Лекции по "Учету в банках"

     заява на надання кредиту;

     засновницькі документи;

     фінансово-економічна інформація;

     заява на кредит, бізнес-план, контракти;

     кредитний договір та додаткова угода до нього;

     договору та документи із забезпечення кредиту;

     документи з бухгалтерського обліку кредитних операцій (розрахунки нарахованих процентів, розпорядження, виписки з позичкового рахунка і та ін.);

     документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;

     копії протоколу Кредитного комітету;

     інші документи, які стосуються надання кредиту.

     Фахівець разом з працівником юридичного управління готує кредитний договір у двох примірниках.

     Момент підписання договору із забезпечення повернення кредитних коштів регулюється умовами кредитного договору.

     Зміни умов кредитного договору з боку позичальника здійснюються на підставі обґрунтованого листа-клопотання (з додатком розрахунків, документів). Фахівець оцінює обґрунтованість та доцільність внесення змін в умови кредитного договору та надає свої висновки для розгляду в Кредитний комітет. Зміни умов кредитування фахівець оформлює додатковою угодою до кредитного договору.

     У розпорядженні, яке економіст кредитного управління готує для бухгалтерії, вказуються такі дані:

     балансовий рахунок (перші чотири цифри);

     валюта, в якій необхідно відкрити рахунок;

     назва позичальника;

     реєстраційний номер позичальника за клієнтською базою даних банку;

     код відповідального виконавця;

     обов'язкові параметри для рахунка. 

     11.2. Форми та види банківського кредиту 

     В економічній літературі розрізняють три основні форми кредиту:

     товарний, що виникає між продавцями і покупцями, коли покупці одержують товари чи послуги з відстрочкою платежу;

     грошовий;

     кредит у вигляді гарантій.

     Банки у своїй діяльності використовують другу і третю форму, при цьому остання виражається в зобов'язанні банку гарантувати платіж клієнтові, якщо той не зможе оплатити свої рахунки.

     Щодо товарної форми кредиту, то банк може обслуговувати або проводити операції за допомогою інструменту комерційного кредиту - векселя, коли він не є прямим учасником кредиту в товарній формі, крім того банк може бути учасником лізингу. Найбільш поширена форма кредиту в Україні -

     грошова, при організації міжнародних операцій та розрахунків - гарантії.

     Банківське кредитування здійснюється із застосуванням таких позикових рахунків:

     простий позиковий рахунок - може мати тільки активне (дебетове) сальдо;

     спеціальний позиковий рахунок - форма обліку кредитів до запитання (наприклад, при кредитуванні під заставу векселів). Може мати кредитове сальдо, проте воно в той самий день має бути зараховане на поточний рахунок клієнта;

     контокорентний рахунок - це активно-пасивний рахунок, на якому

     обліковуються всі операції з клієнтом. На ньому відображають: за дебетом - заборгованість банку і всі платежі за дорученням клієнта, за кредитом - надходження коштів у банк від платників у вигляді вкладів, повернення кредитів тощо. Поєднує позичковий рахунок з поточним і може мати дебетове або кредитове сальдо;

     поточний рахунок з овердрафтом - це рахунок, за яким на основі угоди між банком і клієнтом допускається перевищення сумою списання з рахунку величини залишку коштів, що означає надання позички.

     Облік кредитів з різними термінами ведеться на окремих балансових рахунках. Проте, в усіх випадках за дебетом позикового рахунку відображається сума виданого кредиту, за кредитом - його погашення. Режим рахунку визначається в кредитній угоді.

     11.3. Бухгалтерський облік видачі кредиту 

     Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та установою банку. На підставі розпорядження кредитного відділу здійснюється реєстрація позичкового рахунку в книзі реєстрації відкритих рахунків.

     Фінансовий облік видачі та погашення кредиту, нарахування процентів за кредитами, наданими комерційними банками, регламентуються Правилами бухгалтерського обліку, затвердженими постановою Правління НБУ.

     Надання кредитів у комерційному банку супроводжується наступними проведеннями:

     а) видача кредиту юридичним особам шляхом перерахування коштів на поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності (балансовий рахунок 2600) чи в інший банк (балансовий рахунок 1200), чи на відкриття акредитива (балансовий рахунок 2602) здійснюється бухгалтерськими записами:

     Д-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»;

     Д-т 2050 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»;

     Д-т 2062 «Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     Д-т 2070 «Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     Д-т 2071 «Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання землі, які надані суб'єктам господарської діяльності».

     У кореспонденції з рахунками:

     К-т 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»:

     К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України»;

     К-т 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності»:

     б) видача кредиту фізичним особам-клієнтам банку - на їх поточні рахунки:

     Д-т 2202 «Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби»;

     Д-т 2210 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі»;

     Д-т 2211 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі»;

     К-т 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»;

     в) видача короткострокового кредиту іншому банку:

     Д-т 1521 «Кредити овернайт, які надані іншим банкам»;

     Д-т 1523 «Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам»;

     К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України».

     Одночасно з цими проведеннями робляться такі бухгалтерські проведення на позабалансових рахунках:

     Оприбуткування договору поручительства або страхування:

     Д-т 9819 «Інші цінності і документи»;

     К-т 9910 «Контррахунки для рахунків розділів 96-98».

     При оприбуткуванні договору застави можливі два випадки:

     1) якщо застава залишається у заставника, тоді банком буде зроблено позабалансовий бухгалтерський запис:

     Д-т 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95»;

     К-т 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставника»;

     2) у випадку, коли предмет застави передається банку на зберігання, застава оприбутковується на рахунку 9501, і бухгалтерський запис має такий вигляд:

     Д-т 9900 «Контррахунки для рахунків розділів 90-95»;

     К-т 9501 «Застава, за якої предмет застави передається банку». 

 

      11.4. Винесення кредиту на прострочену заборгованість та визнання заборгованості за кредитами сумнівною

      

     У разі несплати суб'єктом господарської діяльності у визначений в угоді термін суми кредиту, заборгованість виноситься на рахунки простроченої заборгованості за кредитами. При цьому робляться такі бухгалтерські проведення:

     а) за кредитом, що наданий іншому комерційному банку:

     Д-т 1527 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам»;

     К-т 1523 «Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам»;

     б) за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності за:

     - внутрішніми торговельними операціями:

     Д-т 2047 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктом господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»;

     К-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності

     за внутрішніми торговельними операціями»;

     - експортно-імпортними операціями:

     Д-т 2057 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської

     діяльності за експортно-імпортними операціями»;

     К-т 2050 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»;

     у поточну діяльність:

     Д-т 2067 «Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     К-т 2062 «Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     - в інвестиційну діяльність:

     Д-т 2077 «Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     К-т 2070 «Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     К-т 2071 «Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності»;

     в) за кредитом, що наданий органам загального державного управління:

     Д-т 2107 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані центральним органам державного управління»;

     К-т 2100 «Короткострокові кредити, які надані центральним органам державного управління»;

     г) за кредитом, що наданий місцевим органам державного управління:

     Д-т 2117 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам державного управління»;

     К-т 2110 «Короткострокові кредити, які надані місцевим органам державного управління»;

     д) за кредитом, що наданий фізичним особам:

     - на поточні потреби:

     Д-т 2207 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»;

     К-т 2202 «Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби»;

     - в інвестиційну діяльність:

     Д-т 2217 «Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які видані фізичним особам»;

     К-т 2210 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі»;