Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2010 в 19:35, курс лекций
Тема 1.Коммерческие банки как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Основы их деятельности. Коммерческие банки в кредитной системе.
Тема 2. Роль учета в системе управления коммерческим банком и его организации
Тема 3. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
Тема 4. Организация аналитического учета в коммерческих банках
Тема 5. Корреспондентские отношения между банковскими учреждениями
Тема 6. Открытие банками счетов в национальной и иностранной валютах и режим функционирования этих счетов
Тема 7. Учет кассовых операций в коммерческих банках
Тема 8. Учет операций коммерческого банка по безналичным расчетам
Приняв от всех кассиров деньги, заведующий кассой проверяет сводные справки и документы относительно правильности выведенных остатков с учетом своих записей в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
Закончив проверку, заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах, в которую включаются данные отчетных справок и записей в журналы о денежных суммах, принятых кассой пересчета и вечерней кассой, а также данные согласно документам, деньги по которым выданы или приняты им лично. Сверив соответствие итогов сводной справки с данными бухгалтерского учета, заведующий кассой добавляет эту справку вместе со справками кассиров приходной и расходной касс к кассовым документам дня. Записав в книгу учета наличности операционной кассы общую сумму прихода и расхода наличных, выводит по книге остаток кассы на следующий день.
Кассовые
документы за последние 12 месяцев сохраняются
под ответственностью заведующего кассой
в денежном хранилище или отдельном сейфе,
который передается под охрану.
7.5. Учет операций по подкреплению операционных
касс коммерческих банков
Операционные кассы учреждений банков подкрепляются из оборотных касс региональных управлений НБУ по денежным чекам с одновременным отображением (списанием, зачислением средств) на корсчетах.
Для подкрепления операционной кассы наличностью учреждение коммерческого банка подает заявление (в зависимости от того, откуда будет приходить подкрепление) или в свой коммерческий банк, или в региональное управление НБУ.
В условиях подкрепления операционной кассы одного КБ из другого
КБ, независимо от его местонахождения в Украине, между ними составляется договор на передачу наличности без согласования с региональным управлением НБУ. Однако уведомление о подкреплении в этот же день высылается в НБУ.
Коммерческий банк документом в электронной форме производит оплату наличных банку-отправителю. Наличность из оборотной кассы операционного управления НБУ или из другого КБ выдается только после поступления предварительной оплаты, по расходному кассовому ордеру и поручению учреждения банку-получателя.
Подкрепление учреждения КБ через инкассаторов НБУ проводится на основании отдельного договора на доставку ценностей.
Рассмотрим возможные варианты операций по подкреплению операционных касс наличными и соответствующие бухгалтерские проводки.
а) проведение расчетов за наличность:
в филиале
Д-т 1811
К-т 3901
в коммерческом банке
Д-т 3900
К-т 1911
б) доставка наличности собственными средствами филиала:
в филиале
Д-т 1001
К-т 1811
в коммерческом банке
Д-т 1911
К-т 1001
в) доставка наличности через аппарат инкассации коммерческого банка, который продает наличные:
в филиале
--
--
в коммерческом банке
Д-т 1007
К-т 1001
г) после подтверждения филиала о получении наличных:
в филиале
Д-т 1001
К-т 1811
в коммерческом банке
Д-т 1911
К-т 1007
2. В случае подкрепления коммерческого банка наличными из оборотной кассы регионального управления НБУ:
а) проведение расчетов за наличность:
в коммерческом банке
Д-т 1811
К-т коррсчет
в региональном управлении НБУ
Д-т корсчет
К-т 4629
б) доставка наличности собственными средствами коммерческого банка:
в коммерческом банке
Д-т 1001
К-т 1811
в региональном управлении НБУ
Д-т 4629
К-т 1001
в) доставка наличности через инкассаторов НБУ:
в коммерческом банке
--
--
в региональном управлении НБУ
Д-т 1007
К-т 1001
г) после подтверждения КБ факта получения наличности:
в коммерческом банке
Д-т 1001
К-т 1811
в региональном управлении НБУ
Д-т 4629
К-т 1007
3. В случае подкрепления КБ наличными из операционной кассы другого коммерческого банка:
а) проведение расчетов за наличность:
в КБ, покупающем наличность
Д-т 1811
К-т корсчет
в КБ, продающем наличность
Д-т корсчет
К-т 1911б) доставка наличности собственными средствами банка, покупающего наличные:
в КБ, покупающем наличность
Д-т 1001
К-т 1811
в КБ, продающем наличность
Д-т 1911
К-т 1001
4. При сдаче коммерческим банком излишков наличности или изношенных денег в оборотную кассу регионального управления НБУ:
а) доставка наличности собственными средствами коммерческого банка:
в коммерческом банке
Д-т 1007
К-т 1001
в региональном управлении НБУ
Д-т 1001
К-т 4629
б) при перечислении средств коммерческому банку:
в коммерческом банке
Д-т корсчет
К-т
1007
в региональном управлении НБУ
К-т
корсчет
Учреждения НБУ при подкреплении касс коммерческих банков устанавливают плату за кассовое обслуживание в соответствии с тарифами на банковские услуги (утверждены постановлением Правления НБУ от 17.11.97 г. №381).
Учет движения денежной наличности отображается на счете №1001 А «Банкноты и монеты в кассе банка». По дебету этого счета проводятся суммы наличности в национальной и иностранной валюте, которые вносятся в операционную кассу коммерческого банка для зачисления на счета банка и его суммы наличности, полученной от учреждений НБУ и подведомственных учреждений банка; суммы наличности, которая поступает из обменных пунктов; остаток наличности с банкомата.
Соответственно по кредиту счета №1001 проводятся суммы наличности, которая выдается клиентам банка; суммы наличности, которая отсылается в учреждения НБУ и в подведомственные учреждения банка; суммы наличности, которая выдается обменному пункту, в банкомат, подотчет и т.д.
Нормативные документы, регламентирующие организацию эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков.
Осуществление кассовых операций в приходных и расходных кассах.
Операции, проводящиеся вечерними кассами и кассами пересчета, их учет.
Обработка, формирование и упаковка денежных знаков, монет и валютных ценностей.
Подкрепление операционных касс учреждений коммерческого банка во время работы через консолидированный корреспондентский счет, его учет.
Инкассация
денежной выручки инкассаторами банков,
ее учет.
Документооборот
во время осуществления кассовых операций
учреждениями банков.
Тема 8. Учет операций коммерческого банка
по безналичным расчетам
8.1. Принципы организации безналичных расчетов и
требования
относительно оформления расчетных документов
Независимо от каких-либо организационных форм расчетов безналичные расчеты основываются на следующих принципах:
средства субъектов хозяйственной деятельности подлежат обязательному хранению на текущих счетах в банке;
средства с текущего счета контрагента (клиента) списываются по распоряжению их собственников, кроме случаев, относительно которых действующим законодательством предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств;
расчетные документы принимаются банком к исполнению только в пределах имеющихся средств на текущем счете контрагента;
если на счете клиента недостаточно средств для осуществления расчетов, банк принимает расчетные документы по уплате платежей в бюджет и прочих обязательных платежей и учитывает их на забалансовом счете №9803 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств у плательщиков»;
если средств на корреспондентском счете банка недостаточно для исполнения поручений клиента, банк принимает все поданные расчетные документы и учитывает их на забалансовом счете №9804 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств в банке»;
платежи одного клиента за счет средств другого не допускаются за исключением случаев уступки требования и перевода долга;
банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов и выполняет их распоряжения относительно перечисления средств со счетов;
предприятия (учреждения, организации) самостоятельно выбирают формы расчетов и определяют их во время заключения договоров между собой.
Согласно Инструкции «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте» расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и в зависимости от их формы содержать следующие реквизиты: название документа; код расчетного документа; номер документа и дата его составления; названия плательщика и получателя средств; названия банков плательщика и получателя, их местонахождения; номера счетов плательщика и получателя в банке; сумма платежа цифрами и прописью; назначение платежа.