Кредитные операции коммерческих банков

      При прекращении действия договора банковского счета, допускающего проведение указанных операций, делается запись:

      Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

      Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

      Если  договором (дополнительным соглашением) предусмотрено изменение установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме “овердрафта”, в бухгалтерском учете делается запись:

      — на сумму увеличения установленного заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к неиспользованному лимиту в случае его наличия)

      Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”

      Кт 91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов” или

      91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде “овердрафта”, а также “под лимит задолженности”;

      — на сумму уменьшения установленного заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина неиспользованного лимита)

      Дт 91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов” или

      91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде “овердрафта”, а также “под лимит задолженности”;

      Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”. 

2.3. Учет  просроченных ссуд, порядок начисления  и учета процентов по ссуде 

      При неоднократной пролонгации и  отсутствии денежных средств на счете заемщика ссуды относятся на счет просроченной задолженности с начислением процентов по повышенной ставке. Просроченная задолженность по кредитам в балансе банка отражается по лицевым счетам клиента в зависимости от его организационно-правовой структуры  на балансовых счетах первого порядка 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". На счетах второго порядка учет ведется по категориям заемщиков.

      Счета для учета просроченной задолженности  по кредитам активные. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организациям, банкам-нерезидентам и юридическим лицам.

      По  кредиту счетов отражаются:

      — суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам в 
корреспонденции с корреспондентскими счетами и счетами 
заемщиков;

      — суммы просроченной задолженности, списанные за счет 
резервов на возможные потери по кредитам и иным размещенным средствам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.

      Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору.

      При возникновении задолженности по ссуде ответственный исполнитель выписывает мемориальный ордер в двух экземплярах.

      Первый  экземпляр используется для совершения проводок по лицевым счетам и помещается в документы дня.

      Второй  экземпляр передается клиенту с  выпиской из его счета.

      В бухгалтерском учете списание не погашенной в срок задолженности отражается записью:

      Дт  счета по учету просроченных кредитов (324, 458)

      Кт  счета по учету выданных кредитов.

      При погашении просроченной задолженности  в учете делается запись:

      Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России", или

      20202 "Касса кредитных организаций", или

      расчетный счет заемщика

      Кт  счета по учету просроченных кредитов.

      В банке заемщика просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам отражается на пассивном счете 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".

      По  кредиту счетов второго порядка  отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.

      По  дебету счетов второго порядка отражаются:

      — суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

      — суммы, списанные в установленном порядке. Порядок 
списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

      Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору.

      В банке-заемщике своевременно непогашенный кредит списывается на счета по учету просроченных кредитов следующей записью:

      Дт  счета по учету полученных кредитов (312, 313, 314)

      Кт 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".

      При погашении просроченной задолженности  по межбанковскому кредиту:

      полученному от банка-резидента

      Дт 31702 "Просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитной организации"

      Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в банке России", или

      30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах";

      полученному от банка-нерезидента

      Дт 31703 "Просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов"

      Кт 30112 "Корреспондентские счета  банков-нерезидентов в СКВ", или

      Кт 30111 "Корреспондентские счета  банков-нерезидентов в рублях".

        Порядок начисления и учета  процентов по ссуде.

      Процентная  ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном договоре.

      Размер  процентной ставки зависит от множества  факторов, в том числе инфляционного обеспечения.

      При начислении процентов количество дней в месяце условно принимается равным 30, а в году — 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30. Проценты начисляются в предусмотренном договором размере и в указанные в нем сроки. Начисление процентов и взыскание авансом в момент выдачи кредита не допускается.

      В аналитическом учете банков открываются  отдельные лицевые счета по каждому  владельцу счета для начисления процентов.

      Лицевые счета открываются по объектам (шифрам кредита), по срокам пользования кредитом и по размеру процентных ставок.

      Лицевые счета по депозитам открываются  только по срокам хранения и размеру процентных ставок.

      В договорах банка и клиента  оговариваются все вопросы о  начислении процентов. Устанавливаются их размер, порядок, периодичность и сроки начисления, а также порядок их взыскания.

      Проценты  по вкладам граждан начисляются  в следующих случаях: в каждый первый рабочий день нового года; если вклад выплачивается полностью; клиент переоформляет вкладную книжку.

      При первом платеже по погашению ссуды  должны уплачиваться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день первого погашения платежа. Если вносится сумма, недостаточная для погашения долга вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплата начисленных процентов.

      Начисленные проценты по ссудам должны быть отражены по балансу банка в том же периоде, за который они им числены.

      Проценты  по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, начисляются и взыскиваются при поступлении от них платежей в уплату долга.

      Если  индивидуальный заемщик получил  ссуду через организацию, то проценты по ней начисляются и погашаются с расчетных счетов организации.

      Порядок начисления процентов и погашение  ссуды должны быть предусмотрены в договоре.

      Бухгалтерские операции банка по получению процентов по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка — бухгалтерии, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

      В распоряжении указываются номер  и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика / клиента-заемщика), вид кредита (займа), вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.

      Получение процентов по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами — в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных кассовых ордеров.

      Получение банком-кредитором процентов от клиентов-заемщиков производится следующими способами и на основании документов:

      1) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица) на  основании  его платежного поручения, а также распоряжения физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита);

      2) путем списания денежных средств  в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается: "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента — владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

      3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается:  "безакцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

      4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков — физических лиц на основании их письменных распоряжений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или другие кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров; путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда соответствующим работникам банка, являющимся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора);

      5) путем зачисления денежных средств  на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается: "без акцепта").

       Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.