Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 13:28, отчет по практике
Мы рассмотрели особенности деятельности ОАО АКБ «ИТ Банк» на рынке ценных бумаг. Необходимо отметить, что банк также как и многие другие коммерческие банки, действующие на рынке ценных бумаг, прежде всего, выступает в качестве эмитента, затем осваивает рынок в роли инвестора. Последним этапом освоения рынка является получение лицензии профессионального участника. На сегодняшний день ОАО АКБ «ИТ Банк» имеет две лицензии и действует на рынке ценных бумаг в качестве брокера и доверительного управляющего. В перспективе у банка существует возможность расширения поля деятельности на рынке. Банку следует развивать профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, поскольку в это позволит ему выйти на более высокий уровень, расширить ресурсную и клиентскую базу.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Декларация по НДФЛ (по каждому работнику в отдельности) - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по налогу на имущество – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларации по транспортному налогу - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с Уставом ОАО АКБ «ИТ Банк» внутренний аудит осуществляется собственными силами банка (Ревизионная комиссия, служба внутреннего контроля) с целью контроля:
По итогам проверки финансово - хозяйственной деятельности банка Ревизионная комиссия банка составляет заключение, в котором должны содержаться:
Проверка Ревизионной комиссией осуществляется по итогам деятельности банка за год, а также во всякое время по инициативе Ревизионной комиссии банка, решению Общего собрания акционеров, Совета директоров банка или по требованию акционера (акционеров) банка, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций банка.
Служба внутреннего контроля, как правило, осуществляет текущий контроль финансово-хозяйственной деятельности банка.
Внешний аудит налогового производства ОАО АКБ «ИТ Банк» осуществляется сторонними представителями, к числу которых относятся аудитор банка (ЗАО "Екатеринбургский Аудит-Центр") и налоговые органы.
Аудитор банка осуществляет проверки участков деятельности ОАО АКБ «ИТ Банк» (в т.ч. и налоговое производство) в рамках заключенного договора. По итогам проверки финансово - хозяйственной деятельности Банка Аудитор Банка составляет заключение, в котором должны содержаться такие же данные, что и в заключении Ревизионной комиссии, а также сведения о выполнении банком обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления банком, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами. Аудиторское заключение направляется в Банк России в установленном порядке.
Налоговые органы в лице ИФНС Ленинского АО г. Омска осуществляют проверки в рамках налогового законодательства, а именно Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 84 НК РФ налоговые проверки осуществляются в виде выездных и камеральных проверок. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях продолжительность выездной налоговой проверки увеличивается до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства (к числу которых относится ОАО АКБ «ИТ Банк»), срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).
Согласно НК РФ информация о ходе и результатах проверок налоговыми органами является налоговой тайной, а также согласно 5 пункту Перечня сведений ограниченного распространения ОАО АКБ «ИТ Банк» материалы проверок деятельности банка относятся к сведениям ограниченного распространения. Таким образом, проследить результаты налоговых проверок за три последних отчетных периода не представляется возможным. Также необходимо отметить, на сегодняшний день в ОАО АКБ «ИТ Банк» последняя налоговая проверка еще не закончилась.
Результаты предыдущей налоговой проверки представлены в Приложении 10
Таким образом, функции налоговой службы в ОАО АКБ «ИТ Банк» выполняет отдел бухгалтерии. Фактически на предприятии отсутствует стратегическое и тактическое налоговое планирование, поэтому в перспективе имеет место создание отдельного структурного подразделения, за которым и будут закреплены функции налогового планирования.
Большую часть налогов банк уплачивает по централизованной схеме: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ, по децентрализованной схеме: транспортный налог и налог на имущество организаций. Кроме установленных Налоговым кодексом форм отчетности, в банке существуют внутренние формы налоговой отчетности, в т.ч. налоговые регистры.
Налоговый контроль в банке осуществляется традиционными способами, установленными банковским и налоговым законодательством РФ.
3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния ОАО АКБ «ИТ Банк»
3.1. Организация аналитической работы в ОАО АКБ «ИТ Банк»
В ОАО АКБ «ИТ Банк» отсутствует специальное подразделение, в обязанности которого входит анализ финансовых результатов и финансового состояния банка. Аналитические функции в ОАО АКБ «ИТ Банк» возложены на отдел управления делами, а именно ведущего специалиста по планово-экономической работе.
В своей работе специалист руководствуется должностной инструкцией, которая к его функциональным обязанностям в области внутреннего анализа и планирования, контроля относит:
Совершенствование методов исследования регионального рынка финансовых ресурсов, разработка специальных форм анализа и аналитическая работа по выходным данным возложены на управляющего делами ОАО АКБ «ИТ Банк».
Следует отметить, что при этом отделы блока кредитно-финансовых операций осуществляет собственный анализ результатов в рамках своей деятельности:
В своей работе каждый отдел руководствуется действующим законодательством РФ, нормативными документами Банка России, Уставом ОАО АКБ «ИТ Банк», Положениями об отделах.
Результаты деятельности и анализа работы каждого отдела обобщаются в единый массив и отражаются в различных формах отчетности (Годовой отчет, Ежеквартальный отчет эмитента). Функции объединения результатов анализа и подведения общих итогов деятельности ОАО АКБ «ИТ Банк» возложены на управляющего делами, ведущего специалиста планово-экономической работы отдела управления делами.
Кроме того, результаты экономического анализа используется не только для составления отчетности, но и для планирования деятельности банка. Так, в обязанности управляющего делами вменяется разработка перспективных проектов, годовых и квартальных финансовых планов работы банка.
Финансовые планы готовятся на основе информации запрашиваемой управлением делами у остальных подразделений и филиала Банка. Состав форм для заполнения и их содержание определяется управлением делами исходя из фактических показателей деятельности Банка за предыдущий финансовый год и имеющейся информации о планах развития Банка, в том числе утвержденного ранее перспективного финансового плана. Основой для заполнения форм являются данные бухгалтерского учета и отчетности, а также данные аналитического учета, управленческой и текущей внутренней отчетности подразделений и филиала. Данные учета и отчетности должны быть скорректированы руководителями подразделений с учётом сложившейся динамики показателей деятельности, известными намерениями основных клиентов Банка и прочими прогнозами развития Банка, рынка банковских услуг и экономики в целом.
По моему мнению, аналитическая работа ОАО АКБ «ИТ Банк» организована в соответствии с размерами, целями, задачами и осуществляется эффективно. Аналитические функции отдела управления делами разграничены и закреплены за конкретными сотрудниками отдела, что позволяет предотвратить размывание обязанностей или выполнение двойной работы. В ОАО АКБ «ИТ Банк» функции анализа и планирования закреплены за одним отделом. На мой взгляд, это позволяет оперативно осуществлять разработку, корректировку и контроль за выполнением финансовых планов банка на основании ежедневно получаемых учетных данных.
ОАО АКБ «ИТ Банк» понимает необходимость постоянного обновления форм и методов анализа, поэтому в качестве одной из должностных обязанностей управляющего делами банк закрепляет совершенствование методов исследования регионального рынка финансовых ресурсов.
Для руководства Банка крайне важно вовремя обнаружить проблемы и узкие места в деятельности всего Банка и в случае их возникновения исследовать глубинные причины их появления, что является более сложной задачей, эффективное решение которой опирается прежде всего на используемые методы финансового менеджмента и их результаты. Аналитическая работа имеет весомое значение как для каждого отдела Банка, так и для всего Банка в целом. Аналитика дает возможность оценить состояние Банка, его положение на рынке банковских услуг, сравнить развитие Банка в динамике, принять стратегические решения.
Анализ финансовых результатов деятельности ОАО АКБ «ИТ Банк» включает в себя следующие элементы:
Анализ прибыли применяется в целях оценки эффективности деятельности, финансового состояния, деловой активности банка. Также необходимо отметить, что прибыль является источником самофинансирования, исполнения обязательств и расширения деятельности банка, следовательно, ее анализ позволяет планировать дальнейшую деятельность банка, выявлять резервы увеличения прибыли и факторы негативною, влияющие на ее рост.
Информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности – отчеты о прибылях и убытках за анализируемые периоды (форма №102).
Методы анализа прибыли и рентабельности: горизонтального и вертикального анализа, метод факторного анализа.
Анализ прибыли осуществляется по следующим направлениям: объем, структура, динамика прибыли, основные факторы динамики.
Анализ объема, динамики и структуры прибыли ОАО АКБ «ИТ Банк» за 2004-2006 г.г. (Приложение 11) позволяет сделать следующие выводы:
В 2005 г. по сравнению с 2004 г. прибыль банка уменьшилась на 2,9%. Такое положение дел объясняется, прежде всего, снижением доходов по следующим статьям: проценты, полученные за просроченные кредиты – 82,9 %; проценты, полученные по открытым счетам - 66,2 %; доходы по векселям – 91,1 %; доходы от вложений в акции – 91,9 %; полученные штрафы, пени неустойки – 43,9 %, другие доходы - 49,62%. Увеличение по перечисленным статьям перекрыло значительное повышение доходов по следующим статьям: процентные доходы от вложений в долговые обязательства - 83,3 %, доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями - 54 %, доходы от переоценки счетов в иностранной валюте - 63,4 %, и привело к тому, что общий объем доходов Банка в 2005 г. сократился на 17,84 %.
В 2006 году объем прибыли продолжает снижаться (16,64 %). Ситуация аналогична: рост расходов Банка перекрывает рост доходов. Увеличение расходов связано с ростом расходов по процентам, уплаченным Банком, за привлеченные кредиты (146,4 %); процентных расходов по депозитам физических лиц (58,8 %). В результате, рост расходов Банка в 2006 г. составил 12,1 %., увеличение доходов - 9,2 %.