Себестоимость продукции: формирование и методы анализа

Модернизация и ремонт оборудования производственных предприятий.

Уникальный парк расточных, шлифовальных, зуборезных, долбежных станков.

Осуществление полного цикла механической обработки крупногабаритных деталей и изделий.

Осуществление капитального ремонта металлообрабатывающего оборудования.

Проектирование, изготовление изделий и оснастки по тех. заданию заказчика

Организационная структура предприятия представлена в прил. 8.

ЗАО «Инструмент» присуща линейная организационная структура, основу которой составляет так называемый «шахтный» принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации. По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач.

Обязанности отделов, которые составляют организационную структуру предприятия, представлены в прил. 3.

Анализ должностных обязанностей вышеперечисленных отделов и сотрудников показал, что управление финансовыми потоками осуществляется на основе финансового плана, в разработке которого принимают участие все структуры предприятия. Также на предприятии не существует отдела маркетинга, а только существуют отделы сбыта.

Финансовый отдел – самостоятельное структурное подразделение ЗАО «Инструмент».  Финансовый отдел состоит из трех сотрудников. Во главе финансового отдела стоит финансовый директор, который распределяет обязанности между работниками и координирует работу всего финансового отдела. Финансовый директор подчиняется непосредственно генеральному директору. Экономист по труду и заработной плате осуществляет учет фонда рабочей силы и фонда заработной платы. Экономист по финансовой работе выполняет расчет себестоимости продукции предприятия и контроль взаиморасчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

2.2 Оценка финансового состояния организации

Воспользуемся методикой проведения комплексного анализа предприятия[15, с. 126]. Анализ финансового состояния организации заключается в анализе ликвидности баланса, расчете показателей платежеспособности и ликвидности, а также анализе типов финансовой устойчивости. Оценку финансового состояния необходимо начать с вертикального и горизонтального анализа  баланса. Анализ структуры и динамики активной части баланса представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ динамики и структуры статей актива баланса ЗАО «Инструмент»

Статьи актива баланса		2011год	2012год	2013год	Изменение
					2012 от 2011	2013 от 2012
Общая сумма активов		214130	173726	185887	-40403	12161
1.1. Внеоборотные активы (основной  капитал) - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу		41596 19,43	37362 21,51	32775 17,63	-4234 2,08	-4587 -3,88
1.2. Оборотные активы  - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу		172533 80,57	136364 78,48	153112 82,37	-36169 -2,08	16748 3,88
1.2.1. Запасы - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу		17102 7,99	15213 8,76	39045 21,00	-1889 0,77	23832 12,24
1.2.2. НДС - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу		1779 0,83	15 0,01	5 -	-1764 -0,82	-10 -0,01
1.2.3. Дебиторская задолженность - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу	112263 70,33		121841 67,49	159415 60,59	-33337 -2,84	-4632 -6,90
1.2.4. Финансовые вложения - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу	8823 1,25		1697 0,98	1374 0,74	1697 0,99	-323 -0,24
Продолжение таблицы
1.2.5. Денежные средства: - сумма, тыс. руб. - в % к имуществу	3059 1,43		2185 1,26	65 0,03	-874 -0,17	-2120 -1,23

 

Анализ таблицы показывает, что имущество предприятия за 2012 год уменьшилось на 40403 тыс. руб., а за 2013 год – увеличилось на 12161 тыс. руб. В 2012 году уменьшилась сумма как внеоборотных, так и оборотных активов – на 4234 тыс. руб. и 36169 тыс. руб. соответственно. В 2013 году внеоборотные активы уменьшились на 4587 тыс. руб., а оборотные – увеличились на 16748 тыс. руб.

Наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность – 70,33 % в 2011 году, 67,49 % в 2012 году и 60,59 % в 2013 году, то есть ее доля ежегодно снижается.

В таблице 2 представлен горизонтальный и вертикальный анализ пассив баланса.

Таблица 2 – Аналитическая группировка статей пассива баланса ЗАО «Инструмент»

Статьи пассива баланса	2011год	2012год	2013год	Изменение
				2012 от 2011	2013 от 2012
1	2	3	4	5	6
Источники формирования имущества предприятия (валюта баланса), тыс. руб.	214129	173726	185887	-40403	12161
Собственный капитал: - сумма, тыс. руб.; - в % к источникам	139440 65,12	160944 92,64	137950 74,21	21504 27,52	-22994 -18,43
Продолжение таблицы
Долгосрочные обязательства: - сумма, тыс. руб.; - в % к источникам	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты и займы: - сумма, тыс. руб.; - в % к источникам	74690 34,88	12782 7,36	47937 25,79	-61908 -27,52	35155 18,43
Кредиторская задолженность: - сумма, тыс. руб.; - в % к источникам	74690 34,88	12782 7,36	47937 25,79	-61908 -27,52	35155 18,43

 

По данным таблицы можно отметить, что в 2012 году вырос собственный капитал на 21504 тыс. руб., а его доля увеличилась на 27,52 %. В 2013 году произошло его снижение на 22994 тыс. руб., а по удельному весу он уменьшился на 18,43 %. Долгосрочных обязательство на предприятии нет. Краткосрочные обязательства уменьшились в 2012 году на 61908 тыс. руб., увеличились в 2013 году на 35155 тыс. руб. Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью.

Вторым этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ ликвидности. В таблице 3 сгруппированы активы по степени срочности их погашения.

Таблица 3 – Группировка активов ЗАО «Инструмент»

Вид актива	2011год	2012год	2013год
Денежные средства	3059	2185	65
Итого по группе I (А1)	3059	2185	65
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	150592	117255	112623
Итого по группе II (А2)	150592	117255	112623
Продолжение таблицы
Сырье и материалы	16817	14682	38748
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	1697	1374
Расходы будущих периодов	285	530	297
НДС	1779	15	5
Итого по группе III (А3)	18881	16924	40424
Внеоборотные активы	41597	37362	32775
Итого по группе IV (А4)	41597	37362	32775
Всего	214129	173726	185887

 

В таблице 4 сгруппированы пассивы ЗАО «Инструмент».

Таблица 4 – Группировка пассивов ЗАО «Инструмент»

Вид пассива	2011год	2012год	2013год
Наиболее срочные обязательства (П1)	74689	12872	47937
Среднесрочные обязательства (П2)	-	-	-
Долгосрочные обязательства (П3)	-	-	-
Собственный капитал (П4)	139440	160944	137950
Итого пассивов	214129	173726	185887

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Исходя из данных таблиц 3 и 4, в ЗАО «Инструмент» получены следующие соотношения:

в 2011 году: 3059<74689; 150592>0; 18881>0; 41597<139440;

в 2012 году: 2185<12872; 117255>200; 16924>0; 37362<160944,

в 2013 году: 65<47937; 112623<0; 40424>0; 32775<137950

Первое соотношение не соответствует установленному ограничению. Наиболее ликвидные активы (А1) не покрывают наиболее срочные обязательства (П1) на конец периода. То есть предприятие не способно погасить текущую задолженность кредиторов. Второе соотношение соответствует указанному ограничению. Следовательно, организация способна расплатиться по платежам ближайшей перспективы при условии своевременных расчетов с дебиторами с учетом возможности использования ликвидных активов для этих целей. Третье соотношение выполняется. Это говорит о том, что в отдаленной перспективе организация также может расплатиться с долгами. Выполнение последнего неравенства свидетельствует о том, что собственного капитала организации (П4) достаточно для покрытия труднореализуемых активов (А4).

Выполняется три условия из четырех. Следовательно, ликвидность баланса близка к абсолютной.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе необходимо рассчитать показатели ликвидности.