Учет в Кредитной Организации Обязательных Резервов депонируемых Банком России

    Штраф рассчитывается единовременно в  целых рублях, исходя из величины недовзноса и (или) суммы превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), указанной в документе, форма которого приведена в приложении 9 к Положению 255-П, либо в акте проверки, с применением ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату расчета штрафа, в порядке, установленном пунктом 2 к Положению 255-П от 29 марта 2004года «Об обязательных резервах кредитных организаций».

(в ред.  Указания ЦБ РФ от 12.04.2005 N 1572-У)

    В случае если сумма рассчитанного  штрафа составляет менее одной десятой  минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), то штраф устанавливается в размере, равном одной десятой МРОТ.

    Предписание на уплату штрафа направляется кредитной  организации заказным письмом с  уведомлением о вручении либо передается представителю кредитной организации под расписку в следующие сроки: не позднее пятого рабочего дня после окончания периода регулирования обязательных резервов (за исключением штрафа, применяемого по результатам проверки); не позднее пятого рабочего дня, следующего за днем утверждения акта проверки.

    Уполномоченное  учреждение Банка России планирует, организует, проводит проверки, в том  числе в рамках указанных проверок - проверки правильности отражения  кредитной организацией ((филиалом/филиалами) кредитной организации) обязательств по счетам бухгалтерского учета в бухгалтерском балансе кредитной организации ((филиала/филиалов) кредитной организации), составляет и утверждает акты проверок в соответствии с Инструкцией Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года N 5118 ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) и иными нормативными актами Банка России об организации проверок.

    При установлении в результате проверки за последний отчетный период недовзноса либо перевзноса кредитная организация  должна составить и представить  Расчет по результатам проверки в  порядке, установленном главой 3 Положения 255-П от 29 марта 2004года «Об обязательных резервах кредитных организаций», не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения акта проверки.

    Уполномоченное  учреждение Банка России осуществляет регулирование размера обязательных резервов по Расчету, составленному по результатам проверки, в течение периода регулирования обязательных резервов в порядке, установленном главой 4 Положения 255-П от 29 марта 2004 года «Об обязательных резервах кредитных организаций».

    При установлении в результате проверки (за исключением проверки за последний отчетный период) недовзноса в акте проверки также указывается информация о выполнении кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов в периоде усреднения, соответствующем проверяемому отчетному периоду, в том числе сумма превышения уточненной в результате проверки усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах).

(в ред.  Указания ЦБ РФ от 13.10.2004 N 1506-У,  от 12.04.2005 N 1572-У)

    Недовзнос за отчетный период, установленный  проверкой позднее периода регулирования  обязательных резервов за новый отчетный период, не подлежит уплате (взысканию), перевзнос - возврату.

    Уполномоченное  учреждение Банка России вправе в  период регулирования размера обязательных резервов провести проверку, не предусмотренную  планом проведения проверок кредитных  организаций (их филиалов) по вопросу  выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов. Основанием для проведения указанной проверки является профессиональное решение, вынесенное должностным лицом уполномоченного учреждения Банка России исходя из анализа размера и состава резервируемых обязательств, других данных Расчета и иных сведений.

    В целях проведения указанной проверки должностное лицо уполномоченного  учреждения Банка России при необходимости  может принять решение об увеличении до десяти рабочих дней периода регулирования  обязательных резервов, в течение которого осуществляются проверка, составление акта поверки, ознакомление кредитной организации с актом проверки и его утверждение, а также регулирование размера обязательных резервов по итогам проверки по Расчету, подтвержденному (уточненному) проверкой.

(в ред.  Указания ЦБ РФ от 12.04.2005 N 1572-У)

 

II. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ

2.1 Характеристика счетов.

    Учет  движения обязательных резервов кредитной  организации, депонированных в Банке России, ведется на балансовых счетах раздела 3 плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 3 Плана счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России).

      Счета в учреждении Банка  России (РКЦ)

Сч. 30201 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке  России» П.

Сч. 30203 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России» П.

По кредиту  счетов отражаются:

• зачисление обязательных резервов кредитной организации в Банке России;
• перевод средств, связанный с внутримесячным резервированием нормативов обязательных резервов;
• суммы зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по указанным счетам, в корреспонденции со счётом 30101

По дебету счетов отражаются:

• возврат кредитной организации излишне перечисленных сумм обязательных резервов;
• перевод средств, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
• суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам;
• перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции со счетом 30101

В аналитическом  учете по каждому счету ведутся  лицевые счета  в разрезе кредитных  организаций.

Счета в Кредитной организации

Сч. 30202 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» А.

Сч. 30204 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России»  А.

По дебету счетов отражаются:

• первичное перечисление обязательных резервов Банку России;
• перечисление недовзноса в обязательные резервы по результатам регулирования;
• возврат средств Банку России в связи с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
• суммы зачёта  между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам, в корреспонденции со счетом 30102

По кредиту  счетов отражаются:

• возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов;
• перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
• суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам;
• перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции со счетом 30102

В аналитическом  учете по каждому счету ведётся  один лицевой счет.

С целью  совершенствования процедуры контроля за выполнением кредитными организациями обязательных резервных требований учёт сумм недовзноса, перевзноса в обязательные резервы, ежедневный учёт сумм начисленных неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Учёт расчётов с Банком России по обязательным резервам, ведётся на внебалансовых счетах раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в Центральном Банке Российской Федерации.

Счета в учреждении Банка России (РКЦ)

Сч. 91001 «Недовнесенная кредитными организациями  сумма обязательных резервов по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91002 «Недовнесенная кредитными организациями  сумма обязательных резервов по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91005 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91006 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91009 «Начисленные недополученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы» А.

В аналитическом  учете по каждому счету ведутся  лицевые счета  в разрезе кредитных  организаций.

Счета в Кредитной организации

Сч. 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы  по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91010 «Штрафы, не уплаченные за недовзнос  в обязательные резервы» П.

В аналитическом  учете по каждому счету ведётся  один лицевой счет.

Выписки по лицевым счетам 30201, 30203, 91001, 91002, 91005, 91006, 91009 учреждения Банка России (РКЦ) выдают в установленном порядке кредитными организациями, для которых они являются основанием для отражения сумм обязательных резервов, их недовзноса, перевзноса и штрафов соответственно по счетам 30202, 30203, 91003, 91004, 91007,91008, 91010. 

2.2 Учет в кредитной организации обязательных резервов депонируемых Банком России.

    Порядок депонирования кредитными организациями  обязательных резервов в Банке России определен Положением Банка России от 29 марта 2004 года №255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».

    Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляется кредитной организацией денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счета по учету обязательных резервов в безналичном порядке, причем депонирование осуществляется отдельно по обязательствам в валюте Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте.

    На  обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в банке  России, проценты не начисляются.

    Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней  хронологической за отчетный период (месяц).

    Расчет  должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной  валюте в рублёвом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода. При этом сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, и не должна превышать 25% размера обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.

    Наличные  денежные средства в иностранной  валюте в операционной кассе кредитной  организации не уменьшает сумму  обязательных резервов, подлежащую депонированию  в Банке России.