Анализ затрат на оплату треда, эффективность их использования

 

Для большей наглядности, представим структуру фонда заработной платы на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура фонда оплаты труда за 2013 год

Наибольшая часть фонда оплаты ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»  – это зарплата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, и за отработанное время, что вполне обосновано.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.  ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» суммы на оплату ежегодных и дополнительных отпусков составляют от 14 до 16 процентов от общего фонда оплаты труда.

Также значительную долю фонда заработной платы составляет районный коэффициент (20 % от начисленных сумм оплаты труда). Сумма начислений за счет районного коэффициента составила 82916 тыс. руб. в 2008 и 104381,6 тыс. руб. в 2010 году.

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за  достигнутые производственные результаты, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплат составляют 10 % в 2010 году, их доля по сравнению с 2008 годом выросла на 1 %.

Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату и оплату по окладам (от 22 % до 24 %), выплаты по районным коэффициентам (от 18 % до 22 %), отпускные (от 14 до 16 %), а наименьший различные доплаты (около 1 %). Кроме того, резервом снижения фонда оплаты труда являются выплаты работникам за время простоев. (около 1%). 

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 5).

Таблица 5 - Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2011 год		2012 год		2013 год		Темп роста 2011-2013, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	По  заработной плате	По структуре
Промышленно производственный персонал (рабочие)	14636,6	66,53	11701,65	64,65	15445,29	64,79	105,53	-1,74
Непромышленная группа, в том числе	7363,4	33,47	6398,35	35,35	8393,712	35,21	113,99	1,74
Руководители	4417,6	20,08	3743,08	20,68	5077,707	21,3	114,94	1,22
Специалисты	2153,8	9,79	1571,08	8,68	1747,399	7,33	81,13	-2,46
Прочий персонал	792	3,6	1082,38	5,98	1568,606	6,58	198,06	2,98
Всего	22000	100	18100	100	23839	100	108,36	0,00

 

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории.

Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

По прочему персоналу (грузчики, уборщики, фасовщики и пр. неквалифицированный труд) уровень заработной платы ниже и соответственно доля их заработной платы в фонде оплаты труда самая наименьшая (от 3,6 % в 2011 до 6,6 % в 2010 г.).

 

3.2 Анализ факторов, влияющих величину  фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Сведем в таблицу 6 исходные данные для факторного анализа повременного фонда заработной платы

Таблица 6 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2012	2013
Среднесписочная численность рабочих	87	80	- 7
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	248	249	+1
Средняя продолжительность рабочей смены, ч (П)	7,8	7,9	+ 0,1
Фонд оплаты труда (ФЗП), тыс. руб.	18 100	23 839	+ 5 739
Зарплата одного работника:
Среднегодовая (ГЗП), тыс. руб.	230,14	360,935	+130,795
Среднедневная (ДЗП) руб.	927,984	1449,538	+521,554
Среднечасовая (ЧЗП) руб.	118,9723	183,486	+64,516

 

 

Расчет влияния факторов (ЧР, Д, П, ЧЗП) на фонд заработной платы  можно произвести способом абсолютных разниц.

∆  ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (80-87) х 248 х 7,8 х 0,1189723 = - 1 610,98 тыс. руб.

   ∆ ФЗПд =  ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 80 х (249-248) х 7,8 х 0,1189723 = + 74,23 тыс. руб.

   ∆ ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 –П0) х ЧЗП0 = 80 х 249 х (7,8 – 7,9) х 0,1189723 = - 1 421,96 тыс. руб.

∆ ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 80 х 249 х 7,9 х (0,183486 – 0,1189723) =  + 10 152,39 тыс. руб.

Итого: + 7 193,68 тыс. руб.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Повременный фонд заработной платы рабочих вырос также на 74,23 тыс. руб. в связи с ростом количества отработанных дней одним рабочим (изменение произошло в связи с большим количеством рабочих дней в 2013 году). Увеличение фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанных дней в году и средней продолжительностью смены.

Основной причиной увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет и стремление предприятия материально заинтересовать своих работников.

 

3.3 Анализ динамики  средней заработной платы работников  в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

Рассмотрим, как изменилась средняя величина заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» за три года в таблице 7.

 

Таблица 7 - Анализ средней заработной платы одного работника

Показатели	Годы			Темп прироста 2013 года к 20011году, %
	2011	2012	2013
Среднегодовая численность работников, чел.	86	87	80	- 6,98
Общий фонд заработной платы, тыс. руб.	22000	18100	23839	8,36
Средняя заработная плата одного работника за год, тыс. руб.	201,93	266,38	310,86	53,94
Оплата одного чел.-дня, тыс. руб.	1,0315	0,8389	1,1967	16,02

 

Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что не смотря на снижение  численности работников с 2011 по 2013 гг., средства, направленные на оплату труда за три года увеличились, также увеличился фонд оплаты труда, и оплата одного чел-дня более чем на 16 %. Эти изменения связаны как с инфляционными процессами в стране, так и с политикой предприятия.

В течение последних лет уровень заработной платы в противотуберкулезном диспансере пересматривался в основном для неквалифицированного персонала и руководства в сторону повышения. 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

4 Совершенствование  системы оплаты труда в ГБУЗ  Амурской области «Амурский областной  противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района»

 

4.1 Определение направлений  оптимизации фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» позволил определить следующие недостатки, влияющие на эффективность труда:

- за 2011-2013 годы произошло снижение численности работников в результате увольнения непроизводственного персонала;

- ежегодно увеличивается  среднегодовая заработная плата  работников.

Большим резервом экономии заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

При анализе сдельной заработной платы особое внимание уделяется оценке обоснованности норм времени и расценок. При анализе заработной платы рабочих-повременщиков необходимо иметь в виду, что неправильно исчисленная трудоемкость работ, выполняемых повременщиками, приводит к завышению их численности. Причиной неоправданного роста повременной и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

Резервы снижения выплат по фонду заработной платы обслуживающего персонала выявляются путем анализа отклонений от плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияний этих отклонений на расход заработной платы. Затем определяются причины отрицательных отклонений и пути их устранения.

Отклонения от плана среднего уровня заработной платы могут быть вызваны:

- повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности категории;

- нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;

- сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд заработной платы;

- неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату. 

Основными негативными моментами в сложившейся системе оплаты труда можно назвать следующие. В Учреждении неэффективно используется средства фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в течение трех лет производится все больше расходов. Нет результативности использования трудовых ресурсов.

Эффективность использования фонда оплаты труда должно быть экономически оправданным, то есть его увеличение должно быть следствием увеличения производительности труда на предприятии. Однако в ГБУЗ Амурской области «Амурский областной противотуберкулезный диспансер филиал в п. Юхта-3 Свободненского района» увеличение фонда оплаты труда происходит лишь только по причине увеличения средней заработной платы. 

Анализ состава и структуры фонда заработной платы работающих выявил, что в текущем году и в прошлом году в его составе имелись непроизводительные выплаты. Их предотвращение следует считать резервам экономии фонда заработной платы и снижение себестоимости продукции.