Организация и учет платежного оборота с применением банковских карт

Проводки по списанию средств со счетов держателей карт по операциям, совершенным в платежных системах, формируются кредитной организацией после получения отчетов из платежных систем.

 

Основанием  для расчетов и отражения в  бухгалтерском учете являются ежедневно  формируемые кредитной организацией реестры (отчеты) платежей и электронные журналы по операциям, совершенным с использованием карт. Виды и количество реестров (отчетов) устанавливаются кредитными организациями, самостоятельно осуществляющими процессинг, или процессинговыми компаниями, в которых обслуживается кредитная организация. Среди реестров, используемых для оформления операций, совершенных с использованием карт: отчет о выпущенных картах и плате за расчетное обслуживание; реестр транзакций по средствам, выданным через банкоматы и ПОС-терминалы; реестр транзакций по операциям в торговых точках (отчет по эквайрингу); реестр транзакций по видам карт, эмитируемых кредитной организацией; другие необходимые для оформления операций реестры (отчеты).

Для сокращения записей в лицевых счетах по большому массиву однотипных операций (списание средств со счетов клиентов по совершенным с использованием карт операциям на основании данных, полученных из платежных систем и процессинговых центров, списание комиссий за совершение операций с использованием карт), формируемых программным путем, целесообразным представляется использование сводного мемориального ордера, который формируется на каждую группу однотипных операций, включенных в соответствующий реестр (отчет). Сводный мемориальный ордер формируется по кредиту счета.

Реестры (отчеты), используемые для оформления операций, совершенных с использованием карт, должны быть включены в перечень документов, утверждаемых в составе Учетной политики кредитной организации, или утверждены отдельным распорядительным документом кредитной организации.

Порядок расчетов с филиалами по операциям, совершенным  по картам клиентами филиалов, устанавливается внутренними правилами расчетов кредитной организации. Расчеты могут осуществляться в валюте счетов клиентов филиала или в валюте расчетов с платежными системами. В зависимости от того, в какой валюте осуществляются расчеты, конверсия средств по операциям, совершенным в валюте, отличной от валюты счета клиента, осуществляется на балансе филиала или на балансе кредитной организации.

Расчеты с платежными системами по операциям, проведенным  держателями карт в платежных системах, и операциям, проведенным держателями карт, эмитированных другими банками, осуществляются кредитными организациями через корреспондентские счета "ностро". открытые для этих целей в российских кредитных организациях и иностранных банках-корреспондентах, на основании отчетов, получаемых от платежных систем, и выписок по корреспондентским счетам "ностро".

Суммы операций, подлежащие уплате платежным системам, учитываются на счете 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт - обязательства перед платежными системами".

Суммы операций, подлежащие возмещению кредитной организации от платежных систем, совершенных по картам, эмитированным другими кредитными организациями, учитываются на счете 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" отдельный лицевой счет "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт - требования к платежным системам".

Исполнение расчетных  обязательств с использованием банковских карт

При совершении операций с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе или в электронной форме, являющиеся основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и служащие подтверждением их совершения. Ими являются реестр платежей или электронный журнал. Реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты, во всяком случае, должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты, банковским счетом ее владельца, а также между идентификаторами торговых организаций, пунктов выдачи наличных (ПВН), банкоматов и банковскими счетами торговых организаций.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым  с использованием платежных карт, должно осуществляться не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Порядок расчетов с использованием банковской карты при приобретении клиентом (держателем карты) товаров (услуг) у торговой организации состоит в том, что, покупая товары (оплачивая оказанные услуги), клиент (держатель карты) предъявляет торговой организации карту для совершения соответствующего платежа. Работник торговой организации непосредственно в момент покупки или оплаты услуг составляет (печатает) квитанцию (слип), на которую с помощью импринтера заносятся необходимые сведения с карты. В случаях, предусмотренных правилами расчетов, действующими в платежной системе, или договорами, заключаемыми между участниками расчетов с использованием банковских (платежных) карт, либо если сумма сделки превышает установленный разовый лимит, торговой организацией должна быть осуществлена процедура авторизации (до момента составления слипа), в ходе которой с использованием каналов связи подтверждается платежеспособность клиента (держателя карты).

Составленные  торговой организацией документы с  использованием банковских (платежных) карт (слипы) представляются последней в обслуживающий ее банк (как правило, банк-эквайрер) и служат основанием для зачисления на расчетный счет торговой организации соответствующей денежной суммы. Взаиморасчеты между кредитными организациями - участниками платежной системы (банком-эквайрером и банком-эмитентом) осуществляются через расчетного агента, а обмен информацией - через процессинговый центр.

 

 

 

 

2. Характеристика счетов применяемых для учета кредитных операций

 

Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах”

2.6. Назначение  счета: счет предназначен для  учета наличных денежных средств  в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета  отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами — в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту  счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

 

Счета № 30232 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

№ 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

3.29. Назначение  счетов: учет сумм незавершенных  расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет № 30232 — пассивный, счет № 30233 — активный.

По кредиту  счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П “Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт”, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года № 6431, от 30 октября 2006 года № 8416 (“Вестник Банка России” от 30 марта 2005 года № 17, от 9 ноября 2006 года № 60) (далее — Положение Банка России № 266-П).

По дебету счета № 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

По дебету счета  № 30233 отражаются суммы:

списанные с  корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П;

перечисленные кредитными организациями — эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.

По кредиту  счета № 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.

 

Счет № 40903 “Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами”

4.46. Назначение счета: учет средств при осуществлении расчетов чеками, предоплаченными картами. Счет пассивный.

По кредиту  счета проводятся суммы, поступившие  от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

По дебету счета  проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по каждой организации и физическому лицу по операциям с чеками, а по операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт, — в соответствии с внутрибанковскими правилами.

 

Счет № 912 “Разные ценности и документы”

9.20. Назначение  счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей  и документов, а также неперсонализированных  и персонализированных платежных карт (счет № 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

разных ценностей  и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202;

бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Пластиковая карта как  инструмент платежа

 

В мировой финансовой практике карточный бизнес считается одним из наиболее доходных. Однако, чтобы карточный бизнес стал прибыльным, необходимо выполнение ряда условий.

Рассматривая  пластиковую карту как инструмент платежа, следует установить, какая информация должна присутствовать на карте, чтобы она могла выполнить эту роль. Необходимо также определить назначение информации лицевой стороны карты (торговая марка и голограмма платежной системы; торговый знак и логотип эмитента карты; номер карты (обычно 16 знаков, из которых 6 знаков - номер банка-эмитента в платежной системе); срок действия карты (срок окончания, иногда срок начала действия); имя и фамилия держателя карты).

Информация  лицевой стороны карты заносится  на магнитную полосу, располагающуюся на обратной стороне карты, или в ЧИП (микросхему), помещаемый обычно на лицевой стороне. Кроме того, на магнитную полосу записывается ПИН (персональный идентификационный номер) - четырехзначный пароль держателя карты. В ЧИП кроме указанной информации заносятся специальные коды, обеспечивающие ее безопасность, и другая технологическая информация. На обратной стороне пластиковой карты также может быть подпись и фотография держателя карты.