Вывод.

     Факторный анализ по отдельным видам  материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала Х,  стоимость используемых материалов выросла на 129940 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала , за счет которого стоимость материалов выросла на 107280 тыс.руб.

Изменение материала Z оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве, как за счет снижения количества используемого материала на 21400 тыс.руб, так и за счет снижения цен на данный вид материала на 44720 тыс руб.

       Рост расхода материала Х в производство может быть вызван как ростом объема продаж, так и не рациональным использованием данного вида материала. Поэтому нужно провести дальнейший анализ,  проверить нормы расхода материала Х, количество отходов и брака.

Задание № 12

Определить  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Решение.

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. Тыс.руб./Численность  работников. чел.

  За  прошлый год=1941380/29230=66,417 тыс.руб.

  За  отчетный год=2163208/30040=72,011 тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

     у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем  влияние изменения численности  персонала:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = 810 * 66,417 = 53798,08  тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.

Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение  затрат на оплату труда:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 30040 * 5,594 = 168029,92 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,594 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029 тыс. рублей.

Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

     ∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 53798,07732  168029,9227 = 221828 тыс. рублей.

3. Посчитаем  производительность труда на 1 работника  и ее темпы роста.

Прошлый год=Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.

Отчетный  год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.

Темп  роста производительности 1 работника:

     (290,896/282,028)*100=103,14%

Прирост производительности=103,14-100=3,14%

Теп роста  заработной платы 1 работника:

     (72,011/66,417)*100=108,42%

Прирост заработной платы=108,42-100=8,42%

Вывод.

Наибольшее  влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Возможен  переход от двухфакторной мультипликативной  модели к четырехфакторной:

     ФОТ = Ч(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп(среднечасовая заработная плата 1 работника).

Под ФОТ  понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, включая различные доплаты и  надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина  ФОТ зависит от числа работников, среднечасовой заработной платы, количества часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Задание № 13

Дать  оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 8. На основе полученных данных сделайте выводы о причинах превышения  доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Состав, структура и динамика доходов и расходов Таблица 8

Вывод.

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %. Это преобладающий источник доходов. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом, и составляет 99,47%

     Проценты  к получению и прочие доходы также  выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился. Прочие доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

        Большая доля доходов- от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Незначительное изменение структуры доходов в отчетном году, по сравнению с прошлым периодом, свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

        Расходы организации  в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

      Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. руб. (2,73%.).Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

      В отчетном году существенно выросли  коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Рост расходов, возможно, связан с  рекламой продукции, маркетинговыми исследованиями, представительскими расходами, целью которых является продвижение продукции на рынке.

     Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

      Превышение  доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14

     На  основании показателей отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 9

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют  следующие показатели прибыли:

1. маржинальная прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции; 
2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
3. общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы;
4. чистая прибыль – это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
5. капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
6. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

       Рентабельность  — это относительный показатель доходности (прибыльности), характеризующий  эффективность хозяйственной деятельности организации. Рентабельность дополняет  прибыль, расширяет ее возможности  как ориентира при выборе оптимальных хозяйственных решений. Прибыль, будучи абсолютным показателем, выражающим массу полученного чистого дохода, не может корректно использоваться для сравнения результатов работы организаций, различающихся по величине капитала, производственному потенциалу, составу и структуре численности работников, оборачиваемости средств и т.д. Данная функция — измерение эффективности работы — вполне доступна для показателя рентабельности. В этом и состоит его роль как величины производной, дополняющей категорию прибыли.