ДОХОДЫ ОРГ-ЦИИ И МЕХАНИЗМ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

 

3. ПЛАНИРОВАНИЕ  С/С И ВЫРУЧКИ

Планирование выручки существуют 2 метода:

1. Метод прямого счета. Он используется кода пред-е не создает товарных запасов.

Объем пр-ва = объем реализации

ВР= Q*P

Q – кол-во пр-ной и проданной продукции

P – цена 1 изделия

BP – выручка

2. С учетом товарных запасов. Что бы определить объем реализованной продукции следует использовать формулу балансовой увязки.

         ВР=Р*цену

Планирование с/с

Цель планирования с/с – определение тех. min затрат на пр-во и реализацию продукции при кот. удается выдержать все требования к качеству предъявляемых к потребителю.

Min с/с позволяет устанавливать min р-ные цены и успешно калькулировать с др. пред-ем.

Существует несколько  способов план-я с/с:

1. Попроцессный
2. Позаказный
3. Нормативный
4. Смешанный
5. Директ-костинг (метод переменных затрат)
6. Обсорбш (метод постоянных затрат)

Попроцессный. Весь технолог. процесс разделяется на ряд этапов. На каждом этапе осуществляются однотипные затраты. Эти затраты суммируются и делятся на кол-во пр-ной продукции в рез-те получаем с/с 1 изделия.

Пример:  пред-е пр-ит спорт. Сумки в кол-ве 2500 шт. в год. Процесс пр-ва разделен на 3последовательных этапа:

1. Раскрой ткани 300 т.р. в год
2. Пошивка сумки 400 т.р.
3. Отделка сумки 340 т.р.

Итого: 1040 т.р.

с/с 1 сумки = 1040/2500=416 р.

Данный метод применяется в  массовом пр-ве и небольшой номенклатуре выпускаемой продукции.

По заказам. Он применяется при  пр-ве небольших партий разнообразной  номенклатуре продукции.

Калькуляция изделия осуществляется по мере поступления заказа на его  изготовление.

Пример: пред-е занимается ремонтом часов из банка поступил заказ на ремонт 5 напольных часов. Смета затрат на весь заказ имеет вид:

1. Ст-ть нового час. механизма  12000р.
2. Оплата труда 18000р.
3. Соц. начисления на ФОТ 4680р.
4. Амортизация оборудования 1200р.
5. Прочие 5000р

Итого: 40880р.

с/с = 40880/5=8176р.

Нормативный. Используется при условии широкой и стабильной номенклатуры пр-ной продукции; массовое пр-во; имеется заранее разработанная система нормативов по всем видам затрат.

Преимущество этого метода: не нужно  каждый раз рассчитывать все затраты, достаточно лишь выделить те статьи затрат по кот. произошли отклонения в ту или иную сторону от нормативного значения. Эти отклонения прибавляются к нормативной с/с, в рез-те получают факт. с/с.

Пример: издательство выпускает книги тиражами 10000 в год. Нормативная (плановая) с/с одной книги 140р.при расчете факт. затрат оказалось что по некоторым статьям факт. затраты отличается от норматив.

1. Материалы (перерасход) 98 т.р.
2. По оплате труда (перерасход)  125 т.р.
3. По накладным расходам (экономия)  7 т.р.

Итого: + 216 т.р. (превышение факт. над  план.)

Перерасход на 1 книгу 216/10 =21,6

Существенным преимуществом нормативного метода явл. возможность точного  учета отклонений от действующим  нормативам по всем видам затрат это  дает возможность выявить факторы  и причины обусловленные эти  отклонения наиболее значимые факторами  явл.:

• Нарушение техн. уровня пр-ва
• Повышение орг-ции труда
• Изменение объема и структуры выпускаемой продукции
• Повышение испол-е природных ресурсов.

Наиболее значимыми факторами  явл. улучшение техн. уровня пр-ва (внедрение  новых и модернизация старой техники  и технологии). Повышение техн уровня пр-ва выражается:

1. Снижение норм расходов сырья и материала
2. Снижение трудоемкости
3. Повышение фондоотдачи (кол-во пр-ной продукции с 1 руб)
4. Ускорение оборачиваемости ср-в пред-я

Для расчета экономии затрат в рез-те повышения техн. уровня пр-ва используется формула.  
ЭЗ – эконом. затраты

МЗ- материальные затраты

Vпр – объем пр-ва

Если рез-т с + то имеем экономию затрат в рез-те повышения техн. уровня пр-ва

Если рез-т с – (то факт затраты  больше чем базисный) то имеем перерасход в рез-те снижения техн. уровня.

Директ-костинг. с/с продукции рассчитывается только по переменным затратам. Постоянные затраты берутся в общей сумме на весь объем пр-ва.

Преимущества метода:

1. Экономя время и ср-ва т.к. каждый раз рассчитываются только переменные затраты
2. Позволяет рассчитать маржинальную прибыль

МП= ВР-ПЗ

МП показывает способно ли пред-е  укрывать свои постоянные затраты.

3. Позволяет рассчитать точку безубыточности и запас финн. прочности.

Пример:

показатель	На 1 изделие руб	Кол-во изделий шт	На весь объем млн.р.
ВР	10000	5000	50
Переменные затраты	5600	5000	28
В том числе: Сырье, материалы	3000	5000	15
Оплата труда	2000	5000	10
Прочие	600	5000	3
МП	4400	5000	22
Постоянные затраты	-		14
Прибыль	-		8

 

Абсорбшн. с/с продукции вкл. как  переменные так и постоянные затраты.

Смешанный. Для продукции пр-мой  в больших объемах может быть использоваться процессный или нормативный, для продукции пр-мой время  от времени с/с рассчитывается позаказным методом.

 

4. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ ПРИБЫЛИ.

Прибыль выступает как финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль формируется как разница  между доходами и расходами организации.

Функции прибыли:

1. Планово-регулирующая (плановая величина прибыли определяет планирование всех других финансовых показателей (выручки, затрат и т.д.)
2. Стимулирующая (от величины Прибыли зависит мотивация и стимулирование как работников так и собственников предприятия)
3. Прибыль выступает как измеритель эффективности производства.
4. Контролирующая (отслеживание динамики Прибыли позволяет вносить корректировки в работу предприятия).

Система показателей Прибыли.

В практике планирования и анализа  используют ряд показателей Прибыли:

1)Валовая Пр=Выручка от реализации(НЕТТО)  – с\с проданных товаров

Показывает эффективность производственной деятельности предприятия.

2)Прибыль от продаж=ВР - с\с - комерческие  расходы – управленческие расходы

Характеризует эффективность основной деятельности предприятия.

3)Прибыль до налогообложения  = Прибыль от продаж + прочие доходы  – прочие расходы

Прочие доходы это сумма операционных и внереализационных доходов; прочее расходы это сумма операционных и внереализационных расходов. Характеризует  эффективность всей деятельности предприятия.

4)Налогооблогаемая Прибыль –  это прибыль, на которую начисляется  налог на прибыль.

5)Чистая Прибыль = Прибыль до  налогообложения – налог на  Прибыль

Характеризует Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия

6)Маржинальная Прибыль=ВР - переменные  расходы

Характеризует способность предприятия  покрывать свои постоянные расходы.

и т.д.

Основным документом, отражающим финн результаты деятельности предприятия  являеся Форма № 2 годовой бух  отчетности «Отчет о Прибылях и Убытках».

Пример.

показатель	Сумма
ВР (без НДС и акцизов)	940
с\с проданных товаров	655
Валовая прибыль	285
Коммерч расходы	90
Управленч расходы	55
Прибыль от продаж	140
Прочие доходы и расходы	+15
Прибыль до налогообложения	155
Текущий налог на прибыль	37,2
Чистая прибыль	117,8

 

Распределение и использование Прибыли.

1. Уплата налогов в бюджеты различных уровней
2. Часть оставшейся прибыли присваивается собственником предприятия (напр. дивиденды)
3. Оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль используется для формирования различных денежных фондов:

- фонд накопления (предназначен  для создания нового имущества  предприятия)

- фонд потребления (предназначен  для вознаграждения работников, мотивации их труда)

- фонд соц развития (предназначен  для реализации страховых и  пенсионных программ)

- резервные фонды (для покрытия  убытков, или расчетов с кредиторами  при ликвидации предприятия)

Количество денежных фондов формируемых  из прибыли, их размер, порядок использования  определяется учредительными документами  предприятия.

5. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ.

Несколько методов:

1. Метод прямого счета
2. Аналитический метод
3. Нормативный метод
4. Комплексный метод

Метод прямого счета

Прибыль рассчитывается как разница  между доходами и расходами по всем совершенным видам деятельности.

Пр(Уб)_{до налогообл}=Пр(Уб)_{от продаж}±Пр(Уб)_{от операц деят-сти}±Пр(Уб)_{от внереализ операций}

Пример:

Финансист предприятия имеет след плановые данные: продажи 820 млн, полная с\с проданных товаров 510 млн, операционные доходы и расходы 2,3 и 1,8 млн р соответственно. Внереализационные дохды и расходы 1,4 и 0,8 млн р соответственно.

Определить плановую величину Прибыли  до надогообложения.

Решение:

1.Пр _{от продаж}=820-510=310

2.Пр _{операцион}=Дох_опер-Расх_опер=2,3-1,8=0,5 млн

3.Пр _{внереал}=Дох_внер-Рас_внер=1,4-0,8=0,6мдн р

Пр до налогообл=310+0,5+0,6=

Данный метод используется при  небольшом объеме произ-ва и номенклатуре выпускаемой продукции.

 

Аналитический метод

Метод применяется если:

- Большой объем производства

- На предприятии введется раздельный  учет посоянных и переменных  расходов

Суть метода:

1. Определяется плановая сумма доходов

Дох _план = Дох _{отч года}*Тр_план

Тр - темп роста производства и продаж на планируемый год(%)

2. Определяются расходы в плановом году:

- определяется плановая сумма  переменных затрат (VC)

VC_план=VC_отчет*Тр_план

- FC_план=FC_{отч г}

- общая сумма затрат:

TC_план=VC_план+ FC_план

3. Плановая сумма TC корректируется с учетом возможных изменений затрат в плановом году
4. Определяется плановая величина Пр

Пр_план=Дох_план-Расх_план

Нормативный метод

Используется если на предприятии:

1.большой объем производства

2.стабильная номенклатура выпускаемой  продукции

3.имеется заранее разработанная  система нормативов по расходованию  всех видв ресурсов

Суть метода:

Пр _{от продаж план} = ВР_план- нормативная с/с произведено и проданной продукции

Комплексный метод

По основной продукции Пр рассчитывается аналитическим или нормативным  методом, для прочей продукции Пр рассчитывается методом прямого  счета.

 

6. ТОЧКА  БЕЗУБЫТОЧНОСТИ И ЗАПАС ФИНАНСОВОЙ  ПРОЧНОСТИ.

Предприятие должно уметь отвечать на вопросы: Сколько нужно произвести и продать продукции, чтобы получить запланированную Пр?

Эта проблема решается с помощью  кнцепции безубыточности.

Безубыточность – это равенство  доходов и расходос организации, при этом Пр(Уб)=0

Ситуацию безубыточности можно  описать уравнением:

ВР=VC+АС – уравнение безубыточности

Преобразуем это уравнение

ВР=Q*P    VC=Q*v  (v- пер расх на 1 единицу)

Q*р=FC+Q*v         (Q-количество)

Q=           Q-точка безубыточности(ТБ)

ТБ – это объем производства, при котором Пр(Уб)_план=0

ТБ*р=ВР_{безубыточная}

ВР_{безубыточная} - это величина выручки полностью покрывающая затраты, при этом Пр(Уб)=0

Покажем как можно использовать концепцию безубыточности в принятии управлнческого решения.

1. Определения объема производства для получения запланированной Прибыли.

Предприятие продает продукцию  по цене 200р. VC  на 1 изделие 120 р(v). Общая величина FC 30 млн. На след год финн служба предприятия запланировала получение Прибыли в размере 6 млн. р. Определить объем производства для достижения запланированной Прибыли.

Решение:

Очевидно, справедливо равенство:

ВР=FC+VC+Pr => BP-VC=FC+Pr    

BP-VC(MП) =FC+Pr

Q=

МПед = p-v

(p – цена)

Q=   - объем производства для получения желаемой Прибыли.

Q=(30 млн+6млн)/(200-120)=450 000 шт

Ответ:

Чтобы получить Прибыль 6 млн, нужно  произвести и продать 450 тыс шт продукции.

Проверка:

ВР_план=450000*200=90 млн р

VC=450000*120=54 млн р

FC =30 млн р

МП=90-54=36 млн  р

Pr=36-30=6 млн р

2. Выбор ассортимента производимой продукции.

Привер:

Предприятие получило заказ на производство 1 000 шт изделия. Финансист предприятия сделал расчеты на производство данного объема:

VC=500 т.р, FC=800 т.р, Цена=3 000 р.