Займы и кредиты на примере ЗАО «Александрия»

       3.2 Анализ  синтетического и аналитического учета кредитов и займов в ЗАО «Александрия» 

       ЗАО «Александрия» для своей коммерческой деятельности привлекает как краткосрочные, таки долгосрочные кредиты.

       Краткосрочный кредит берется на нужды текущей деятельности ЗАО «Александрия» (необходимые для выполнения плана) и предоставляется на срок до одного года.

       Долгосрочный  кредит используется ЗАО «Александрия» на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства) и выдается на срок свыше одного года.

       Для получения кредита ЗАО «Александрия» направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

     В таблице 3 представим динамику краткосрочных кредитов и займов ЗАО «Александрия» за 2007-2008 гг.

Таблица 3 - Динамика краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

                       ЗАО «Александрия» в 2007-2008 гг, тыс. руб 

 

       Из  таблицы 3 видно, что ЗАО «Александрия» вследствие недостаточности собственного оборотного капитала для наращивания оборотных активов использует привлеченные платные средства на краткосрочной и долгосрочной основе.

       Среднегодовая стоимость долгосрочных займов в 2008 г по сравнению с 2007 г снизилась на 7013,5 тыс. руб, а среднегодовая стоимость краткосрочных кредитов выросла на 1088 тыс. руб соответственно. Тенденция негативная, так как краткосрочные кредиты обходятся предприятию более чем в два раза дороже, чем долгосрочные.

       Общая стоимость платного капитала снизилась на 5625,5 тыс. руб.

       Конкретные  процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования прописаны в кредитных договорах.

       Оплачиваемые  проценты по кредитам являются расходами организации и относятся на себестоимость швейных изделий ЗАО «Александрия».

       В таблице 4 представим динамику расходов по обслуживанию долгосрочных и краткосрочных кредитов.

       Из  таблицы 4 видно, что уменьшились  суммы процентов по оплате (на 369 тыс. руб за год), а среднегодовой процент за по этим кредитам: вырос на 2,06 % в 2008 г. 

Таблица 4 - Динамика процентов по краткосрочным и долгосрочным

                     кредитам ЗАО «Александрия» за 2007-2008 гг

 

       Для учета операций по получению и  погашению кредитов в ЗАО «Александрия» используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

       В 2008 ЗАО «Александрия» получило краткосрочную ссуду:

       Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                      20000 тыс. руб

       Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным 

                                      кредитам и займам»                              20000 тыс. руб

       Кроме того в 2008 г был погашен ранее взятый краткосрочный кредит:

       Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным 

                                      кредитам и займам»                         24991,18 тыс. руб

       Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                 24991,18 тыс. руб

       В 2008 ЗАО «Александрия» долгосрочных кредитов не получало:

       Кроме того в 2008 г был погашен ранее взятый долгосрочный кредит:

       Кредит  счета 66 «Расчеты по долгосрочным

                                      кредитам и займам»                           7610,08 тыс. руб

       Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                   7610,08 тыс. руб

       Полученные  ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд — по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

       Начисленные проценты по полученным кредитам являются для ЗАО «Александрия» в соответствии с ПБУ 15/01 и ПБУ 10/99 его прочими расходами и отражаются:

       - проценты по долгосрочным кредитам:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                        599 тыс. руб 

       Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным

                                      кредитам и займам»                                  599 тыс. руб

       - проценты по краткосрочным кредитам:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                       3382 тыс. руб

       Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным

                                      кредитам и займам»                                3382 тыс. руб

       В ЗАО «Александрия» используют заемные средства для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов (сырья), начисленные ЗАО «Александрия» проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются следующей проводкой:

         Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками

                                     и подрядчиками»                                       8,18 тыс. руб

       Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным

                                      кредитам и займам»                                 8,18 тыс. руб

       При поступлении сырья, его стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности:

       Дебет счета 10 «Материалы»                                                 8,18 тыс. руб

       Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками

                                     и подрядчиками»                                       8,18 тыс. руб

       Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанное сырье учитываются в общем порядке, т.е. включаются в состав прочих расходов.

       Начисленные проценты по кредитам, полученным под  инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость основных средств:

       - проценты по долгосрочному кредиту по строящемуся основному средству:

       Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»        3,54 тыс. руб

       Кредит  счета 67 «Расчеты по долгосрочным

                                      кредитам и займам»                                 3,54 тыс. руб

       После принятия к учету основных средств, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав прочих расходов:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                        3,54 тыс. руб

       Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным

                                      кредитам и займам»                                 3,54 тыс. руб

       Банк  в 2008 г на основе заключенного договора между банком и организацией по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) ЗАО «Александрия» выплачивает проценты за хранение денежных средств в банке.

       Зачисленные ЗАО «Александрия» проценты за хранение денежных средств в банках в 2008 г составили:

       Дебет счета 51 «Расчетные счета»                                              2 тыс. руб

       Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы»                          2 тыс. руб

       Учет  дополнительных затрат, связанных с получением кредитов осуществляют следующим образом:

       - расходы по исследованию рынка кредитных услуг:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                          6,5 тыс. руб

       Кредит  счета 51 «Расчетные счета»                                        6,5 тыс. руб

       - оплата нотариальных услуг:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                          1,0 тыс. руб

       Кредит  счета 51 «Расчетные счета»                                        1,0 тыс. руб

       - оплата услуг связи:

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»                          1,5 тыс. руб

       Кредит  счета 51 «Расчетные счета»                                        1,5 тыс. руб

       В таблице 5 представлена схема учетных записей по учету краткосрочных кредитов ЗАО «Александрия» в 2008 г.

       Из  таблицы 5 можно сделать вывод, что начальное сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» составило 20382 тыс. руб, В течение 2008 г. получено краткосрочных кредитов на общую сумму 23772,18 тыс. руб, а погашено – на сумму 24991,18 тыс. руб.

Таблица 5 – Схема учетных записей по счету 66 «Расчеты по краткосрочным

                      кредитам и займам», за 2008 год