Формирование  обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корсчета банка, открытых в учреждениях Банка России, на основании расчета размера обязательных резервов.

    Перечисления  в обязательные резервы производятся до осуществления всех иных платежей в пределах остатка средств на корсчете. Включения сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

    При нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов к  ней применяется штраф.

    Кредитной организации предоставляется право  проведения зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам № 30202 и 30204 (№ 30201 и № 30203).

    Формирование  обязательных резервов⁴ производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. При этом следующие бухгалтерские проводки:

    Если  кредитная организация не имеет филиалов, при перечислении обязательных резервов Банку России в кредитной организации:

    Д-т  сч. 30202, 30204;

    К-т  сч. 30102;

    Перечисление  кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях:

    Д-т  сч. 30202, 30204;

    К-т  сч. 30110

    К-т  сч. 30402

    К-т  сч. 30202

    Перечисление  кредитной организацией (взыскание  уполномоченным учреждением Банка  России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

    - Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением  Банка России) денежных средств  с корреспондентского субсчета  филиала отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т  сч. 30221

    К-т  сч. 30102

    На  основании выписки  из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

    Д-т  сч. 20202; 30204

    К-т  сч. 30101

    Этим  же днём в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

    Д-т  сч. 30302

    К-т  сч. 30221

    Списание  с внебалансовых  счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т  сч. 91003; 91004

    К-т  сч. 99998

    При установленной (выявленной) сумме излишне  внесенных обязательные резервы в кредитной организации:

    Д-т  сч. 91007; 91008

    К-т  сч. 99999

    Поступление денежных средств на корреспондентский  счет в Банке России отражается в  бухгалтерском учёте в следующем  порядке:

    Д-т  сч. 30102

    К-т  сч. 30202; 30204

    Списание  с внебалансовых счетов суммы  перевзноса в обязательные резервы  отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т  сч. 99999

    К-т  сч. 91007; 91008

    Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка  России между причитающимися по результатам регулирования  платежами, [Приложение 5] отражаются по балансовым счетам № 30201 и № 30204 следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т  сч. 30202

    К-т  сч. 30204

    Или

    Д-т  сч. 30204

    К-т  сч. 30202

    Полученное  в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам.

    Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф  за нарушение порядка резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах начиная с третьего рабочего дня после установления срока предоставления Расчета регулирования размера обязательных резервов. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

    Д-т  сч. 99998

    К-т  сч. 91010

    Сумма уплаченного штрафа отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской проводкой:

    Д-т  сч. 70208

    К-т  сч. 30102

    Списание  сумм штрафов с внебалансового счета  №91010 производится в день полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными  проводками.

    В случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления Расчёта регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений, содержащихся в Расчете и других необходимых документах, Банк России имеет право:

• Не предоставлять таким банкам ломбардные кредиты.
• Не принимать депозиты у таких кредитных организаций.
• Применять иные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

 

2.3.Практическая  часть

Задача.

09.11.2004г. по результатам регулирования обязательных резервов ОАО «Изумруд» г. Омск БИК 045209455, корреспондентский счёт 30101810100000000455, ИНН 7202056865 в ГРКЦ ГУ БР по Омской области, обнаружен недовзнос в обязательные резервы в сумме 91000 руб. Необходимо оформить: платёжное поручение на перечисление недовзноса в обязательные резервы от 09.11.2004г., мемориальный ордер от 05.11.2004г. на отражение недовзноса средств в обязательные резервы, мемориальный ордер от 09.11.2004г. на списание недовзноса с внебалансового счета. Недовзнос в обязательные резервы обнаружен по счетам в валюте Российской Федерации. 

Задача.

Необходимо  произвести расчёт регулирования резерва  обязательного резерва ЗАО банка «Кедр» за октябрь 2005г. исходя из следующих данных:

- обязательства перед банками-нерезидентами в валюте РФ – 0т.р.

- обязательства  перед физическими лицами в  валюте РФ – 85133т.р.

иные  обязательства в валюте РФ -- 139512т.р.

- обязательства  перед банками-нерезидентами в  иностранной валюте – 0т.р.

- иные  обязательства в валюте РФ -- 7041т.р.

- величина  исключённых наличных денежных  средств в кассе – 1966т.р.

Фактические остатки на счетах обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ –7177т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 898т.р.

На 1декабря 2005 года величина обязательных резервов ЗАО банка «Кедр» составила:

по счетам в валюте РФ – 102558т.р.

по счетам в иностранной валюте – 105т.р.

В валюте РФ      В иностранной валюте

30202      30204

Факт: 4718т.р.     Факт: 179т.р.

Расчёт: 10258т.р.    Факт: 105т.р.

Недовзнос: 5540т.р.    Перевзнос: 92т.р.

Зачёт: 5448т.р. -- недовзнос

1) Зачёт.

Д 30202

                92т.р.

К 30204

2) Перечислен  зачёт недовзноса обязательных  резервов в валюте РФ.

Д 99998

                5448т.р.

К 91003

3) Перечисление  обязательных резервов.

Д 30202

                5448т.р.

К 30102

4) Списание  с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91003

                5448т.р.

К 99998

На 1 января 2006 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 8540т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 680т.р.

30202      30204

В валюте РФ      В иностранной валюте

Факт: 10258т.р.    Факт: 105т.р.

Расчёт: 8540т.р.    Факт: 680т.р.

Перевзнос: 1718т.р.    Недовзнос: 575т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1)Зачёт.

Д 30202

                575т.р.

К 30204

2)Перечисление  перевзноса на корсчёт КО

Д 30102

                1143т.р.

К 30202

На 1 февраля 2005 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 9280т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 950т.р.

В валюте РФ      В иностранной валюте

30202      30204

Факт: 8540т.р.     Факт: 680т.р.

Расчёт: 9820т.р.    Факт: 950т.р.

Недовзнос: 1280т.р.    Перевзнос: 270т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1) Перечислен  зачёт недовзноса обязательных  резервов в валюте РФ

Д 99998

                1280т.р.

К 91003

2) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в иностранной  валюте.

Д 99998

                270т.р.

К 91004

3) Списание  с внебалансовых счетов суммы  в обязательные резервы.

Д 91003

                1280т.р.

К 99998

4) Списание  с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91004

                270т.р.

К 99998 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В настоящее время в экономике  страны наблюдаются некоторые позитивные сдвиги, но ряд значительных проблем  требует ещё своего решения. Существует много различных предложений о совершенствовании существующей политики формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России. В целом существующие мнения российских экономистов по вопросу обязательного резервирования сводятся к необходимости их “смягчения”, либо кардинальной модернизации российской системы резервных требований, вплоть до полной её отмены.

      Преобразование обязательного резервирования в России принесёт ощутимую пользу банковской системе и всей экономике в целом. Изменения в систему обязательного резервирования нужно вводить постепенно, не в один год и учитывая показатели экономического роста, инфляции. В настоящее время первыми и наиболее важными действиями по преобразованию российского обязательного резервирования, должны стать отмена обязательного резервирования по частным вкладам и создание реального механизма сохранности всех банковских вкладов страны. Другим важным изменением системы обязательного резервирования может быть предоставление Банком России некоторых льгот при выполнении резервных требований банкам, осуществляющим долгосрочное кредитование реального сектора. В дальнейшем при благоприятном развитии экономической ситуации целесообразно произвести объединение корреспондентских счетов кредитных организаций и их счетов, на которых депонируются обязательные резервы, в единые корреспондентские счета, с условием обеспечения нужного уровня ликвидности на данном счете в среднем за месяц, что позволит существенно снизить уровень неработающих банковских резервов.