Влияние факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции:

1. объема товарной продукции ∆ Z _∆ВП = Z ¹_скор - Z ₀
2. структуры товарной продукции ∆ Z _∆Дi = Z ²_скор - Z ¹_скор

3.  себестоимости единицы продукции ∆ Z _∆Сi = Z ³_скор - Z ²_скор

4. продажных цен на продукции ∆ Z _∆Сi = Z₁ - Z ³_скор

 

Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа показателя затрат на рубль  товарной по консервной продукции ОАО  «ВРК»

 
 

Таблица 3.2 – Расчет товарной продукции скорректированной.

 

Таблица 3.3 – Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния  факторов на показатель уровня затрат на рубль товарной продукции.

 

     С помощью Таблицы 3.3 можно определить  влияние  факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции:

• объема консервной продукции:

     0,669558 - 0,669558 = 0 (руб.)

     Из  этого следует, что объем выпуска  консервной продукции не повлиял  на затраты на рубль товарной продукции. Интересный факт, так как объем  выпуск по пяти консервам вырос на 6,63%, а это в свою очередь не повлияло на затраты на рубль товарной продукции.

• структуры товарной продукции:

     0,678777 - 0,669558 = 0,009219 (руб.)

     Изменение структуры консервной продукции  повысило показатель не намного, всего  лишь  на 0,9218 копеек или 1 копейку, если округлить.

• себестоимости единицы продукции:

     0,584222 - 0,678777 = - 0,094555 (руб.)

     Себестоимость единицы продукции способствовало снижению затрат на 9,5 копеек на единицу  консервов. Этот фактор был единственным, который повлиял на  снижение затрат на рубль товарной продукции, что и позволило предприятию нарастить выручку от реализации.

• продажных цен:

     0,791519 – 0,584222 = 0,207298 (руб.)

     Снижение  продажных цен в 2002 году способствовало увеличению показателя  затрат на рубль  товарной продукции. Данное изменение  является очень значительным по сравнению  с другими факторами, потому что изменение составило 20,73 копеек на каждый рубль консервной продукции. Следовательно, можно сделать вывод, что  руководство не стало поднимать отпускные цены по консервам в 2002 г., а довольствовалось небольшой накруткой. Известно то, что себестоимость единицы продукции снизилась, объем продаж по продукции вырос в натуральном выражении, но не в денежном, а снижение отпускных цен составило  около 20% (См. Таблицу 3.1). Это при том, что цены по товарам на рынке стремительно растут, хотя бы из-за одного фактора инфляции.  

     Осталось  произвести сумму факторных оценок повлиявших на изменение затрат на рубль товарной продукции:

     0 + 0,009219 + (- 0,094555) + 0,207298 = 0,121961 (руб.)

     Как видно сумма затрат на рубль товарной продукции выросла на 12,19 копеек за 2002 г. Это серьезный рост за год и он произошел за счет снижения отпускных цен на консервную продукцию.

       Чтобы определить на сколько  изменение отпускных цен повлияло  на результат выручки проведем  следующий расчет.   

Таблица 3.4 – Данные расчета выручки с корректировкой на базисные отпускные цены

 

Таблица 3.5 – Расчет потери выручки за счет изменения отпускных цен

 

     Из  приведенных данных видно, что изменение отпускной цены привело к снижению выручки рыбокомбината в общей сумме -7 115 123,80 рублей. Цены на рынке постоянно растут, это связано по многим причинам. Но почему отпускные цены на консервную продукцию снизились за год? Это связано с тем, что руководство намерено  снизило их для того, чтобы реализовать продукцию. 
 
 
 
 
 
 
 

3 Управление себестоимостью продукции на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат»

3.1 Управление себестоимостью  на основе утвержденного  плана выпуска продукции

 

     ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» создал и запустил консервный цех в производство в 2000 году. До этого консервы не выпускали много лет из-за острой нехватки оборотных средств и отсутствия оборудования. В наличии имеются 6 единиц автоклавов с разовой загрузкой 3000 банок. Цикл стерилизации 1.5ч. Рабочая смена- 8 часов, при этом возможен выпуск в смену 54000 банок. Коэффициент нормальной работы оборудования 85%, следовательно, фактический выпуск в смену составит 54000*85%= 50000 банок. Если говорить округлено, то консервный цех способен перерабатывать от 35 до 50 тысяч банок в день. В год максимальная возможность консервного цеха составляет 12,5 муб. Ниже приведена таблица состояния производства консервов мощностями береговых рыбообрабатывающих предприятий Приморского края. 

Таблица 5.1 - Состояния производства консервов  мощностями береговых рыбообрабатывающих предприятий  Приморского края

 

     По  данной таблице видно, что на конец 1995 г. по рыбообрабатывающим предприятиям Приморского края объем выпуска  составлял 27,5 муб, а в 2000 году эта  цифра увеличилась до 42,3 муб. В 2001 году пошло снижение объема выпуска  на 1,7 муб., но доля ВРК постепенно увеличивается. В 2002 году ВРК произвел 3,97 туб консервной продукции, что в два раза больше, чем в 2002 г. Хотя не известны данные по статистике объема выпуска по Приморскому краю  на 2002 год, но доля ВРК в 2002 г должна быть не менее чем 9%.