Анализ затрат на оплату треда, эффективность их использования

б) надбавки к заработной плате за непрерываемый стаж работы (ФЗПнс), исчисляемые по формуле

 

                                       (8)

 

где Чi - численность работников соответствующего стажа работы, чел.;

Тзпi - прямая (тарифная) заработная плата соответствующего работника, руб.;

Кi - величина надбавки за стаж работы, %;17

в) доплаты за условия труда (Фдут)

 

                                                 (9)

 

где Чi - численность работников, работающих в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда, чел.;

Тзпi – прямая (тарифная) заработная плата соответствующего работника, руб.;

Кi  – величина надбавки за отклонение от нормальных условий труда, %;18

г) доплаты за работу в ночное (вечернее) время

 

                                  (10)

 

где Чi – численность работников, работающих соответственно в ночной и вечерней сменах, чел.;

Тстi – тарифная ставка работников i-й группы, руб.;

Тнвi – фонд ночного, вечернего времени, ч;

Кнвi - процент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной, вечерней смены, %;

д) оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни (Фовд)

 

                                                      (11)

 

где Чi - соответствующая численность работников, которые будут работать в праздничные дни. чел.;

Тстi - тарифная ставка (сдельная расценка) i-ой группы работников, руб.;

Тсм - продолжительность смены, ч;

Дi – количество праздничных дней в году для соответствующей группы работников, дн.;

Квн - коэффициент доплат.

В состав фонда оплаты труда включаются также денежные суммы за непроработанное время в соответствии с законодательством.19

а) оплата ежегодных и дополнительных отпусков (Фоо):

 

                                        (12)

 

где СЗПпл - средняя заработная плата работников, руб.;

Отпл - средняя плановая продолжительность отпуска, дн.;20

б) доплаты матерям за время перерывов в работе на кормление грудных детей и доплаты подросткам за сокращенный рабочий день. Доплаты кормящим матерям (Допм) определяются по формуле

 

                                                (13)

 

где П - процент перерывов одного рабочего к реальному фонду рабочего времени одного рабочего;

ФЗПчас - фонд часовой заработной платы.21

в) доплаты неосвобожденным бригадирам и руководство бригадой (3бр) определяются по формуле:

 

                                         (14)

 

где Тбр – заработная плата бригадира по тарифу в плановом периоде;

Чбр - число бригадиров;

Дбр - размер доплаты бригадиру за руководство бригадой в процентах к тарифной ставке.22

Повышенные доплаты бригадирам за руководство бригадой могут быть установлены в процентах от суммы заработной платы бригады (без премии).

На основе детальных расчетов составляется сводная таблица планируемого фонда оплаты труда. Средняя заработная плата устанавливается на основе рассчитанной численности определенных категорий работающих и фондов их оплаты.

Для руководителей, специалистов и служащих определяется среднегодовая заработная плата, а для рабочих — среднегодовая, среднедневная и среднечасовая по формулам:

 

     и                             (15)

 

где ФЗПр - фонд заработной платы, руб.;

Фпл - рассчитанное число чел.-час., чел.-дней работы;

Чсп - среднесписочное число рабочих в расчетном периоде.23

На стабильно работающих предприятиях, где существенно не меняются производственные и экономические показатели, плановый фонд заработной платы может исчисляться исходя из прямой заработной платы, рассчитанной по расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам.

При этом экономисты рекомендуют  в условиях инфляции корректировать фонд на ожидаемый инфляционный индекс. Все прочие элементы планового фонда, входящие и состав часового, дневного и годового фондов, объединяются в так называемый «коэффициент дополнительной заработной платы», показывающий, во сколько раз полной годовой фонд заработной платы больше фонда прямой заработной платы. Этот  коэффициент может быть рассчитан по отчету.

В случаях, когда на предприятии существенно изменяются объемы производства и производительность труда, а следовательно, и численность работников, плановый фонд заработной платы может быть приблизительно рассчитан исходя из отчетного фонда, скорректированного на показатели изменения численности и средней заработной платы или изменения объемов производства производительности труда и средней заработной платы, по одной из формул:

 

   и                                (16)

 

где Фпл - плановый фонд заработной платы, руб.;

Фбаз - фонд заработной платы отчетного года (ожидаемый), руб.;

Iчисл - индекс изменения численности работников;

Iср.з.п - индекс изменения средней заработной платы (в условиях инфляции - с учетом ожидаемого инфляционного индекса);

Iоп - индекс объема производства;

Iпт - индекс производительности труда по плану.24

Для получения достоверного результата расчетов необходимо при определении изменения объемов производства и производительности труда использовать сопоставимые цены (например, цены базового года) и возможно более точно рост заработной платы.25

 

1.2  Методика анализа динамики и эффективности использования фонда заработной платы

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.26

В процессе анализа фонда заработной платы необходимо решить следующие задачи:

- проследить динамику  изменения ФЗП;

- сравнить показатели  ФЗП с базовыми (плановыми) значениями;

- проанализировать динамику  среднего заработка работников;

- провести факторный анализ  зависимости ФЗП от постоянной  и переменой его части;

- оценить эффективность  использования средств на оплату  труда;

- установить соответствие  между темпами роста средней  заработной платы и производительности  труда;

- выявить возможности  экономии ФЗП за счет роста  производительности труда.27

Так как заработная плата является на предприятии важнейшим фактором, то необходимо анализировать использование фонда заработной платы, для предотвращения потерь и контроля за направлением использования средств. 28

Источники информации для анализа:

• план по труду,

• ф. № 1-т (производственные отрасли) «Отчет по труду»;

• ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

• статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих;

• оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия;

• другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.29

Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным приводить сравнение с аналогичным периодом прошлых лет. 30

Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недостачи фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.31

Согласно российскому законодательству расходы предприятия на оплату труда сотрудников не ограничиваются выплатой заработной платы, оговоренной в контрактах, трудовых договорах и тарифных справочниках. Для предприятий всех форм собственности обязательными являются отчисления с фонда заработной платы сотрудников в фонды социального страхования и пенсионный. Кроме того, сотрудникам выплачиваются отпускные, дотации на питание, материальная помощь, оплачиваются командировочные расходы, надбавки за особые условия работы (вредность, сверхурочные работы и т.п.), премии по итогам квартала или года или по выполнении определенного заказа, оплачивается время простоя и изготовления брака не по вине работника, и т.д. Часть этих расходов являются затратами (т.е. предприятие может отнести их на себестоимость продукции), а часть выплачивается из чистой прибыли. В любом случае это немалые суммы, и в анализе их кроется возможность не только и даже не столько экономить на фонде оплаты труда, поскольку это чревато социальной напряженностью на предприятии. Тщательный анализ всех статей расходов позволит более эффективно формировать себестоимость продукции, повышая тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия.32

Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины:

• выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ всех сотрудников предприятия;
• выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ производственных рабочих;
• выручка на 1 руб. заработной платы или ФОТ специалистов (для предприятий непроизводственной сферы).33

Обратные показатели тоже используются достаточно широко:

• доля заработной платы в 1 руб. выручки;
• доля расходов на оплату труда в 1 руб. выручки;
• доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;
• доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов;
• доля заработной платы в 1 руб. товарной или готовой продукции.34

Для этой группы показателей обычно существуют нормативные значения, которые могут сильно варьироваться для предприятий разных отраслей. Для промышленных предприятий доля заработной платы в 1 руб. выручки составляет несколько процентов, иногда до 20% и выше. В образовательных учреждениях, консультационных фирмах, предприятиях сферы услуг и компаниях, работающих в сфере высоких технологий, т.е. там, где материальные затраты на выпуск продукции экстремально низки или совсем отсутствуют, норматив фонд оплаты труда к объему реализованной продукции может составлять до 70 %.35