Финансы предприятия

Комплексный характер использования информации финансовой службой позволяет ей эффективно управлять финансовыми ресурсами, привлекать альтернативные источники финансирования и кредитования предпринимательской деятельности.

Основным источником финансовой информации служит бухгалтерская отчетность предприятий. В состав бухгалтерской отчетности входят:

      бухгалтерский баланс — форма № 1;

      отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

      пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4; приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5; пояснительная записка;

      аудиторское заключение.

Билет 9.Собственный капитал организации и его состав

Для успешного введения финансово-хозяйственной деятельности каждая организация должна обладать материальными средствами, денежными средствами, совокупность которых принято называть капиталом организации. Источниками формирования совокупности имущества или хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению являются собственные источники и заемные источники.

Собственные источники формирования хозяйственных средств составляют собственный капитал организации в состав которого входят: 1. Уставный капитал или уставный фонд, 2. Резервный капитал, 3. Добавочный капитал, 4. Нераспределенная прибыль.

Уставный капитал представляет собой стартовый капитал, который вносится при создании организации его учредителями или участниками для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения в дальнейшем прибыли от этой деятельности. Учредителями или участниками организации могут быть юридические и (или) физические лица. В соответствие с действующим законодательством и в зависимости от организационно правовой формы организации стартовый капитал может иметь форму: 1. Складочный капитал в полном товариществе и товариществе на вере; 2. Паевого фонда в производственном кооперативе; 3. Уставного фонда в государственных или муниципальных унитарных предприятиях; 4. Уставного капитала в акционерных обществах и в ООО.

Складочный капитал товарищества составляется из вкладов его участников. Паевой фонд производственного кооператива составляется из имущества паевых взносов его членов. Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий составляется из внеоборотных и оборотных активов выделенных им государством (то есть РФ и субъектами РФ ил муниципальным образованием). Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций приобретенных акционерами. Уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников.

В обобщенном виде уставный капитал – это совокупность вкладов, то есть долей, акций, паевых взносов организацией зафиксированная в учредительных документах. Порядок формирования капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами организации. В уставный капитал могут быть внесены вклады в денежной форме и (или) путем внесения материальных и иных ценностей в том числе объектов основных средств и нематериальных активов. Полученная от учредителей или участников организации вклады в уставный капитал не признаются доходами организации, а поэтому не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавочную стоимость.

Билет 9.24. Состав основных средств, их оценка и переоценка

Основные средства представляют собой стоимостную оценку основных производственных фондов — совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Это здания, сооружения, земельные участки, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Оценка основных средств может быть по первоначальной, или инвентарной, восстановительной, или приведенной, остаточной, рыночной, или оценочной, ликвидационной стоимости.

Первоначальная (инвентарная) стоимость включает затраты на строительные и монтажные работы, расходов по доставке и других расходов, связанных с их приобретением.

Первоначальная, стоимость основных средств не отражает изменений, происходящих в ценах, налогах, стоимости работ и услуг. Поэтому она может быть пересчитана на стоимость воспроизводства на определенную дату.

Переоцененные таким образом основные средства учитываются по восстановительной, или приведенной, стоимости. Восстановительная стоимость позволяет определить величину затрат, которые потребуются на замену фондов.

Приведенная стоимость может определяться с использованием:

• индекса новых рыночных цен;

• аналогичных видов продукции, по которым определена восстановительная стоимость;

• укрупненных коэффициентов изменения цен.

Оценочной величиной ОС служит и остаточная стоимость. Она определяется вычитанием из

первоначальной или приведенной стоимости суммы износа. По действующему положению износ основных средств начисляется одним из следующих способов:

• линейный способ;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1/12 от годовой суммы.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

Ликвидационная стоимость ОС устанавливается, как правило, ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства, по решению участников или по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

Переоценка основных средств. Цель— создание условий формирования необходимых фондов денежных средств для обновления основных активов, обоснования исходной стоимостной базы для оценки имущества и начисления износа. Переоценке подвергаются все основные средства, в том числе действующие и находящиеся на консервации, в резерве, запасе или незавершенном строительстве, сданные в аренду или во временное пользование, подготовленные к списанию, но не оформленные актами на списание.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) переоценивать группы однородных объектов основных средств текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Билет 10. Финансовое состояние организации и методы ее оценки

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние предприятия может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьёзных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность, а отсутствие перечисленных качеств с большой вероятностью говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и ста­бильность непосредственно зависят от результатов его производственной, ком­мерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это благоприятно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, из-за недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Основным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, оплачивать труд персонала, вносить платежи в бюджет. Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Методика анализа финансового состояния предприятия.

Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Относительные показатели финансового состояния  подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Билет 10.25. Воспроизводство основных средств

Функционирование основных средств и нематериальных активов ограничено сроком их службы, по истечении которого они выбывают из оборота, что вызывает необходимость обновления, замены или модернизации их. Воспроизводство основных средств осуществляется в форме капитальных вложений.

Результаты расширенного воспроизводства оцениваются по следующим показателям: приросту основных средств за определенный период, коэффициенту прироста, коэффициенту выбытия, коэффициенту обновления. Превышение ввода над выбытием обеспечивает прирост основных средств. Проблема прироста в настоящее время наиболее актуальна, поскольку наметилась тенденция к снижению прироста, которая пока не проявляется в явной форме из-за низкого процента выбытия износившихся и морально и физически устаревших фондов.

Скорость обновления основных фондов определяется инвестиционной активностью и выбытием. Причинами выбытия основных фондов могут быть:

• полный износ или невозможность продолжения эксплуатации;

• продажа;

• передача в аренду;

• передача в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации;

• безвозмездная передача.

Своевременная реализация выбывающих основных фондов позволяет ускорять процесс их обновления, использовать выручку на приобретение новых и стимулировать расширенное воспроизводство.

В процессе управления стоимостной оценкой внеоборотных активов имеют значение показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности и фондовооруженности. Рассчитываются они следующим образом.

Фо = Выр/ ОС

Фё = ОС/Выр

Фв = ОС/средняя численность

Рентабельность = Прибыль/ ОС

Повышение фондоотдачи возможно на основе интенсивного использования фондов, прогрессивных технологий, роста производительности труда.

Рост фондоемкости и фондовооруженности не всегда отражает положительные сдвиги в структуре и состоянии основных средств. Он может быть результатом снижения производительности труда, неустановленного оборудования.