Проблема формирования ресурсной базы коммерческого банка

В соответствии с Правилами  регулирования деятельности банков собственный капитал банка состоит  из основного и дополнительного  капитала за минусом вложений в дочерние юридические лица; недосозданного резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску; недосозданного резерва под обесценение ценных бумаг; иммобилизации, а также предоставленного субординированного кредита банкам-резидентам в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Основной капитал состоит  из зарегистрированного уставного  фонда (капитала); эмиссионных разниц; фондов банка, сформированных из прибыли (кроме фонда дивидендов); нереализованных  курсовых разниц от переоценки иностранной  валюты в вышеназванных фондах в  части свободно конвертируемой валюты; прибыли прошлых лет за минусом  собственных акций, выкупленных  банком у участников (акционеров); убытков  прошлых лет; убытков отчетного  и прошлого года.

Дополнительный капитал  включает прибыль отчетного года; неподтвержденную нераспределенную прибыль  прошлого года; фонды, сформированные за счет прибыли отчетного и прошлого года, не подтвержденной внешней аудиторской  организацией; нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной  валюты в уставном фонде (капитале), эмиссионных разницах и фондах банка, сформированных из прибыли (кроме фонда  дивидендов, а также фондов, отнесенных к основному капиталу), оцененные  с понижающим процентом в части  ограниченно конвертируемой валюты;

Отправной точкой в организации  банковского дела является формирование банком уставного фонда (капитала). Его создание в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием регистрации банка как  юридического лица. Средства, внесенные  в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитной организации являются экономической основой его существования.

В странах с рыночной экономикой экстенсивное (за счет прироста уставного  фонда) увеличение капитала является явным  признаком укрупнения банка. Дополнительные средства позволяют увеличить спектр предоставляемых услуг, расширить  филиальную сеть, диверсифицировать  продукты и услуги банка в поисках  новых рынков и клиентов. Увеличение капитала является перспективной мерой  и может вести к временному снижению показателей прибыльности за счет уменьшения мультипликационного  эффекта и рентабельности активов. Если же увеличение капитала не обосновано развитием банка, а осуществляется в целях поддержания его нормативной достаточности, то оно не приводит к повышению устойчивости банка, тем более что для поддержания прибыльности менеджеры банка могут и в дальнейшем продолжать практику размещения средств в высоко рисковые финансовые инструменты, выдавать кредиты кредитополучателям с низкой платежеспособностью.

1.2. Особенности формирования собственного капитала банка

Коммерческие банки, как  и другие субъекты хозяйственных  отношений, для обеспечения своей  коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В  современных условиях развития экономики  проблема формирования ресурсов имеет  первостепенное значение. Это вызвано  тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии  государства на банковское дело, построением  двухуровневой банковской системы  характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать  рынок ценных бумаг, на котором банки  выступают продавцами собственных  либо покупателями государственных  и корпоративных ценных бумаг. Наличие  страховых, финансовых и других кредитных  учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции  банками временно свободных денежных средств.

Ресурсы коммерческих банков, или «банковские ресурсы», представляют собой совокупность собственных  и привлеченных средств, имеющихся  в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.

По способу образования  все ресурсы коммерческого банка  подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства, составляющие около 70-80% всех банковских ресурсов. На долю собственных  средств банков приходится от 22 до 30%, что в целом отвечает сложившейся  структуре в мировой банковской практике. В составе собственных  средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть  собственных средств - прибыль текущего года.

Для структуры привлеченных ресурсов коммерческих банков характерным  является высокий удельный вес средств, хранящихся на расчетных и других счетах, составляющих депозиты до востребования. Удельный вес этой категории ресурсов занимает 64,3%. На долю срочных депозитов  приходится всего лишь 23,5%, из них  на депозиты коммерческих структур и  вклады населения - 5%, банков - свыше 18%.

Структура банковских ресурсов по отдельным коммерческим банкам отличается большим разнообразием, что объясняется  его индивидуальными особенностями.

Под собственными средствами банка следует понимать различные  фонды, создаваемые банком для обеспечения  его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а  также полученную прибыль по результатам  деятельности текущего и прошлых  лет.

Структура собственных средств  неоднозначна по качественному составу  и изменяется на протяжении года в  зависимости от ряда факторов и в  частности от качества активов, использования  собственной прибыли, политики банка  по обеспечению его капитальной  базы.

В целом, собственные средства банка состоят из различных фондов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.

Структура собственных средств  коммерческого банка показывает, что основную долю капитала банка  составляют: уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка - 75% - 95%. При этом фонды, образуемые из чистой прибыли банка, составляют соответственно 50% и 70% от всей суммы созданных банками  фондов. В их составе наибольший удельный вес занимают фонды специального назначения и накопления - 45% - 60%. Средства последних двух фондов используются коммерческими банками преимущественно  на удовлетворение материальных и социальных потребностей своих сотрудников, на оказание благотворительной помощи и производственное развитие банка. Таким образом, расходование части  средств этих фондов обслуживает  текущие нужды банка.

На прирост резервного фонда было направленно прибыли  значительно меньше, о чем свидетельствуют  темпы изменения по отдельным  фондам. В условиях нарастания кризисных  явлений в экономике и ухудшения  платежеспособности клиентов такое  распределение прибыли не способствовало наращиванию собственных средств  банка и обеспечению его устойчивости.

Важным элементом структуры  собственных средств банка являются резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг  и другие активы банка. Резкое увеличение суммы резервов на покрытие операционных рисков вызывает изменение порядка и расширение активов, по которым требуется создание резервов, что, с одной стороны, приводит к росту абсолютной величины собственных средств, а с другой - к качественному изменению их структуры, это можно отметить как положительное явление, так как качественное изменение структуры собственных средств является одним из основных факторов роста или снижения собственного капитала банка.

Резервный капитал (фонд) создается  из чистой прибыли (после налогообложения) в размере не ниже 15% оплаченной суммы  уставного капитала и предназначен для поглощения непредвиденных убытков  в деятельности банка и обеспечения  стабильности его функционирования.

Вторая группа фондов формируется  как результат распределения  чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка (фонды специального назначения), а также отражает процесс использования  чистой прибыли на определенные цели (фонды накопления, образовавшейся до 1 января 2002г.).

Третья группа фондов, объеденная названием «добавочный капитал», состоит из:

- средств, полученных от продажи акций их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;

- прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности. По своей экономической сущности и характеру использования средств данный фонд можно рассматривать как резерв на обесценение фиксированных активов (основных фондов);

- стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка, а правила использования (на покрытие возможных убытков) позволяют отнести его к группе резервных фондов.

Четвертая группа фондов создается  и целью покрытия рисков по отдельным  банковским операциям и обеспечения таким образом устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка. Величина этих резервов свидетельствует, с одной стороны, о качественной структуре активов банка, а с другой - о запасе прочности банка, особенно в части резервных фондов, созданных из чистой прибыли (например, резервы на возможные потери по ссудам первой группы).

Средства фондов второй, частично третьей и четвертой  групп соответственно их целевому назначению очень подвижны. Они используются для обеспечения текущих расходов или капитальных вложений банка, связанных с развитием собственной  технической базы (например, выплата  премий, пособий, приобретение оборудования, покрытие расходов, осуществляемых сверх  установленных лимитов, отнесение  их на операционные затраты, оказание благотворительной помощи и т.д.), т.е. использование средств этих фондов связано с уменьшением  имущества банка.

Поэтому средства таких фондов либо аналогичных им не могут оставаться в банке и использоваться им на другие цели, т.е. выступать в виде капитала банка.

Таким образом, теория банковского  дела различает понятия собственных  средств и собственного капитала банка. Понятие «собственные средства банка» - наиболее общее, включает все  пассивы, образованные в процессе деятельности банка: уставный, резервный и другие фонды банка. Все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года.

«Собственный капитал банка — это величина, определяемая расчетным путем. Она включает те статьи собственных средств (и даже привлеченных средств), которые по экономическому смыслу могут выполнять функции капитала банка»². Основные элементы собственных средств, т.е. основополагающие фонды, созданы в соответствии с законодательством, и резервы, образованные за счет внутренних источников на цели поддержания деятельности банка, входят в капитал банка, если они отвечают следующим принципам:

- стабильности;

- субординации по отношению к правам кредиторов;

- отсутствия фиксированных начислений доходов.

Под собственным капиталом  банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения  его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и  находящиеся в использовании  банка в течение всего периода  его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.

Функции выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала.

Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет  банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные  резервные фонды, включаемые в собственный  капитал, а при массовых неплатежах клиентов по ссудам для покрытия убытков  возможно, требуется использовать часть акционерного капитала.