Кредитные операции коммерческих банков

      30113 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией”, или

      30114 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ”, или

      30115 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией”.

      Учет  валютных кредитов.

      Особенностью  валютного кредитования является получение  кредитной организацией права на списание  средств в необходимых размерах с валютного счета клиента. Коммерческий банк может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика или гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

      Кредиты предоставляются на условиях, действующих  на мировом валютном рынке. Они выдаются на обычных коммерческих условиях с  начислением процентов в валюте на непогашенную часть задолженности  по кредиту.

      Источниками погашения кредита, оплаты начисленных процентов и курсовой разницы являются собственные валютные средства заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

      Для получения валютного кредита клиент должен представить в банк следующие документы (информацию):

      — заявление на предоставление кредита;

      — цель получения кредита, его сумма, срок;

      — наименование товара, закупаемого за границей, его стоимость;

      — наименование страны приобретения товара;

      — наименование валюты платежа;

      — экономическое обоснование кредита;

      — источники погашения кредита.

      Клиент  также прилагает к заявлению  график поставок импортируемого товара.

      При положительном решении о предоставлении кредита в иностранной валюте между банком и заемщиком подписывается  кредитный договор. Использование кредита разрешается только при предоставлении в кредитную организацию копии контрактов заемщиков с инофирмами – контрагентами, предварительно согласованных с банком. Сроки заключения контрактов должны строго соответствовать срокам использования кредитов и расчетов. Сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита.

      Для учета операции по кредитованию в  валютном отделе открывается ссудный  счет. По мере предоставления ссуды  сумма зачисляется на счет. Открытие счета производится на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем. Бухгалтером отдела валютных операций одновременно с распоряжением передается исполнителю один экземпляр кредитного договора, срочного обязательства, договора залога или гарантий (поручительства). Нумерации ссудных счетов ведутся в порядке их возрастания. Проведение операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов.

      При наступлении срока погашения ссуды в инвалюте задолженность заемщика погашается за счет средств, числящихся на его текущем валютном счете. При отсутствии или недостатке средств на счете заемщика необходимая сумма списывается со счета организации-гаранта.

      Если  средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам, субсчет "Просроченная задолженность по валютным кредитам". В случае непогашения ссудной задолженности с заемщика взимается повышенная процентная ставка, определенная в договоре. 

2.2. Учет  кредитов в форме кредитных  линий и «овердрафта» 

      Предоставление  денежных средств заемщику банк может  осуществлять:

      1) открытием кредитной линии, т.  е. заключением соглашения (договора), на основании которого заемщик  приобретает право на получение  и использование в течение  обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

      а) общая сумма предоставленных  заемщику денежных средств не превышает  максимального размера (лимита), определенного  в соглашении (договоре), — “лимит выдачи”;

      б) в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита — лимит задолженности”.

      Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление денежных средств;

      2) кредитованием банковского счета  клиента-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т. е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.

      Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта" по балансовым счетам осуществляются в порядке по учету обычных (разовых) кредитов. В случае открытия заемщику кредитной линии аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждом части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставлении денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

      Открытие  заемщику кредитной линии на основе кредитного договора отражается:

      при установлении заемщику "лимита выдачи"

        Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

      Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов";

      при установлении заемщику "лимита задолженности"

      Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

      Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

      При предоставлении клиенту-заемщику части  кредита (транша), (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается запись:

      при установлении заемщику "лимита выдачи"

        Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи";

      при установлении заемщику "лимита задолженности"

      Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

      При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком  задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете 91302 не восстанавливается.

      При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") делается запись:

      Дт 91302 "Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов"

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

      При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

      Внебалансовый счет 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

      При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком  задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии под "лимит задолженности", на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств делается запись:

      Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

      Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

      При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии делается запись:

      Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"   

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

      По  договору банковского счета (дополнительному  соглашению) клиенту-заемщику может быть открыт лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" (32001, 32101); "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" (44201-45401); "Кредит, предоставленный при не достатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" (45509, 45708) — для заемщиков - физических лиц.

      Одновременно  сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей записью:

      Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

      Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

      При списании денежных средств с банковского  счета заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся ни конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей провод кой:

      Дт  лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит,   предоставленный   при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"; "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")".

      Кт  банковского счета клиента-заемщика

      и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

      Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

      При погашении кредитов в форме "овердрафта" лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" обнуляется при полном погашении клиентом-заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего соглашения (договора).

      При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком  задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств делается запись:

      Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

      Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".