Кредитные операции коммерческих банков

      Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

      Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения.

      Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

      91303 "Ценные бумаги, принятые в  залог по выданным кредитам";

      91305 "Полученные гарантии и поручительства";

      91307 "Имущество, принятое в залог  по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".

      Предоставление  потребительского кредита в бухгалтерском учете отражается:

      при выдаче наличным средствами

      Дт 455 (02-09) "Кредиты, предоставленные физическим лицам"

      Кт 20202 "Касса кредитной организации";

      при выдаче безналичным средствами

      а) во вклад "до востребования"

      Дт 455 (02-09) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам"

      Кт 42301 "Депозиты физических лиц —  до востребования";

      б) на банковскую карту (карточный счет)

      Дт 455 (02-09) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам"

      Кт 42308 "Депозиты физических лиц для  расчетов с использованием банковских карт".

      При погашении кредита физическим лицом  в установленный срок делается бухгалтерская запись:

      Дт 20202 "Касса кредитной организации";

      Дт 42301"Депозиты физических лиц —  до востребования";

      Дт 60305 "Расчеты с работниками  банка по оплате труда"

      Кт 455 (02-08) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам".

      Долгосрочный  кредит предоставляется на индивидуальное строительство и приобретение дома в частную собственность в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита — от трех до десяти лет.

      Для оформления долгосрочного кредита в кредитную организацию представляются следующие документы:

      • информация о заемщике частного характера;

      • заявление о выдаче ссуды;

      • справка о предоставлении земельного участка под жилищное строительство;

      • нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;

      • удостоверение личности.

      Особенностью  такого кредита является то, что  он погашается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после  выдачи кредита, если иное не указано  в кредитном договоре.

      Если  кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие документы:

      • заявление-обязательство с указанием  суммы кредита;

      • документы, подтверждающие сметную  стоимость строительства;

      • баланс предприятия, организации;

      • устав, учредительный договор, заверенные нотариально;

      • карточка с образцами подписей и  оттиском печати, заверенная нотариально;

      • справки из налоговой инспекции  и Пенсионного фонда.

      Выдача  кредита в данном случае отражается по счету юридического лица:

      Дт Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зависимости от юридического статуса заемщика

      Кт  Расчетный счет заемщика.

      Оформление  долгосрочной ссуды индивидуальным заемщикам отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

      Дт 45507 “Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет”

      Кт 20202 “Касса кредитной организации”.

      При погашении ссудной задолженности  физическим лицом основного долга  в бухгалтерском учете будет  запись:

      Дт 20202 “Касса кредитной организации”

      Кт 45507 “Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет”.

      При погашении ссудной задолженности  юридическим лицом в учете  делается запись:

      Дт Расчетный счет заемщика

      Кт  Ссудный счет по долгосрочной ссуде  в зависимости от статуса заемщика.  
Учет межбанковских кредитов.

      Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел следующие документы:

      1) письмо-заявление с указанием  суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

      2) устав, учредительный договор  (нотариально заверенные);

      3) свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;

      4) балансы за год и на дату  получения кредита;

      5) расчет экономических нормативов;

      6) документы, подтверждающие наличие  обеспечения возврата кредита; 

      7) гарантии других кредитных организаций  с приложением балансов;

      8) свидетельство о праве собственности  на недвижимость.

      Синтетический учет межбанковских кредитов ведется  на балансовых счетах первого порядка:

      320 “Кредиты, предоставленные кредитным организациям”;

      321 “Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам”. На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней и т. д.

      Предоставление  межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации (банка-кредитора) отражается записями:

      выдача  банкам-резидентам:

      Дт 320 (02—10) “Кредиты, предоставленные кредитным организациям”

      Кт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, или

      30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов” или

      30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”  
          выдача банкам-нерезидентам

      Дт 321 (02—10) “Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам”

      Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ”.

      Поступление средств на погашение кредита  отражается проводкой:  
          от банка-резидента

      Дт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, или

      30109 “Корреспондентские счета кредитных  организаций корреспондентов”, или 

      30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

      Кт 320 (02—10) “Кредиты, предоставленные кредитным организациям”;  
          от банка-нерезидента

      Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ” или

      30112 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов  в  
СКВ”

      Дт 321 (02—10) “Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам”.

      Учет  выданных кредитов ведется как у банка-кредитора, так и у банка-заемщика. Для учета полученных кредитов предусмотрены счета 312 “Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России”, 313 “Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций”, 314 “Кредиты, полученные от банков-нерезидентов”. Счета предназначены для учета кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства — по срокам пользования. Счета пассивные.

      По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.  
По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

      По  дебету счетов отражаются:

      — суммы погашенных кредитов;

      — суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами  по учету просроченной задолженности  по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам;

      — суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

      Получение кредита в бухгалтерии банка  заемщика отражается записью:  
          от банков-резидентов

      Дт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, или

      30109 “Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов”, или

      30110 “Корреспондентские счета в кредитных  организациях-корреспондентах” 

      Кт 313 (02—10) “Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций”;

      от  банков-нерезидентов

      Дт 30111 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях”, или

      30112 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов  в СКВ”, или 

      30113 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией”, или

      30114 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ”, или

      30115 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией”

      Кт 314 (02—10) “Кредиты, полученные от банков-нерезидентов”.

      Погашение в срок межбанковского кредита, полученного:

      от  банка-резидента 

      Дт 313 (02—10) “Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций”

      Кт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, или

      30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов”, или

      30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”;  
          от банка-нерезидента

      Дт 314 (02—10) “Кредиты, полученные от банков — нерезидентов”

      Кт 30111 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях”, или

      30112 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ”, или