Активные и пассивные операции коммерческих банков и направления повышения их эффективности

     Q - годовая ставка процентов;

     N - количество дней в году;

     п - количество периодов, в которые начисляются проценты;

     S - сумма вклада.

     Сумму процентов по вкладам по ставке простых  процентов можно также рассчитать по следующей формуле:  

                                                           I=

                                   (2.2) 

     где i - проценты за месяц, выраженные в десятичных дробях.

     При сложной капитализации процентов  сумма процентов по вкладу 

                                                              1 = S (1 + i ) ⁿ                               (2.3) 

     Проценты  по депозиту учитываются в том  периоде, к которому они относятся. Начисление процентов в отчетном периоде по вкладам в учете  отражается так:

     Дебет счета 90ХХ “Процентные  расходы”.

     Кредит  счета 347Х “Наращенные  проценты к выплате  по вкладам (депозита”) клиентов”.

     При выплате процентов или их капитализации  в учете делается запись:

     Дебет счета 347 X “Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов”.

     Кредит  счета 1010, 3012, 3412 и  др.

     Аналитический учет депозитных операций ведется на лицевых счетах вкладчиков.

     Банковские  депозиты оформляются с помощью  договора в зависимости от вида вклада. Так, в договоре указываются следующие  основные положения:

1. вид депозита;
2. сумма вклада;
3. срок вклада;
4. права и обязанности сторон;
5. порядок начисления и выплаты процентов по вкладу (депозиту);
6. прочие условия.

 
 
 
 
 

2.3 Банковский мониторинг, порядок создания резерва на возможные потери по активным операциям кредитного учреждения 

     Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной  операцией, обеспечивающей доходность и стабильность их существования. Важность кредитных операций определяется многими  обстоятельствами, среди которых  можно назвать следующие:

     • преобладание их в активах коммерческих банков, удельный вес может составлять до 50-70 %;

     • полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов коммерческого  банка;

     • кредитные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные  для репутации банка и его  устойчивости, поскольку в составе  кредитных ресурсов преобладают  привлеченные, а не его собственные  средства;

     • способность обеспечить возврат  кредита от заемщика- показатель профессиональной состоятельности персонала банка  и его руководства;

     • размер, состав и структура кредитных  вложений по степени риска и ликвидности  является основой для расчета  главных оценочных показателей  банка - ликвидности и достаточности  капитала.

     Изучение  кредитных вложений позволяет оценить  обоснованность принятой банком кредитной  политики и степень ее реализации исходя из фактического состояния кредитного портфеля, выявить наиболее сомнительные и рисковые операции, направления  для кредитного менеджмента.

     Анализ  и оценка кредитной  деятельности банка  осуществляется в двух направлениях. Первое направление - определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам, т. е. их количественная характеристика. Второе - характеристика состава и структуры кредитных вложений, т. е. качественная оценка кредитного портфеля банка.

     Первое  направление анализа  предполагает определение состава и структуры кредитных вложений по получателям, типам заемщиков, их отраслевой принадлежности, субъектам, видам и объектам кредитования, срокам кредита и характеру задолженности.

     Кредитные вложения банка отражаются в 1-м и 2-м классах “Плана счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных  на территории Республики Беларусь”, которые соответственно называются “Денежные средства, драгоценные  металлы и межбанковские операции”  и “Кредитные операции с клиентами”. Информационной базой являются остатки и обороты по счетам этих классов, в том числе по бухгалтерскому балансу ежедневной формы, а также отчетность, содержащая информацию о кредитных операциях и составе кредитного портфеля.

     В зависимости от получателей кредита  выделяют две основные группы кредитов: клиентские и межбанковские. Эти  две группы существенно различаются  между собой по параметрам: степени  риска, уровню доходности, порядку оформления, видам. Различия между ними должны учитываться  как в процессе анализа, его объеме и направленности, так и в оценке показателей.

     Субъектами  кредитных отношений выступают  юридические и физические лица. Среди  клиентов банка выделяются следующие  типы контрагентов: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица и некоммерческие организации. По межбанковским кредитам (депозитам) контрагентами являются Национальный банк, уполномоченные банки, иностранные  банки.

     По  отраслевой принадлежности клиентские кредиты подразделяются на кредиты  промышленности, сельскому хозяйству, торговле, транспорту и т. д.

     По  видам кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

     Классификация по видам кредита отражает объекты  кредитования. Под объектом кредитования понимается составная часть совокупности оборотных или внеоборотных активов, для оплаты которой и заключалась  кредитная сделка. При краткосрочном  кредитовании объектом могут выступать  какие-либо товары, производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные  и т. п. При долгосрочном кредитовании объектом кредитования является строительство  различных объектов производственного  назначения, реконструкция, приобретаемые  машины, оборудование и т. п.

     Распределение кредитов по срокам должно отражать периоды, на которые выдается кредит и приходится время его погашения. Деление  кредитных вложений на краткосрочные  и долгосрочные характеризует лишь предельные сроки задолженности. В  процессе анализа кредитного портфеля целесообразно классифицировать срочную  задолженность по следующим группам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более 1 года.

     Классификация кредитных вложений по характеру  задолженности отражает соблюдение сроков кредитования и выделяет срочную, пролонгированную, просроченную, со мнительную задолженность. Перечисленные виды задолженности учитывается на различных счетах.

     К срочной относится та задолженность, срок погашения которой, в соответствии с кредитным договором, еще не наступил. Срочной является также вся задолженность по специальным ссудным счетам, контокоррентным счетам, т. е. при кредитовании ценностей по обороту, где отсутствуют конкретные сроки и размеры ее погашения.

     Пролонгированная  задолженность возникает при наличии уважительных причин, не позволяющих заемщику своевременно погасить кредит. Банк вправе по его письменному ходатайству, соблюдая предельные сроки по краткосрочному и долгосрочному кредитованию, продлить время пользования кредитом, т. е. пролонгировать задолженность.

     При недостаточности средств у заемщика для полного выполнения обязательств перед банком весь непогашенный кредит относится на счет просроченной задолженности. Задолженность, просроченная свыше 90 дней, должна отражаться на счете сомнительной задолженности. Однако длительность просроченной задолженности - не единственный критерий отнесения ее на счет сомнительной, имеют значение также финансовое состояние должника и достаточность обеспечения. Так, к сомнительной задолженности относятся недостаточно обеспеченные и необеспеченные кредиты, длительность просроченной задолженности которых менее 90 дней.

     Количественный  анализ состава и структуры кредитных  вложений осуществляется по вышеперечисленным  признакам в динамике, так как  необходимо определить главные тенденции  в размещении кредитных вложении банка. Оценка кредитных вложений предполагает также изучение движения кредитов с  использованием информации об остатках задолженности по счетам и с учетом оборотов по ним. Среди таких показателей  можно выделить следующие:

     • удельный вес вновь выданных кредитов как отношение выданных кредитов за определенный период к общей средней сумме кредитных вложений;

     • процент погашения кредитов как отношение суммы погашенных в отчетном периоде кредитов к вновь выданным;

     • соотношение оборотов по выдаче и погашению кредитов, т. е. дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.

     Оценка  полученных результатов должна дать количественное представление о  составе и динамике кредитных  вложений. Вместе с тем при рассмотрении кредитного портфеля обязательно изучение задолженности по качественным признакам, что предполагает второе направление анализа.

     Разница между первым и вторым направлением отражает различия между понятиями  “кредитные вложения” и “кредитный портфель” банка. В экономической литературе они часто употребляются как синонимы, однако на практике существует неодинаковый подход к оценке кредитных операций. Так, любая классификация остатков кредитной задолженности по балансу банка дает представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом присутствует не всегда. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин “кредитный портфель банка”, который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита и др. Строго говоря, как кредитные вложения, так и кредитный портфель есть совокупность остатков по ссудным счетам на определенную дату. Принципиальное различие между ними заключается не в наличии разных признаков для классификации при определении состава, а в наличии качественной оценки при любой классификации. Так, группировка кредитов по отраслевому признаку позволяет судить о сфере вложении и интересов банка, но, с другой стороны, дает возможность определить наличие дополнительного риска при работе с убыточными отраслями или при вложениях только в одну отрасль. Как сфера деятельности заемщика и его тип обладают различным риском для данных экономический условий, так и виды кредита в зависимости от объемов и целей кредитования оцениваются по-разному, что не должно учитываться при изучении кредитного портфеля банка. Такой подход дает качественную характеристику состава кредитных вложений, позволяет рассматривать кредитный портфель как результат деятельности коммерческого банка. На основе качественной характеристики кредитного портфеля можно дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций, перспектив ликвидности данного банка. Состав кредитного портфеля - основной ориентир разрабатываемой банком кредитной политики. Поэтому в каждом банке состояние кредитного портфеля должно находиться под постоянным наблюдением. Для его анализа используют как общепринятые классификации кредитов в соответствии с их качеством, так и разработанные на их базе показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов в зависимости от их качества предполагает оценку различных факторов риска и нахождение способов защиты от него. Основные критерии риска определены “Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску”, разработанными и утвержденными Национальным банком. Такими критериями являются соблюдение сроков кредитования, способность должника вернуть долг и наличие обеспечения возврата кредита.

     Как уже отмечалось, классификация задолженности  по характеру или соблюдению сроков кредитования включает четыре группы: срочная, пролонгированная, просроченная и сомнительная задолженность. Для  оценки качества кредитного портфеля и риска по этим группам делается более подробная группировка. Задолженность  классифицируется следующим образом: срочная, пролонгированная 1 раз, пролонгированная более 1 раза, просроченная до 90 дней, просроченная от 91 до 180 дней (сомнительная), просроченная свыше 180 дней (сомнительная).

     Способность должника вернуть  долг определяется путем анализа его кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов, наличия государственных субсидий и других факторов. В целом по результатам анализа задолженность делится па две группы: без признаков ухудшения финансового состояния должника и с признаками ухудшения финансового состояния должника. К наиболее очевидным признакам ухудшения финансового состояния можно отнести наличие у должника убытков за отчетный период, существование просроченной задолженности по другим кредитам, а также несвоевременную уплату процентов по кредитам, рост дебиторской задолженности. Кредиты, в зависимости от наличия и качества обеспечения возвратности, подразделяют на три группы: обеспеченные, недостаточно обеспеченные, необеспеченные.

     Обеспеченные - кредиты, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реализация которого не вызывает сомнений и реальная (рыночная) стоимость которого достаточна для погашения всей суммы кредита и процентов по нему. В их число включаются также кредиты, обеспечение которых по классификации, установленной Национальным банком, относится к 1-й группе абсолютно ликвидных активов с нулевым риском.

     Недостаточно  обеспеченные - кредиты, имеющие частичное обеспечение, предусмотренное группой обеспеченных кредитов и по стоимости составляющее менее 100% и более 70 % от размера кредита и процентов по нему. К недостаточно обеспеченным кредитам также относятся кредиты, выданные под гарантию банков стран - членов ОЭСР.

     Необеспеченные - кредиты, которые не имеют обеспечения в виде высоколиквидного залога либо у которых реальная (рыночная) стоимость залога составляет менее 70 % от его размера и процентов по нему и способность к реализации сомнительна.

     Учет  всех вышеперечисленных признаков  кредитного риска позволяет разбить  кредитный портфель банка и активы, подверженные кредитному риску, на четыре группы: стандартные активы, субстандартные (частично сомнительные) активы, сомнительные активы и безнадежные активы.