Підвищення ефективності діяльності підприємства ПАО «ЗАЗ»

 

Загальний фонд заробітної плати у звітному періоді до базового періоду на 2500,9 тис.грн. зменшилась. Почасова оплата праці по тарифних ставках зменшилась у звітному періоді по зрівнянню до базового періоду зменшилась на 452,40 тис.грн. В зв’язку з кризою в Україні, зменшилась потреба в  робочих, та зменшення заробітна плата. 

На підставі даних таблиці 2.13 визначимо відносне відхилення по фонду заробітної платні з урахуванням змінення виробництва  продукції:

ΔФЗП_від. = ФЗП_зв - ФЗП_ск = ФЗП_зв - (ФЗП_{баз.змін.} * К_вп + ФЗП_{баз.пост.}), (1.34)

          ΔФЗПвід =1988,3-(2316,20*1,1+2173)=--2732,52

де, ΔФЗП_від. - відносне відхилення по фонду заробітної платні;

ФЗП_зв, ФЗП_ск - відповідно звітний и скорегований фонд зарплатні;

ФЗП_{баз.змін.,} ФЗП_{баз.пост}.– відповідно змінна і постійна частини звітного ФЗП;

К_вп. - коефіцієнт змінення випуску продукції (або виконання плану, якщо зіставляється з планом).

При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так званий поправочний коефіцієнт (К_п), який відображає питому вагу зарплати, що змінюється, в загальному фонду. Він показує, на яку частку відсотка слід збільшити звітний (або плановий) фонд зарплати за кожний відсоток зростання (або перевиконання плану по) випуску продукції (ΔВП%):

, (1.35)

ΔФЗП= 1988,3-4489,20*(100+24,2*0,99)/100= - 3533,42

Змінна частина  фонду заробітної платні залежить від  об'єму виробництва продукції (ВП), структури виробництва продукції (У_вир.), питомої трудомісткості продукції (Т_пит.) та рівня середньо-годинної оплати праці (СОП_і)

Рисунок 1.1 - Структурно-логічна  модель системи чинників змінного фонду  заробітної платні

 

Таблиця 1.11 - Початкові  дані для виявлення впливу чинників на змінну частину фонду заробітної платні

Найменування	Сума, тис.грн.
ФЗП у базовому періоді	4489,20
ФЗП у базовому періоді, перерахований на фактичний  об'єм виробництва продукції при  плановій структурі	4507,38
ФЗП у базовому періоді, перерахований на фактичний  об'єм виробництва продукції та фактичну структуру	4489,20
ФЗП у звітному періоді при звітній питомій трудомісткості та базовому рівню оплати праці	1988,30
ФЗП у звітному періоді	1988,30
Відхилення  звіту від бази	-2500,90
абсолютне	-2500,90
відносне	-55,71

Фонд заробітної плати змінної частини в звітному періоді по зрівнянню до базового періоду зменшився на 55,71% .

 

Таблиця 1.12 - Розрахунок впливу чинників на зміну змінної  частини ФЗП, тис.грн

Фактор	∆ФЗПабс	∆ФЗПвідн
Об'єм виробництва  продукції	143961,13	59,48
Структура виробленої продукції	460,32	-8,1
Питома трудомісткість продукції	-3,35	-36
Рівень оплати праці	-1130	-36,93
Разом	144588,30	23,15

 

Об'єм виробництва  по зрівнянню до оплати праці становить 143961,13 тис.грн., а відповідно рівень оплати праці зменшився на 1130тис.грн.

Аналізуємо  причини зміни постійної частини фонду оплати праці, куди входять зарплата службовців, працівників дитячих садів, клубів, санаторіїв-профілакторіїв і т.д., а також всі види доплат.

Фонд зарплати цих категорій працівників залежить від середньооблікової їх чисельності і середнього заробітку за відповідний період часу. Середньорічна зарплата робітників, крім того, залежить ще від кількості відпрацьованих днів в середньому одним робітником за рік, середньої тривалості робочої зміни і середнє-годинного заробітку (Рисунок 1.2)

Рисунок 1.2 - Детермінована  система  чинника фонду заробітної платні робітників-погодинників

 

Згідно рисунку 1.2 для детермінованого аналізу  чинника абсолютного відхилення по фонду заробітної платні робітників-погодинників, розглянемо аналіз абсолютного відхилення по погодинному фонду заробітної платні за формулою 1.36.

ФЗП^п = ЧР^П *Д^П*t_зм^п* ГЗП^п,      (1.36)

          ФЗПпбаз=436*273*8*14,92 =14207,18

          ФЗПпзв=325*244*8*10,99=6972,06

 Д^П - кількість робочих днів робітників-погодинників;

 ЧР^П - чисельність робітників-погодинників

де, t_зм^п - тривалість зміни робітників-погодинників;

ГЗП^п - годинна заробітна платня робітників-погодинників.

 

 

 

Таблиця 1.13 - Початкові  дані для аналізу погодинного  фонду заробітної платні

 

Показник	Базовий період	Звітний період	Відхилення
			абс.	відн.
Середньооблікова  чисельність робітників-погодинників (ЧРП)	436	325	-111	-25,46
Кількість відпрацьованих днів одним робітником-погодинником робітником в середньому за рік (ДП)	273	244	-29	-10,62
Середня тривалість робочої зміни робітника-погодинника (tзмп), годин	8	8	0	0
Фонд оплати праці робітників-погодинників (ФЗПп), тис.грн	14207,18	6972,60	-7234,58	-50,92
Зарплата одного робітника-погодинника, грн.:
середньорічна	32592	21456	-11136	-34,17
середньоденна	119,38	87,93	-31,45	-26,34
середньо-годинна (ГЗПп)	14,92	10,99	-3,93	-26,34

 

Таблиця 1.14 - Розрахунок впливу факторів на величину фонду  заробітної платні робітників-погодинників

Фактор	Алгоритм розрахунку	Вплив фактору, тис.грн
1	2	3
1. Зміна середньооблікової чисельності робітників-погодинників	∆ФЗПчрп= (ЧРПзв-ЧРПбаз)*ДПзв*tзм.звп*ГЗПзвп,	-2381,22
2. Зміна кількості  відпрацьованих днів одним робітником-погодинником  в середньому за рік	∆ФЗПдп = ЧРПзв*(ДПзв–ДПбаз)*tзм.звп*ГЗПзвп ,	-828,65
3. Зміна середньої  тривалості робочої зміни робітника-погодинника	∆ФЗПtсмп = ЧРПзв*ДПзв*(tзм.звп-tзм.базп)*ГЗПзвп,	0
4. Зміна середньо-годинної  зарплатні одного робітника-погодинника	∆ФЗПзп.гп = ЧРПзв*ДПзв*tзм.звп*(ГЗПзв-ГЗПбазп),	-2493,19
Разом		-5703,06

 

Балансова перевірка  розрахунку впливу факторів на величину фонду оплати праці робітників-погодинників:

ΔФЗП^п = ,

-7235,12 =-5703,06

В ході аналізу  ми бачимо що на Фонд заробітної плати  впливає три фактори, саме: зміна середньооблікової чисельності робітників-погодинників зменшилась на 2381,22 тис.грн., зміна кількості відпрацьованих днів одним робітником-погодинником в середньому за рік зменшилась на 828,65 тис.грн., Зміна середньо-годинної зарплатні одного робітника-погодинника зменшилась на 2493,19 тис.грн. Середня тривалість робочої зміни залишилась безмінною

Фонд заробітної платні персоналу (працівників підприємства) також може змінитися за рахунок  його чисельності (в еквіваленті  повної зайнятості) і середньорічного заробітку.

за рахунок  зміни фактичної середнеоблікової чисельності:

∆ФЗП_чр = (Ч_р.зв - Ч_р.баз) * РЗП_зв,     (1.37)

          ∆ФЗПчр= (1030-1467)*21452,48=-9374733,76

за рахунок  зміни середньої зарплати:

∆ФЗП_РЗП = Ч_р.зв * (РЗП_зв – РЗП_баз),      (1.38)

        ∆ФЗПРЗП=1030*(21452,48-32585,28)=-11466784

РЗП = Д*t_зм*ГЗП,         (1.39)

РЗП зв.= 244*8*10,99=21452,48

РЗПбаз=273*8*14,92=32585,28

де, Ч_р.зв - чисельність робітників у звітному періоді;

Ч_р.баз - чисельність робітників у базовому періоді ;

РЗП_зв - річна заробітна платня у звітному періоді;

РЗП_баз - річна заробітна платня у базовому періоді.

Балансова перевірка  розрахунку впливу двох чинників на фонд заробітної платні персоналу підприємства:

          ΔФЗП = ,        (1.40)

ΔФЗП=-20841517,76

В ході аналізу  ми бачимо що фонд заробітної плати  на 20841517,76 грн. зменшився на це вплинуло зміна середньої зарплати, та зміна  фактичної середньо облікової чисельності.

 

1.6 Аналіз співвідношення  темпів росту продуктивності праці і оплати праці

 

Між зростанням продуктивності праці і її оплати існує тісний зв'язок, тому важливе  значення в процесі аналізу використання трудових ресурсів має оцінка співвідношення темпів зростання продуктивності праці  і оплати праці. З зростанням продуктивності праці створюються реальні передумови для підвищення рівня оплати праці. При цьому засоби на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи росту продуктивності праці перевищували (або дорівнювали) темпи росту оплати праці. Тільки за таких умов створюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення. До цього правила не відносятся випадки, коли темпи зростання оплати праці перевищують темпи продуктивнсті праці в результаті ліквідації дискримінації працівників з оплати праці, тобто при підвищенні несправедливо низької оплати праці працівників.

У зв'язку з цим  аналіз використання засобів на оплату праці на ПАО “ЗАЗ” має велике значення. У процесі його варто  здійснювати систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати (оплати праці), виявляти можливості економії засобів за рахунок росту продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.

Визначаємо  вплив факторів, що не залежать від  підприємства і виключити їх, щоб  визначити ефективність діяльності самого підприємства.

Підхід, що рекомендується базується на зрівнянні темпів зростання  обсягів продукції, що виробляє підприємство, у грошовому вимірі з темпами  зростання витрат на оплату праці  персоналу. Таким чином в загальному вигляді формули індексів, що можуть бути використані для аналізу мають вигляд:

індекс зміни  продуктивності праці працюючих  Іп_п:

,        (1.23)

Івп = 410168,6/347370,4 =  1,18

 де,  ДП^зв - дохід підприємства у звітному періоді;

ДП^баз - дохід підприємства у базовому періоді;

індекс зміни  оплати праці працюючих І_оп:

,        (1.24)

Іоn = 13847,31/31579,35=0,44

 де,  ОП^зв – витрати на оплату праці персоналу у звітному періоді;

ОП^баз - витрати на оплату праці персоналу у базовому періоді;

коефіцієнт  випередження по працюючим К_вип:

,         (1.25)

Квип = 1,18/0,44=2,68

Вище наведені коефіцієнти розраховуються в цілому для персоналу підприємства, а  також по окремих категоріях працівників (робочих, керівниках та спеціалістах).

При цьому при  розрахунку коефіцієнту випередження по робочих розрахунок індексів має  вигляд:

індекс зміни  продуктивності праці робочих І_вп^р:

,        (1.26)

Іппр = 385993,17/242032,04 = 1,59

 де,  ВП^зв - обсяги продукції, що виробило підприємство у звітному періоді;

ВП^баз - обсяги продукції, що виробило підприємство у базовому періоді;

індекс зміни  оплати праці робочих І_оп^р:

,        (1.27)

Іопр = 12386,85/29963,25=0,41

 де,  ОП^зв_р – витрати на оплату праці робочих у звітному періоді;

ОП^баз_р - витрати на оплату праці робочих у базовому періоді.

При цьому при  розрахунку коефіцієнту випередження по керівниках та спеціалістах розрахунок індексів має вигляд:

індекс зміни  продуктивності праці керівників та спеціалістів І_вп^кс: