Управление затратами на предприятии СПК «Степной»

 

В процессе факторного анализа себестоимости необходимо также рассмотреть основные факторы, участвующие в формировании, определить и проанализировать основные статьи затрат: материалы, энергия, или трудовые ресурсы путем определения доли каждого из факторов (например, преобладание доли заработной платы в себестоимости продукции говорит о трудоемкости процесса).

В отчётном периоде объём реализации зерна составил  72042 тыс.руб. что на 7532 тыс. руб. или на 11,7 % больше чем в 2008 году. Однако увеличилась и себестоимость проданной продукции на 25073 тыс. руб. или на 61,5%. Так как прирост выручки оказался ниже прироста себестоимости, затраты на 1 рубль продукции увеличились на 49 копеек.

Определим, какое влияние оказало изменение по той или иной статье расходов на полную себестоимость зерна.

Таблица 13

Данные для факторного анализа себестоимости зерна

 

Показатели	2008 г.	2012 г.	Изменение
			абсолютное	относительное
Выручка от реализации	64510	72042	+7232	+11,7
Оплата труда	4586	5256	+670	+14,61
Семена	7692	8543	+851	+11,06
Средства защиты растений	1986	5706	+3720	+187,31
Эл. энергия	318	2207	+1889	+594,03
Топливо	12451	16901	+4450	+35,74
Страхование	0	5653	+5653	+100,00
Содержание о.с.	8063	15819	+7756	+96,19
Затраты на реализацию	5683	5767	+84	+1,48
Всего затрат	40779	65852	+25073	+61,49

 

Далее проведем факторный анализ изменения себестоимости зерна.

1.Затратыб = 4586+7692+1986+318+12451+0+8063+5683 = 40779 тыс. руб.

2. Затраты1= 5256+7692+1986+318+12451+0+8063+5683=41449  тыс. руб.

3.Затраты2 = 5256+8543+1986+318+12451+0+8063+5683=42300 тыс.руб.

4.Затраты3= 5256+8543+5706+318+12451+0+8063+5683= 46020 тыс. руб.

5.Затраты 4 = 5256+8543+5706+2207+12451+0+8063+5683=47909 тыс. руб.

6.Затраты 5 = 5256+8543+5706+2207+16901+0+8063+5683=52359 тыс. руб.

7.Затраты 6 = 5256+8543+5706+2207+16901+5653+8063+5683=58012 тыс. руб.

8.Затраты 7 = 5256+8543+5706+2207+16901+5653+15819+5683=65768 тыс. руб.

9. Затраты о = 5256+8543+5706+2207+16901+5653+15819+5767= 65852 тыс. руб.

Затем определим влияние того или иного элемента себестоимости на её конечную величину.

 ∆ Себестоимости за  счёт увеличения оплаты труд = 41449-40779=670 тыс.руб.

 ∆ Себестоимости за  счёт увеличения затрат на  семена = 42300-41449=   = 851 тыс.руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат на СЗР = 46020 - 42300=3720 тыс.руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат на электроэнергию = 47909-46020= 1889 тыс. руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат на топливо = 52359 – 47909 = 4450 тыс.руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат на страхование = 58012-52359 = 5653 тыс. руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат на содержание основных средств = 65768 – 58012 = 7756 тыс. руб.

∆ Себестоимости за счёт увеличения затрат, связанных с реализацией продукции = 65852-65768 = 84 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости за анализируемый период составило: 65852- 40779=25073 тыс.руб.

Также определим, насколько увеличение себестоимости повлияло на окупаемость затрат.

Общее изменение окупаемости затрат за счёт увеличение себестоимости составит: 25073/72042 = 0,348 руб., в том числе за счёт

- увеличения затрат на  оплату труда: 670/72042=0,093 руб.

- увеличения затрат на  семена: 851/72042=0,0118 руб.

- увеличения затрат на  СЗР = 3720/72042=0,052 руб.

- увеличения затрат на  электроэнергию = 1889/72042=0,026 руб.

- увеличения затрат на  топливо = 4450/72042=0,062 руб.

- увеличения затрат на  страхование = 5653/72042=0,079 руб.

- увеличения затрат на  содержание основных средств = 7756/72042= =0,108 руб.

- увеличения затрат, связанных  с реализацией продукции = 84/72042 = 0,0012 руб.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости зерна и окупаемости затрат на его производство оказало увеличение затрат на топливо, семена и содержание основных средств. Это связано с постоянным ростом закупочных цен на сырье и материала для сельскохозяйственного производства.

Далее проведем факторный анализ общей суммы полных затрат в СПК «Степное». Для этого воспользуемся моделью, которая учитывает влияние трех факторов первого порядка: объема продаж (производства) продукции (хi); структуры реализованной (произведенной) продукции; уровня полной себестоимости (производственной) отдельных видов продукции (Сi).

S = ∑ Сi  × хi

Порядок решения с помощью приема цепных подстановок:

S0 = ∑Сi0  × хi0

Sусл1 = (∑Сi0 ×  хi0) × KХ

Где: KХ = (Цi0 × Хi1)/( Цi0 ×  Хi0) – коэффициент роста продукции в  ценах базисного периода (индекс продукции);

Sусл2 = ∑ Сi0 × хi1

S1 = ∑Сi1  × хi1

ΔSобщ = S1 – S0

в том числе за счет изменения:

• объема продукции ΔSХ = Sусл1 – S0

• структуры продукции ΔSуд = Sусл2 – Sусл1

• себестоимости отдельных видов продукции ΔSс = S1 – Sусл2

Исходные данные для анализа и результаты определения влияния факторов представим в табличной форме (табл. 13 и 14).

K Х  =  31423,16/72042=0,44

- коэффициент роста продукции  в ценах базисного периода.

ΔS =65852-40779=25073 тыс. руб.

ΔSХ  = 19864,23-40779=-20914,77 тыс. руб.

ΔSуд  = 31423,16-19864,23=11558,93 тыс. руб.

ΔSс  = 65852-31423,16=34428,84 тыс. руб.

Таблица 14

Исходные данные для факторного анализа общей суммы полных затрат в СПК «Степной»

 

Показатели	2008 г.			2012 г			Затраты отчетного года по себестоимости базисного
	Объем продаж, ц	Полная себестоимость 1 ц/руб.	Всего затрат, тыс. руб.	Объем продаж, ц	Полная себестоимость 1 ц/руб.	Всего затрат, тыс. руб.
Зерно	228281	178,64	40779	111197	592,21	65852	19864,23
Всего	×	×	S0	×	×	S1	Sусл2
	Кол-во	цена	выручка	Кол-во	цена	выручка	Х1ц0
Зерно	228281	282,59	64510	111197	647,88	72042	31423,16

 

 

Таблица 15

 Результаты  факторного анализа изменения  общей суммы затрат

на производство зерна в СПК «Степной»

 

Показатели	Отклонение, тыс. руб.
Общее отклонение затрат на реализованную продукцию в том числе за счет изменения:	25073
объемов продаж продукции	-20914,77
структуры товарной продукции	11558,93
уровня себестоимости продукции	34428,84

 

По произведенным расчетам можно сделать следующие выводы: В 2012 году затраты на производство зерна в СПК «Степной» увеличились на 25073 тыс. рублей по сравнению с уровнем 2008 года. Такое увеличение произошло за счет совокупного воздействия трех факторов: объема продаж продукции; структуры реализованной (произведенной) продукции; уровня полной себестоимости (производственной) продукции.

Причем увеличение полных затрат на производство зерна на 25073 тыс. руб. произошло за счёт увеличения производственных затрат на 34428,84 тыс.р. В свою очередь, изменение структуры производства повлияло на рост совокупных затрат на 11558,93 тыс. р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути совершенствования управления затратами на предприятии СПК «Степной»

 

3.1. Управление издержками производства продукции растениеводства

Рассмотрим более подробно все стадии процесса планирования безубыточности:

1.   Анализ состояния дел на предприятии и ситуации на рынках сбыта. Подразумевается анализ сильных и слабых сторон деятельности фирмы с точки зрения внутренних и внешних факторов. Под внутренними факторами, прежде всего, понимаем анализ издержек с учетом возможностей трансформирования структуры издержек с целью их минимизации. Отметим, что на минимизацию издержек помимо часто производственных и технических вопросов немаловажное влияние оказывает уровень менеджмента на предприятии и деятельность служб снабжения. Внешние факторы рассматриваются, прежде всего, как те объективные особенности рыночной среды, которые оказывают положительное или отрицательное воздействие на деятельность предприятия. К числу таких факторов относятся: доля рынка, контролируемая предприятием, и тенденцией к ее изменению; деятельность конкурентов, изменение предпочтений потребителей, изменение общей финансовой ситуации в стране.

2. Прогноз будущих цен на факторы производства и на готовую продукцию. Если у предприятия отсутствуют возможности для проведения подобного рода анализа, то можно ограничиться простой экстраполяцией существующих тенденций в изменениях цен на рынке. На этом же этапе определяются цены противодействия возможным неблагоприятным изменениям цен. В частности могут рассматриваться вопросы хеджирования ценового риска путем использования товарных фьючерсов и опционов.

3. Расчет переменных и постоянных затрат.

Необходимо рассчитать себестоимость производимой продукции. При этом необходимо спланировать применение объема незавершенного производства и степень выполнения отдельных этапов работ. Здесь же определяется потребность в основных и оборотных средствах, определяются предположительные источники их формирования. Если потребность в финансовых ресурсах удовлетворяется путём внешних займов, то в сумму непроизводственных расходов необходимо включить расходы по полученным кредитам.

4. Расчет точки безубыточности.

Определяем точку безубыточности на основе расчета себестоимости продукции и предположительной цены реализации. После расчета объема производства, необходимого для покрытия постоянных издержек, определяется потребная величина маржи безопасности. Эта приблизительная величина зависит от стабильности внешней среды, в которой действует предприятие. Естественно, что чем более нестабильна внешняя среда, тем большим должен быть размер маржи безопасности. После определения маржи безопасности рассчитываем объем выпуска и реализации продукции, необходимой для достижения требуемого уровня маржи безопасности.

5.  Определение ценовой  политики предприятия.

На основе анализа будущего состояния рынка, произведённого в п.2 определяем при каком уровне цен и ценовой политике предприятия достигается необходимый объем реализации. После этого вновь пересчитывается точка безубыточности и уточненная величина маржи безопасности. Если эта величина не удовлетворяет заданному в п.4 критерию, то повторяем пункты 5, еще раз, с другими значениями цен. Если не получается достичь приемлемой величины маржи безопасности, то необходимо повторить анализ в п.3, обращая внимание на снижение затрат. Подобным оперативным процессом мы достигаем производственного плана с удовлетворяющими исходным требованиям величинами маржи безопасности и цен реализации.

6. Принятие окончательного плана.

На основе определенных в п. 5, цен реализации, объемов реализации производится окончательный расчет точки безубыточности, а также составляется финансовый план и план реализации с разбивкой по периодам. При этом определяется момент достижения точки безубыточности.