «Степной»

 

• Зона безопасности в относительной величине:

- Зб = П / В = 75876 тыс. руб. / 109196 тыс. руб. = 69,4%

где П – прибыль предприятия

- П = В – (Ипост + Иперем.) = 109196 тыс. руб. – (14384 тыс. руб. + 18936 тыс. руб.) = 75876 тыс. руб.

• Зона безопасности в стоимостной оценке:

- Зб = В - Тбс = 109196 тыс. руб. – 17980 тыс. руб. = 91216 тыс. руб.

• Уровень операционного левериджа:

- Ур.оп.лев. = Ипост / (Ипост + Иперем.) = 14384 / 33320 = 0,4

• Эффективность операционного левериджа:

- Эф.оп.лев. = М / П = 90260 / 75876 = 1,19

Рассчитаем показатели финансовой прочности за 2013 год.

• В натуральной оценке:

- точка безубыточности (Тбн) = Ипост / (ЦРед.прод. – Иперем. ед. прод.) = 16000 тыс. руб. / (650 – 158,33) = 32542 ц

• В стоимостной оценке:

- Тбс= Ипост / Мд = 16000 тыс. руб. / 0,9 = 17777,78 тыс. руб.

где Мд – доля маржинального дохода.

- маржинальный доход (М) = В – Иперем. = 140000 тыс. руб. – 19000 тыс. руб. = 121000 тыс. руб.

- Мд = М / В = 121000 тыс. руб. / 140000 тыс. руб. = 0,9

• Зона безопасности в относительной величине:

- Зб = П / В = 105000 тыс. руб. / 140000 тыс. руб. = 75%

где П – прибыль предприятия

- П = В – (Ипост + Иперем.) = 140000 тыс. руб. – (16000 тыс. руб. + 19000 тыс. руб.) = 105000 тыс. руб.

• Зона безопасности в стоимостной оценке:

- Зб = В - Тбс = 140000 тыс. руб. – 17777,78 тыс. руб. = 122222,22 тыс. руб.

• Уровень операционного левериджа:

- Ур.оп.лев. = Ипост / (Ипост + Иперем.) = 16000 / 35000 = 0,5

• Эффективность операционного левериджа:

- Эф.оп.лев. = М / П = 121000 / 105000 = 1,15

Для наглядности отобразим данные расчетов в таблице № 20

Таблица № 20

Перспективные показатели финансовой прочности зерновых культур  в

СПК «Степной»

Показатели	Значение
	2012г.	2013г.
Точка безубыточности в натуральной оценке, ц	29791	32542
Точка безубыточности в стоимостной оценке, тыс. руб.	17980	17777,78
Маржинальный доход (Валовая маржа)	90260	121000
Доля маржинального дохода в выручке	0,8	0,9
Зона безопасности в относительной величине, %	69,4	75
Зона безопасности в стоимостной оценке, тыс. руб.	91216	122222,22
Уровень операционного левериджа	0,4	0,5
Эффективность операционного левериджа	1,19	0,15
Прибыль	75876	105000

 

Таким образом, точка безубыточности производства зерновых в СПК «Степной» в 2013г. равна 32542 ц, именно столько зерновых необходимо реализовать хозяйству, чтобы не получить убыток. Реализация зерновых ниже этого объема - принесет хозяйству только убыток.

Приведенные аналитические расчеты показали, что безубыточный объем производства и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с деятельностью предприятия. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается отношением валовой маржи к прибыли я показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки. Валовой маржой, результатом от реализации после возмещения переменных затрат или суммой покрытия, называют промежуточный финансовый результат деятельности предприятия.

Расчет таблицы 16 показывает, что по мере удаления выручки от порогового ее значения сила воздействия операционного рычага ослабевает - по факту 1.19%, а в перспективе 0.15%. Это значит, что предпринимательский риск хозяйства в данной области деятельности снижается.

При условии неизменных постоянных и переменных затрат предприятия при возделывании зерновых с учетом изменения выручки от реализации, за счет увеличения объема продаж до и неизменной их цены реализации, предприятие сможет увеличить размер прибыли на 1050 тыс. руб. Такой результат может быть достигнут в случае, если хозяйство сможет реализовать весь выращенный урожай.

Эффект операционного левериджа (сила воздействия операционного рычага), равный 1.19 говорит о том, что каждое увеличение выручки от реализации продукции на 1% будет соответственно увеличивать прибыль на 1.19%. Осознание действия механизма производственного левериджа позволит руководству СПК «Степной» целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка.

Приведенные аналитические расчеты показали, что безубыточный объем производства и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.