Из  данных Таблицы 7.4 выявим влияние  факторов на изменение себестоимости консервной продукции:

• объема консервной продукции:

     41 071 486,23 - 12 230 838,56 = 28 840 647,67 (руб.)

     Из-за увеличения объема выпуска консервной продукции в 2003 г., затраты увеличились  на 28 840 647,67 рублей. Рыбокомбинату потребуется задействовать большие денежные средства, чтобы обеспечить запланированный объем выпуска на 2003 год. Следует отметить, что анализ учитывает только 3 вида консервной продукции, причем данные берутся за первые шесть месяцев выпуска 2003 года, а сравниваться с 12 месяцами выпуска 2002 года.

• структуры товарной продукции:

     46 556 496,00 - 41 071 486,23 = 5 485 009,77 (руб.)

     Изменение структуры выпуска консервной продукции  в 2003 году увеличило себестоимость  консервной продукции, так как в  структуре увеличилась доля производства более «дорогой» консервы (сайры с добавлением масла). Но стоит отметить, что на сайру с добавлением масла самый большой спрос на рынке и выпуск ее в большем объеме является правильным решением. Динамика изменения себестоимости (9,04 руб./банка) с 2002 года по (9,51 руб./банка) 2003 год не большая и составляет 47 копеек. А вот динамика изменения себестоимости камбалы натуральной составляет 2,88 рубля и сельди натуральной с добавлением масла 1,93 рубля. Поэтому  в  расчете влияния фактора структуры на себестоимость учитывалась стоимость консервной банки сайры по цене прошлого года, а стоимость сайры была самой дорогой в выбранной структуре. Из-за этого получился такой отрицательный результат.

• себестоимости единицы продукции:

     54 297 474,00 - 46 556 496,00 = 7 740 978,00 (руб.)

       В результате увеличения себестоимости  по каждой консервной продукции,  рыбокомбинат понесет дополнительные  расходы на выпуск консервной  продукции. Сумма увеличения составляет 7 740 978 рублей.

     Сумма факторных оценок: 28 840 647,67 + 5 485 009,77 + 7 740 978,00 = 42 066 635,44 (руб.). В итоге получилась  колоссальная сумма увеличения затрат на выпуск консервной продукции. Эти дополнительные расходы возросли в основном из-за роста объема выпуска продукции.

     Если  бы ОАО «Владивостокский рыбокомбинат»  не использовал кредит в запланированном производстве консервной продукции, то результат факторного анализа был бы следующим: изменения себестоимости за счет «объема консервной продукции» остался бы таким же 28 840 647,67 руб. Изменения за счет «структуры товарной продукции» тоже бы не произошло 5 485 009,77 руб. А вот результат изменения за счет «себестоимости  единицы продукции» составил бы 1 752 198,00 руб. Независимо от того был бы привлечен кредит или нет, себестоимость единицы продукции по трем видам консервной продукции все равно бы возросла по сравнению с прошлым годом из-за роста цен на сырье. Разница между результатом фактора «себестоимость единицы продукции» с кредитом и без кредита составила бы: 7 740 978,00 - 1 752 198,00 руб. = 5 988 780,00 руб., то есть предприятие могло бы сэкономить данную сумму, если бы не использовала кредит.

     Сумма факторных оценок составила бы: 28 840 647,67 + 5 485 009,77 + 1 752 198,00 = 36 077 855,44 (руб.). Разница между сумма факторных оценок с участием и без участия кредита составляет: 42 066 635,44 - 36 077 855,44 = 5 988 780,00 (руб.)

     Теперь  используя  данную модель:

     С = ВпxДixР_емкxЦi;

     продолжим факторный анализ себестоимости. Известно, что себестоимость единицы продукции (Сi) влияют два фактора: ресурсоемкости (Р_емк) и цена на ресурсы.

     Определение влияния факторов на изменение себестоимости  консервной продукции:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xР_емк0xЦi₀

2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xР_емк0xЦi₀

3. С²_скор= ВП₁xДi₁xР_емк0xЦi₀

4. С³_скор= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₀

5. С₁= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₁

Влияние факторов на себестоимость:

1. объема товарной продукции: ∆С_∆ВП = С¹_скор - С₀
2. структуры товарной продукции: ∆С_∆Дi = С²_скор - С¹_скор

     3.  ресурсоемкости: ∆С_∆Цi = С³_скор - С²_скор

     4.  цен на ресурсы: ∆С_∆Ремк = С₁ – С³_скор

     Для нахождения индекса цен на ресурсы  необходимо цену на ресурсы настоящего периода разделить на цены прошлого периода. Себестоимость консервной продукции зависит главным образом от двух факторов:

• цены на сырье
• цена жестяной банки

     В консервном производстве в основном используется 250 г. банка № 6. Для  производства деликатесов банка №22. Данные виды консервных банок производит ОАО «Находкинская жестяно-баночная фабрика». Данная фабрика является крупнейшим изготовителем и в своем роде монополистом. Она снабжает весь Приморский край, большую часть Дальнего Востока и другие регионы страны жестяной банкой.  В нынешнее время находиться в затруднительном финансовом положении. И если случиться, что он будет признан банкротом, то доставка жестяной банки из других регионов будет увеличивать ее себестоимость, что отрицательно скажется на цене любой консервной продукции. Цена на консервную банку №6 в 2001 году составляла 2,28 руб., в 2002 году 2,48 руб. и  2,69 руб. в 2003 году (без НДС). Как видно существует тенденция роста цен. Цены на сырье также ежегодно растут по причинам инфляции, износа оборудования, сокращение вылова, повышение цен на топливо, электроэнергию и т.д.  

Таблица 7.5 – Расчет индекса цен на ресурсы

 
---

     Как видно из таблицы 7.5 цена на рыбное сырье  возросла более, чем цена на жестяную банку. Если рост по консервной банке составил 21 копейку за год, то сырья в среднем на 96,5 копеек.

Таблица 7.6 - Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре  товарной продукции и фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах.

Таблица 7.7 – Схема проведения расчетов для  нахождения влияния факторов на полную себестоимость продукции.

     Используя таблицу 7.7, определим как два  фактора, входящих в себестоимость единицы продукции, повлияли на полную себестоимость:

• ресурсоемкость (внутренний фактор):

14 544 814,72 - 46 556 496,00 = - 32 011 681,28 (руб.)

     Данный  фактор будет способствовать снижению себестоимости продукции за счет загрузки мощностей, эффективного использования отходов в производстве, повышения производительности труда и т.д.

• цена на ресурсы (внешний фактор):

     54 297 474,00 - 14 544 814,72 = 39 752 659,28 (руб.)

     Это серьезный фактор, который повлиял  на увеличение производственной себестоимости из-за удорожания стоимости ресурсов использующихся в производстве.

     ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» за счет запланированного  увеличения объема выпуска в 2003 г. увеличит затраты  на производство и тем самым производственную себестоимость продукции. Себестоимость единицы продукции должна также увеличится, что повлечет за собой дополнительные затраты вовлеченные в производство. Увеличение себестоимости продукции произойдет под влиянием внешнего фактора цен на ресурсы, а именно из-за повышения цен на жестяную банку №6 и на рыбное сырье. Анализ проводился только по трем видам консервной продукции из семи, и он показал,  что под влиянием четырех основных факторов (объем продукции, структура продукции, ресурсоемкость и цен на ресурсы) предприятия понесет увеличение производственной себестоимости в первом полугодии 2003 года в размере: 42 066 635,44 рублей.  
 
 
 
 

Заключение

 

      Себестоимость является одним из важных показателей  хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности.

     ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» является крупным рыбоперерабатывающим предприятием Приморского края. Анализ структуры  затрат  консервного цеха показал, что большую часть в себестоимости консервной продукции занимают материальные затраты 70%. Замечен спад  прочих расходов на 5,65%, снижение которых обусловлен выбытием заемных средств из производственного кругооборота. В 2001 г. был приобретен кредит предприятием для покрытия дефицита бюджета в связи с ремонтом крыши производственного цеха. Но для осуществления дальнейшей производственной деятельности в 2003 году рыбокомбинату необходимо снова привлекать кредит, поэтому элемент прочих расходов должен увеличиться на сумму процентов за кредит. Увеличиваться постоянные затраты относимые с других цехов на консервный цех, в связи с увеличением объемов производства и рентабельности консервной продукции.