Лекции по "Учету в банках"

="justify">     1. Чекодатель приобрел в своем банке чековую книжку, оплатив услуги по данной операции наличными или при помощи средств текущего счета:

     Д-т  1001,2520,2540,2541,2542,2545,2600,2620.

     К-т  «Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами».

     2. Банк депонирует средства с текущего счета на аналитический счет «Расчеты чеками»:

     Д-т  2520,2540,2541,2542,2600,2620.

     К-т  2526,2550,2552,2554,2602,2622.

     3. По мере выдачи бланков чековых книжек отображается содержание операции на забалансовых счетах:

     Д-т  9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т  9821 «Бланки строгой отчетности».

     4. Зачисление суммы, указанной в чеке, в случае его поступления от чекодержателя, при условии, что чекодатель и чекодержатель обслуживаются одним учреждением коммерческого банка:

     Д-т Аналитический счет «Расчеты чеками» к соответствующему балансовому счету. 

     К-т 2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности».

     К-т 2620  «Текущие счета физических лиц».

     5. Принятие чека на инкассо:

     Д-т  9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

     К-т  9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     6. Отсылание банком чекодержателя расчетного чека в банк чекодателя на инкассо:

     Д-т 9831 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

     К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     и Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т 9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

     7. Банк-эмитент, получив расчетный чек на инкассо, перечисляет деньги банку чекодержателя:

     Д-т Аналитический счет «Расчеты чеками».

     К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     Получение инкассового чека банком чекодержателя:

     Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т 9831 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»

     9. Банк чекодержателя зачисляет сумму, указанную в расчетном чеке, на счет получателя:

     Д-т  1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     К-т  2520,2540,2541,2542,2600,2620. 

     8.6. Расчеты по аккредитивам 

     Аккредитив - договор, который содержит обязательства банка-эмитента, по которым этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые отвечают условиям аккредитива, обязан выплатить платеж в пользу бенефициара или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

     Аккредитив по своей сути является договором, который отделен от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может основываться, даже в том случае, если в аккредитиве присутствует ссылка на них.

     Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:

     покрытый - аккредитив, для осуществления платежей по которому заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете «Расчеты аккредитивами» соответствующих балансовых счетов № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622;

     непокрытый - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

     Аккредитив может быть отзывным и безотзывным, о чем делается отметка непосредственно на бланке аккредитива. В случае отсутствия такой отметки, аккредитив считается безотзывным.

     Отзывным называют аккредитив, который может быть заменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного согласования бенефициара (например, в случае нарушения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву). Все распоряжения о смене условий отзывного аккредитива или его аннулирования заявитель может предоставить бенефициару только через банк-эмитент, который оповещает исполняющий банк, а последний - бенефициара. Исполняющий банк не имеет права принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива (за исключением случаев, если банк-эмитент является исполняющим банком).

     Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть аннулирован, или условия которого могут быть изменены только при согласии на это бенефициара (в его пользу он и был открыт), и банка-эмитента. Безотзывный аккредитив - это твердое обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, которые предусмотрены им, поданы в банк, определенный аккредитивом или в банк-эмитент и соблюдены сроки и условия аккредитива.

     Для открытия аккредитива клиент подает в банк-эмитент заявление на аккредитив не менее чем в 3-х экземплярах, заполненное согласно требованиям, а в случае открытия покрытого аккредитива - соответствую-щие платежные поручения. Аккредитив должен содержать только те условия, которые банк может проверить документально.

     Банк-эмитент информирует исполняющий (авизующий) банк об открытии аккредитива путем высылания ему электронной почтой или другими средствами связи, которые предусмотрены договорами между банками, заявления или извещения. Высылает их банк-эмитент авизирующему банку не позднее следующего рабочего дня после получения заявления от клиента.

     Об открытии и условиях аккредитива исполняющий (авизующий) банк уведомляет бенефициара в течение 10 рабочих дней со дня получения извещения от банка-эмитента (авизирующего банка).

     Не принимаются к оплате по аккредитиву документы, которые имеют расхождения с условиями аккредитива, или содержание которых противоречит одно другому.

     Выплаты бенефициару по аккредитиву, средства по которому забронированы в исполняющем банке, осуществляются с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам». Списание средств с этого счета исполняющий банк осуществляет на основании первого экземпляра реестра документов по аккредитиву, который предоставлен вместе с другими документами, которые отвечают условиям аккредитива.

     Первый экземпляр реестра документов по аккредитиву остается в документах дня исполняющего банка, второй (с необходимыми отметками банка о дате поступления и выполнения) выдается бенефи-циару, третий и четвертый экземпляры вместе с документами, предус-мотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент, в котором третий экземпляр используется для списания суммы заявления с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов, а четвертый выдается заявителю аккредитива вместе с другими документами по аккредитиву.

     Во всех аккредитивах обязательно должна предусматриваться дата окончания срока и место подачи документов для платежа. Дата, которая обозначена в заявлении, является последним днем для подачи бенефициаром к оплате реестра документов по аккредитиву и документов, предусмотренных условиями аккредитива. В день окончания срока действия аккредитива, средства по которому забронированы в исполняющем банке, последний в конце операционного дня мемориальным ордером списывает средства с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» и перечисляет в банк-эмитент на счет, с которого они поступили. Банк-эмитент зачисляет полученные средства на счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов.

     Аккредитив, средства по которому забронированы в банке-эмитенте, закрывается им после окончания срока, указанного в аккредитиве, с дополнением нормативного срока прохождения документов спецсвязью от исполняющего банка до банка-эмитента или после получения от исполняющего банка подтверждения о невыполнении аккредитива.

     Процесс расчетов по аккредитивам в системе счетов бухгалтерского учета отражается следующим образом.

     1. Открытие аккредитива банком-эмитентом:

     Д-т Текущий счет заявителя аккредитива.

     К-т Аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

     Д-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

     К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     2. Дано поручение банком-эмитентом другому банку выполнять аккредитив:

     Д-т Текущий счет заявителя аккредитива.

     К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     Одновременно на сумму аккредитива:

     Д-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

     К-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     3. Зачисление средств бенефициару по аккредитиву, депонированному в банке-эмитенте, который одновременно является исполняющим банком:

     Д-т Аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

     К-т Текущий счет бенефициара.

     Или К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ» - в условиях, если текущий

     счет бенефициара открыт в другом банке одновременно на сумму аккредитива:

     Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

     4. Получено поручение на сумму аккредитива в исполняющем банке:

     Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     К-т Аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

     5. При открытии непокрытого аккредитива в банке-эмитенте:

     Д-т 9020 «Гарантии, предоставленные клиентам».

     К-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95».

     6. В исполняющем банке сумма непокрытого аккредитива учитывается на забалансовом счете 9802 «Аккредитивы к оплате»:

     Д-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

     К-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95».

     7. Выплата бенефициару по аккредитиву, депонированном в исполняющем банке:

     Д-т Аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

     К-т Текущий счет бенефициара.

     8. Одновременно третий экземплряр реестра документов вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент для списания средств со счета 9802 «Аккредитивы к оплате»:

     Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

9. В банке-эмитенте при невозможности получения средств по

     непокрытому аккредитиву со счета заявителя:

     Д-т 2040 «Краткосрочные кредиты субъектам хозяйственной деятельности  по внутренним торговым операциям».

     К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     одновременно на сумму выплаченых бенефициару средств:

     Д-т 9900 «Контрсчета для счетов разделов 90-95».

     К-т 9020 «Гарантии, предоставленные клиентам».

     10. Возмещение банком-эмитентом расходов, связанных с исполнением аккредитива исполняющему банку:

     Д-т 7100 «Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание».

     К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     11. В исполняющем банке зачисление средств бенефициару по непокрытому

     аккредитиву:

     Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     К-т Счет бенефициара.

     Одновременно на сумму аккредитива:

     Д-т 9910 «Контрсчета для счетов разделов 96-98».

     К-т 9802 «Аккредитивы к оплате».

     12. Получена оплата от банка-эмитента за исполнение аккредитива:

     Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».

     К-т 6110 «Комис. доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов».