Комплексный анализ хозяйственной деятельности

 

Вывод.

Анализируя  таблицу 7 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

      Таблица показывает, что анализируемое предприятие материалоемкое, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе  всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Задание № 10

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя  структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Сформулируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж Приложение 2

 

Решение:

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А:  8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В:  9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая  себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:  2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

2. Рассчитываем  стоимость продаж отчетного года  по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая  стоимость продаж  отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

      - затраты на 1 руб. продаж в  прошлом году;

     =7337039/8243819=0,89

      - затраты на 1 руб. продаж в  количестве отчетного года по  себестоимости и ценам прошлого  года;

     =7283368,56/8105404,84=0,8986 руб.

      - затраты на 1 руб. продаж в  количестве и себестоимости отчетного  года в ценах прошлого года;

     =7742332/8105404,84=0,9552 руб

      - затраты на 1 руб. продаж в  отчетном году.

     =7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в  отчетном году по сравнению с прошлым: 0,886-0,89=-0,004 руб.

  оценка отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

     а) Влияние изменения  объема выпускаемой продукции:

      0,8986– 0,89 =0,0086 руб.

      б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

   0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

      в) Влияние изменения цен на продукцию:

      0,886-0,9552 =-0,0692  руб.

     г) Баланс отклонений:

      0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.

Вывод:

 Себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. На это также повлиял результат увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому  себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на  0,0086 руб.  и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определите степень влияния отдельных факторов на  стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору.

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат Приложение 3

 

Решение.

     Для определения степени влияния  отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет  влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов

 вида  «Х»: 

     y₀ = a₀ * b₀ = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

     ∆ y= y₁-y₀ =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

     ∆ y= y₁-y₀₌447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

     ∆ y= y₁-y₀   =707000-772720=-65720 тыс.руб.

вида «W»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 2690 * 890 = 2394100 тыс.руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 2700 * 901 = 2432700 тыс.руб.

     ∆ y= y₁-y₀  =2432700-2394100=38600 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4922300-4756320=165980 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала

вида  «Х»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (596 – 585) * 2060 = 22660 тыс.руб.

     вида «Y»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ =(334-310)*1240=29760 тыс.руб.

       вида «Z»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀  = (700-743)*1040=-44720 тыс.руб.

     вида «W»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀  = (901-890)*2690=29590 тыс.руб.

Суммарно  по всем материалам:

29760-44720+29590=37290 тыс.руб. 

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 596* (2240 -2060) = 107280 тыс.руб.

       вида «Y»:

      ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀)=334*(1340-1240)=33400 тыс.руб.

      вида «Z»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀)=700*(1010-1040)=-21400 тыс.руб.

       вида «W»:

      ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀ )=901*(2700-2690)=9010 тыс.руб.

Суммарно  по всем материалам:

      107280+33400-21400+9010=126690 тыс.руб.

Баланс отклонений:

     37290+126690= 165980 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

     ∆y^X = ∆y_а + ∆y_b = 22660+ 107280= 129940тыс. рублей

     ∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 29760+ 33400=63160 тыс. рублей

     ∆y^Z = ∆y_а + ∆y_b = -44720 -21400 = -65720тыс. рублей

     ∆y^W = ∆y_а + ∆y_b = 29590+ 9010= 38600 тыс. рублей

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

     ∆y^Х + ∆y^Y + ∆y^Z + ∆y^W = 129940+ 63160-65720+ 38600= 165980 тыс. рублей.