Расчет фонда оплаты труда в коммерческой организации

     Приведенные в БЕТС тарифные ставки и должностные  оклады пересматриваются в порядки  и сроки, определенные тарифным соглашением.

     Распределение должностей и профессий работников организаций по ступеням оплаты труда  осуществляется в соответствии с  Классификатором профессий и  должностей служащих, специалистов и  руководителей.

      Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии рассматривается в  тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять контроль над использованием фонда  заработной платы, выявлять возможности  экономии средств за счет опережения темпов роста оплаты труда темпами  роста производительности труда. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 2.3. объем реализации услуг представляет объем реализации модели ЛП-60.  

Таблица 2.3 - Анализ оплаты труда в ЗАО «Лайт-Инвест»  за 2010 г.

Наименование  показателя	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное  отклонение	Темп прироста, %
Объем реализации услуг, тыс.руб.	V	14352000	14750000	398000	2,8%
Среднесписочная численность, чел.	ЧР	52	50	– 2	-3,8%
Производительность  труда, руб.	ПТ	276000	295000	19000	6,9%
Фонд  оплаты труда, руб.	ФОТ	8736000	8610000	– 126000	-1,4%
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.	3	168000	172200	4200	2,5%
Среднемесячная  зарплата одного работника, руб.		14000	14350	350	2,5%

 

      Расчет  фонда оплаты труда проведен по формуле: 

      ФОТ = З * V/ ПТ (2.1) 

      ФОТ – фонд оплаты труда, рублей;

      З – среднегодовая зарплата одного работника, рублей;

      V – объем производства продукции,  рублей;

      ПТ  – производительность труда, рублей.

      Определим способом «цепной подстановки» влияние  следующих факторов на оплату труда:

• изменение объема производства;
• изменение среднегодовой заработной платы работников;
• изменение производительности труда.

      Алгоритм  расчета анализа фонда оплаты труда приведен в таблице 2.4. 

Таблица 2.4 - Анализ фонда оплаты труда в ЗАО «Лайт-Инвест»  за 2010 г.

Наименование  показателя	Алгоритм расчета	Расчет	Результат, руб.
1. Фонд  оплаты труда плановый	ФОТпл=Зпл*Vпл/ПТпл	168000*14352000/276000	8735999
2. Фонд  оплаты труда условный 1	ФОТусл1=Зпл*Vпл/ПТф	168000*14352000/295000	8173342
3. Фонд  оплаты труда условный 2	ФОТусл2=Зф*Vпл/ПТф	172200*14352000/295000	8377676
4. Фонд  оплаты труда фактический	ФОТф=Зф*Vф/ПТф	172200*14750000/295000	8609999
5. Изменение  фонда оплаты труда	ΔФОТ=ФОТф-ФОТпл	8609999 – 8735999	– 126000

 

       Изменение фонда оплаты труда произошло  за счет:

• производительности труда: ΔФОТпт = ФОТусл1 – ФОТпл = 8173342 – 8735999 =  – 562657 рублей;
• среднегодовой зарплаты: ΔФОТз = ФОТусл2 – ФОТусл1 = 8377676 – 8735999 =  – 358323 рубля;
• объема реализации: ΔФОТv = ФОТф – ФОТусл2 = 8609999 – 8377676 =  232323 рубля.

      Фактический ФОТ уменьшился на 126000  рублей, в  том числе за счет увеличения роста  реализации увеличился на 232323 рубля, повышения  среднегодовой зарплаты уменьшился на 358323 рубля. В результате изменения  производительности труда ФОТ уменьшился на 562657 рублей.

      Определим опережение темпами роста производительности труда темпов роста заработной платы. Изменение средней зарплаты работников за год характеризуется индексом изменения среднегодовой зарплаты работников, который рассчитывается по формуле: 

      Iз  = Зф/Зпл (2.2)

      Iз  – индекс изменения среднегодовой  зарплаты работников;

      Зф  и Зпл – фактическая и плановая среднегодовая зарплата.

     Iз = 172200/168000 = 1,025 руб./руб.

     Аналогично  рассчитывается индекс производительности труда: 

      Iпт = ПТф/ПТпл (2.3)

                                        

      Iпт  – индекс производительности  труда;

      ПТф и ПТпл – фактическая и плановая производительность труда работников.

      Iпт = 295000/276000 = 1,069  

      На  данном предприятии темп роста производительности труда опережает рост оплаты труда. Коэффициент опережения рассчитаем по формуле: 

Коп = Iпт/ Iз (2.4)

                                      

      Коп – коэффициент опережения.

     Коп=1,069/1,025 = 1,043

      Определим относительную экономию или перерасход ФОТ в связи с изменением соотношения  между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле: 

      ±Э = ФОТф*(( Iз – Iпт)/ Iз) (2.5) 

      ±Э  – относительная экономия (перерасход) ФОТ;

      ФОТф  – фактический фонд оплаты труда.

±Э = 8610000*((1,025 – 1,069)/1,025) = –369599 рублей. 

      Таким образом, более низкие темпы роста  заработной платы по сравнению с  темпами роста производительности труда способствовали экономии ФОТ  в размере 369599 рублей.