ДОХОДЫ ОРГ-ЦИИ И МЕХАНИЗМ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

Чтобы определить ожидаемый объем  производства следует воспользоваться  балансовой формулой

ТЗнп+Производство=Реализации+ТЗкп

П=Р+ТЗкп-ТЗнп

Предположим, что: ТЗгп=10% от продаж след квартала; ТЗнп=ТЗкпредыдущего периода

Таб №3 Производственный план на 2010 г.

показатель		1	2	3	4	Итого
Ожидаемые продажи (шт)	1	800	700	900	800	3200
ТЗкп(шт)		70	90	80	100*	100
ТЗнп(шт)		80**	70	90	80	80
Подлежащие изготовлению		790	720	890	820	3220

*ориентировочная оценка  

**данные из БОотчета на 31.12.2009

3. Бюджет прямых затрат на материалы

- этот бюджет показывает, сколько  материалов потребуется закупить, чтобы обеспечить запланированное  производство и желаемые запасы  материалов на конец каждого  периода. Объемы закупок материалов  определяются с помощью балансовой  формулы

МЗмп + Закупка = Расход материала в  произ-во + МЗкп

З=Р+МЗкп-МЗнп

Для составления бюджета необходимы дополнит данные: расход материала  на 1 изделие (3 кг); МЗкп=10% от расхода  материала в след квартале; МЗнп=МЗкпредыдущего периода

Таб №4 Бюджет прямых затрат на материалы  на 2010 г.

Показатель		1	2	3	4	Итого
Подлежит изготовлению	3	790	720	890	820	3220
Расход материала на 1 изделие		3	3	3	3	3
Расход материала в произ-ве(кг)		2370	2160	2670	2460	9660
МЗкп(кг)		216	267	246	250*	250
МЗнп(кг)		237**	216	267	246	237
Закупка материала (кг)		2349	2211	2649	2464	9673
Цена		2	2	2	2	2
Стоимость закупки(р)		4698	4422	5298	4928	19346

*Ориентировочная цена

** данные из БОтчета на 31.12.2009

Подобным образом рассчитываются основные материалы. Вспомогат материалы  планируются в составе накладных  расходов. Часто компании закупают материалы в кредит => стоимость  полученных от поставщика материалов не совпадает с величиной ден  ср-в уплаченных поставщику => требуется  составить график выплаты ден  ср-в за материалы.

Для составления графика дополнительно  потребуется информация - 50% квартальных  закупок оплачивается в квартале закупки, остальное в след квартале.

На 31.12.1009 имеются неоплаченные счета  поставщиков на сумму 3200. Оплата в 1ом квартале 2010г

Таб 5 График выплаты ден ср-в  за материалы

показатель		1	2	3	4	итого
Кредит зад-сть на 1.01.10		2200				2200
Закупки 1 квартал	4	2349	2349			4698
Закупки 2 квартал	4		2211	2211		4422
Закупки 3 квартал	4			2649	2649	5298
Закупки 4 квартал	4				2464	2464
Итого выплат		4549	4560	4860	5113	19082

 

4. Бюджет затрат на оплату труда

Затраты на опл труда = Объем произ-ва(шт) * Nзт(часы) * ст-сть 1 часа(Руб)

Nзт – затраты труда на одно изделие

Таб 6 Бюджет затрат на оплату труда

показетель		1	2	3	4	итого
Подлежит изготовлению(шт)	3	790	720	890	820	3220
Nзт						5
Итого часов		3950	3600	4450	4100	16100
Ст-сть 1 часа (руб)		5	5	5	5	5
Общая ст-сть затрат труда		19750	18000	22250	20500	80500

 

Обычно затраты труда осущ-ся в одном месяце, а оплачиваются в другом. Следовательно, требуется  составить график выплаты ден  ср-в по оплате труда. Подобным образом  планируется оплата труда только основных работников, оплата труда  вспомогат работников планируется  в составе накладных расходов.

 

5. Бюджет накладных (косвенных) расходов

Накл расходы – это все  расходы компании, кроме затрат на основные материалы и оплату труда  осн рабочих. Накл расходы следует  делить на пост и переменные и планировать  раздельно.

Переменные изменяются пропорционально  изменению произв-ва (вспом материалы, зп вспом работнков, энергия, трансп, складсике)

Постоянные накл расходы (аренда, ЗП АУП, амортизация. Страховки, % по ссудам)

Величина переменных накл расходов на 1 изделие называется ставка переменных накл расходов. Ставка может рассчитываться также в расчете на 1 час прямых затрат труда.

 

Таб 7 Бюджет накладных расходов на 2010г

показатель	таб	1	2	3	4	итого
Пост накл расходы		6000	6000	6000	6000	24000
Ставка переем накл расходов		2 руб на один час				2
Общие трудозатраты	6	3950	3600	4450	4100	16100
Перемен накл расходы		7900	7200	8900	8200	32200
Общие накл расходы		13900	13200	14900	14200	56200
Амортизация		3250	3250	3250	3250	13000
Выплата ден ср-в по накл расходам		10650	9950	8650	10950	43200

 

6. Бюджет торговых и административных расходов

При планировании этих расходов следует  учесть:

1. Админ расходы
2. Торговые расходы (следует разделять на пост и переем и планировать отдельно)

Таб №8 Бюджет торговых и админ  расходов

Показатель	таб	1	2	3	4	итого
Пост админ и торг расходы: -Реклама -Страховка -Зп служащих -Аренда -Налог на автотранспорт ср-ва Итого пост расх		1100 2800 8500 350     12750	1100   8500 350     9950	1100   8500 350 1200   11150	1100   8500 350     9950	4400 2800 34000 1400 1200   43800
Ставка переем торг расходов		4 руб на 1 изделие				4
Ожидаемые продажи(шт)	1	800	700	900	800	3200
Перем торг расходы		3200	2800	3600	3200	12800
Общие торг и админ расходы		15950	12750	14750	13150	56600

 

7. Бюджет запасов, ТМЦ на 31.12.2010

Таб № 9

Показатель	таб	единиц	Цена за ед	итого
Осн материалы	4	250 кг	2	500
товары	3	100	41*	4100

*товары учитываются не по  продажной цене, а по производственной  с-сти (пока они на складе)

Предположим, что на нашем предприятии  с-сть считается методом директ-остинг, т.е. учитываются только переменные затраты. Расчет с-сти 1 изделия методом  директ-остинг показан в таблице:

Осн материалы	4	3кг	2	6
Оплата труда	6	5часов	5 руб	25
Перемен накл расх	7	5часов	2руб	10
Производст с-сть				41

 

15. ПРОГНОЗНЫЕ ФИН ОТЧЕТЫ

Кассовый план – представляет собой  баланс денежных поступлений и расходов . Он помогает предвидеть притоки и  оттоки ден средств  в прогнозном периоде , поддерживать запас ден  средств в соответствии с потребностями, избегать  как излишка ден средств , так и возможного дефицита.

К.п. состоит из 4 х разделов:

1. Поступления ден средств

Содержит кассовый остаток на начало периода ден поступлений от продажи  товаров, прочие ден поступления.

2. Выплаты

Содержит все ден платежи  запланированные на прогнозный период

3. Излишек(дефицит) ден средств

Содержит разницу между 1 и 2 разделами

4. Финансирование

Содержит учет полученных кредитов, погашение долга, уплата %.

Чтобы составить кассовый план для  компании необходимо также учесть:

1. Компания планирует поддерживать мин кассовый остаток на конец каждого периода = 5000
2. В случае дефицита ден средства компания может получить кредит в банке под 10% годовых.

Таблица №10 «Кассовый план» 

кассовый остаток на начало периода		10000*	9401	5461	9106	10000
поступления от продажи товаров	2	54300	57120	66080	64960	242460
Прочие ден средства		-	-	-	-	-
Итого ден средств		64300	66521	71541	74066	252460
Выплаты: Осн мат-лы Оплата труда Накл.рас. Торг и ад рас Закупка обор Налоги Итого выплат	5 6 7 8	4549 19750 10650 15950 - 4000 54899	4560 18000 9950 12950 24300 - 69760	4860 22250 11650 14750 - - 53510	5113 20500 10950 13150 - - 49713	190082 80500 43200 56800 24300 4000 227682
Излишек(дефицит)		9401	-3039	18031	24353	24778
Финн-ие: Кредитование Погашение долг Уплата% Итого финн-ие		-	8500**     8500	- -8500 -425*** -8925	-     -	8500 -8500   -425
Кассовый остаток на конец периода		9401	5461	9106	24353	24353

 

_* Данные переносятся из баланса на 31.12.09

_**сумма кредита = 3039 + 5000(для обеспечения желаемого остатка)

_***Кредит обычно имеет место в начале квартала, а погашение кредита в конце квартала_. следовательно наша компания будет располагать заемными средствами в течении 2 х кварталов, следовательно % ставка за это время 5% и сумма % выплат 8500*5%=425

Таблица№11 «Отчет о прибылях и  убытках»

Продажи (Выручка от реализации)	1	256000
С/С прод товаров(3200*41)	1,9	131200
Постоянные накладные расходы	7	24000
Торгово-админ расходы	8	56600
Прибыль от продаж		44200
Прочие доходы и расходы: Уплата%	10	425
Прибыль до налогооблажения		43775
Налог на прибыль	20%	8755
Чистая прибыль		35020

 

Прогнозный балансовый отчет на  31.12.10

Он подготавливается путем корректировки  баланса на 31.12.09 года

Актив		Пассив
I Оборотные ср-ва Ден ср-ва Д.з. Мат запасы Товарн запасы Итого II внеоборот активы Земля Здания,оборудывания Накоп взносы Итого	10000 9500 474 3280 23254   50000 160000 60000(-) 90000	III  Краткосрочные об-ва К.з.(счета к оплате) Налоги Итого IV Долгосроные об-ва   Итого V Капитал и резервы Пр. акции Нераспределенная прибыль Итого	2200 4000 6200 - -   70000 37054 107054
Итого	113254	Итого	113254