Анализ затрат на оплату треда, эффективность их использования

утверждает годовой отчет и годовой бухгалтерский баланс; принимает решение о создании филиалов и открытии представительств Учреждения, а также об участии Учреждения в других организациях; принимает решение о реорганизации и ликвидации Учреждения.

Оперативное управление Учреждением осуществляет главный 
врач, назначенный Учредителем.

Главный врач Учреждения действует без доверенности от имени Учреждения, представляет его интересы во всех организациях, а также органах государственной и муниципальной власти «несет персональную ответственность за организацию работы по защите государственной тайны, за соблюдение установленных законодательством Российской Федерации ограничений, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайную

В обязанности главного врача также входит:

- организация и осуществление  процедур доступа работников  учреждения к сведениям, составляющим "государственную тайну в соответствии с законодательством Российской Федерации». В пределах, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим уставом и внутренними документами - Учредителя, распоряжается" имуществом Учреждения для выполнения уставных целей Учреждения, заключает договоры, соответствующие основным целям деятельности Учреждения, выдает доверенности, открывает счета в учреждениях банков;

- утверждение  по  согласованию  с  Учредителем   штатного   расписания Учреждения;

- принятие на работу  и увольнение с работы работников  Учреждения;

- издание приказов  и распоряжений, обязательных для  выполнения всеми работниками и пациентами Учреждения;

- установление ставок  заработной платы, включающие надбавки, доплаты, иные выплаты стимулирующего и компенсационного характера, должностные оклады работников Учреждения в соответствии с установленными Учредителем условиями оплаты труда в пределах финансовых средств, выделенных Учредителем.

- осуществление  контроля качества оказываемых  медицинских услуг;

- обеспечение  правильного подбора и расстановки  кадров, создание необходимых условий для повышения квалификации работников Учреждения;

- обеспечение необходимых  условий для работы организаций  общественного питания в Учреждении;

- обеспечение  соблюдения правил внутреннего  трудового распорядка, санитарно-гигиенических норм, правил охраны труда и техники безопасности в Учреждении;

- обеспечение ведения  бухгалтерской, статистической и  иной необходимой отчетности, а также ее представление в соответствующие органы государственной власти и Учредителю;

- осуществление по согласованию  с Учредителем иных функций, необходимых для обеспечения уставной деятельности Учреждения, за исключением функций, отнесенных настоящим уставом, внутренними документами Учредителя и законодательством Российской Федерации непосредственно к компетенции Учредителя.

Учреждение осуществляет в соответствии с законодательств Российской Федерации бухгалтерский учет результатов хозяйственной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность.

За    искажение отчетности    должностные    лица     Учреждения     нес; установленную   законодательством    Российской    Федерации    дисциплинарную и административную и уголовную ответственность.

 

2.2 Оценка финансового состояния ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Оценку финансового состояния начнем с оценки имущественного положения Учреждения. В таблице 1 сведем информацию, необходимую для проведения указанной оценки.

 

Таблица 1 – Оценка имущественного положения ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	Темп прироста, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2013 к 2011
1	2	3	4	5	6	7
1) Стоимость основных средств, тыс. руб.	6 305	13 206	13 047	109,45	-1,20	106,93
2) Стоимость имущества, тыс. руб.	8 480	25 903	4 731	205,46	-81,74	-44,21
3) Материальные запасы, тыс. руб.	11 712	10 916	4 629	-6,80	-57,59	-60,48
4) Финансовые результаты, тыс. руб.	23 923	25 903	4 731	8,28	-81,74	-80,22
5) Численность персонала, чел.	86	87	80	1,16	-8,05	-6,98

 

 

Наблюдается увеличение стоимости основных средств с 6 305тыс. руб. в 2011 году до 13 047 тыс. руб. в 2013 году, темп прироста основных средств в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 106,93 %. Стоимость имущества Учреждения снизилась до 4 731 тыс. руб. в анализируемом периоде, в относительном выражении, снижение стоимости имущества произошло на 44,21 %. Материальные запасы также имеет отрицательную динамику, снижение стоимости материальных запасов в анализируемом периоде произошло на 60,48 %. Численность персонала противотуберкулезного диспансера сократилась в анализируемом периоде на 6,98 % (с 86 человек в 2011 году до 80 человек в 2013 году).

В анализируемом периоде ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» не получало доходов, финансирование не осуществлялось. Расходы оплачивались за счет средств прошлых отчетных периодов. В связи с этим, невозможно провести анализ платежеспособности учреждения. В диспансере нет обязательств, поэтому невозможно провести анализ ликвидности баланса.  Учреждение не оказывало в анализируемом периоде платные услуги, поэтому нет доходов от оказания услуг. Также нет доходов от прочей деятельности, в связи с чем невозможно провести анализ деловой активности и рентабельности деятельности.

3 Анализ фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

 

3.1.Оценка динамики  и структуры затрат на оплату  труда и фонда заработной платы  в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Методологическую основу формирования и распределения средств фонда оплаты труда в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» образует тарифная система для работников управленческого персонала и сдельно-премиальная для рабочих.

Совокупность основной и дополнительной оплаты  составляет фонд заработной платы. Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы в рублях

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
1 Плановый фонд  заработной платы, тыс. руб.	22 056	18 139	23 983
2 Фактический  фонд заработной  платы, тыс. руб.	22 000	18 100	23 839
3 Абсолютная  экономия (перерасход) фонда (1-2)	56	39	144
4 Относительная  экономия фонда, %	99,75	99,78	99,40

 

В Учреждении по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2011 году на 56 тыс. руб. (0,25 %), в 2012 году на 39 тыс. руб. (0,22 %) и в 2013 году на 144 тыс. руб. (0,6 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в Учреждении являются: внедрение современных организационных форм труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

Поскольку для определения экономии (перерасхода) фонда заработной платы, необходимы данные об объеме производства продукции, а противотуберкулезный диспансер оказывает услуги, проведем анализ по показателю уровня фонда заработной платы в себестоимости.       

Представим необходимые показатели в таблице 3.

Таблица 3 - Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы на единицу выручки

Показатели	2012 год	2013 год
		План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.	18 100	23 983	23 839
Расходы, всего, тыс. руб.	42 900	44 118	44706
Расход по заработной плате на 1 руб. расходов, руб.	0,42	0,54	0,53
Экономия (-) (перерасход) (+) на единицу расходов по сравнению с 2012 годом и планом		- 0,01	+ 0,11

 

Таким образом, можно сказать, ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» в 2012 году наблюдается перерасход фонда заработной платы на 1 рубль общих расходов по сравнению с планом на 0,11 рубля, а по сравнению с 2012 годом - экономия на 0,01 рублей.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Проанализируем основные направления использования фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района», используя данные таблицы 4.

 

Таблица 4 - Структура фонда оплаты труда работников

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста (%)
				2012 к 2011	2013 к 2011
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб., в т. ч.	22000,00	18100,00	23839,00	82,27	108,36
1 оплата по тарифным ставкам, должностным окладам	4110,77	3198,79	5251,29	77,81	127,74
2 доплата за простои машин	159,02	162,00	320,29	101,87	201,42
3 доплата за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, за отсутствующего работника	401,75	557,34	881,79	138,73	219,49
4 доплаты за работу в ночное  время, выходные и праздничные дни	499,80	387,03	647,98	77,44	129,65
5 надбавки за профессиональное мастерство, класс квалификации, разъездной характер работы	717,80	514,93	666,89	71,74	92,91
6 премия за основные результаты	1814,59	1928,51	2051,79	106,28	113,07
7 вознаграждение за выслугу  лет	747,16	594,73	191,72	79,60	25,66
8 выплаты по районным коэффициентам	5150,30	4092,36	5783,71	79,46	112,30
9 надбавки за непрерывный стаж  работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему районах	4054,74	3197,40	4385,78	78,86	108,16
10 надбавка за особо сложные  условия труда на железных  дорогах Сибири и Дальнего  Востока	855,88	670,34	210,16	78,32	24,55
10 оплата очередных отпусков	3488,19	2796,58	3447,60	80,17	98,84