Удержания из заработной платы

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается:

- в случае умышленного  причинения вреда своему здоровью  в целях уклонения от работы или от других обязанностей;

- при временной нетрудоспособности, наступившей в связи с травмой,  полученной при совершении преступления;

- за время принудительного  лечения по определению суда (кроме  лиц, страдающих психическими  заболеваниями);

- за период нахождения  под арестом, за время судебно-медицинской  экспертизы, за время отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 49 ТК, кроме случаев отстранения от работы органами государственного санитарного надзора лиц, являющихся бактерионосителями, и в связи с карантином, а также за период временного отстранения работника от должности в соответствии со статьей 131 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь;

- за период, когда за  работником сохранялся средний  заработок полностью или частично  в соответствии с законодательством,  кроме периодов простоя, оплачиваемых в соответствии со статьей 71 ТК, и служебной командировки;

- за период отпуска  без сохранения заработной платы;

- за время спора о  законности увольнения (в случае  восстановления на работе пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня вынесения решения о восстановлении на работе);

- в случае наступления  временной нетрудоспособности у  члена колхоза (сельскохозяйственного  производственного кооператива)  за период невыходов на работу  без уважительных причин продолжительностью  более 2 месяцев.

Размер выплат по временной  нетрудоспособности устанавливается  областным или Минским городским управлениями Фонда. При этом пособие не может быть менее 2 базовых величин.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного (среднечасового) заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности.

 

 

 

В заработок при исчислении пособия по временной нетрудоспособности включаются выплаты, на которые начисляются  страховые взносы на государственное социальное страхование, кроме выплат, право на которые работник не утрачивает в связи с временной нетрудоспособностью. К ним относятся: материальная помощь, путевки, оплаченные предприятием, оплата обучения в учебном учреждении, разовые премии к праздничным датам, оплата питания, проезда и другие выплаты по социальной защите, предусмотренные коллективным договором.

При расчете пособия исключаются  дни болезни, отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей.

При расчете среднедневной  заработной платы премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости и пропорционально отработанным дням в этом месяце.

Максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности за календарный месяц не должен превышать трехкратную величину средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем месяцу нетрудоспособности.

Источником для начисления пособия по временной нетрудоспособности является фонд социального страхования  и обеспечения. В бухгалтерии  начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью:

 

№	Дебет счета	Кредит счета	Содержание операции
1	69/1	70	При начислении пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда

 

ПРИМЕР

Работник административно-управленческого  персонала представил листок нетрудоспособности за время болезни с 25.02 текущего года по 13.03 текущего года.

Оклад работника 840000 руб. Надбавка за стаж работы — 10% от тарифной ставки (оклада). Премия за март в размере 30% от заработной платы за фактически отработанное время.

В марте по графику работы работника 22 рабочих дня, отработано 12 рабочих дней.

Сведения о начисленной  заработной плате работнику за два  месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности:

Месяц	Отра-ботано дней	Заработ-ная плата за отра-ботанные дни	Оплата государ-ственных обязан-ностей	Пособие по вре-менной нетрудо-способ-ности	Надбавка за стаж работы	Премия	Возна-гражде-ние по итогам работы за прошлый год
Декабрь прошлого года	20	763640	2 дня / 76100		76364	229092
Январь текущего года	13	546000		7 раб дней / 300000	54600	163800	840000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заработная плата рабочих  и служащих по Республике Беларусь за январь текущего года — 232000 руб., за февраль текущего года — 247000  руб. Работник имеет одного ребенка, основное место работы. Совокупный доход за январь – февраль текущего года – 958869 руб. Удержан подоходный налог за январь – февраль текущего года – 79264 руб.

В бухгалтерии отражаются следующие расчеты и записи по начислению заработной платы работнику  за март и пособия по временной  нетрудоспособности:

РЕШЕНИЕ

Расчеты

1. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляем исходя из среднедневного заработка за декабрь – январь. Из расчета исчисляем дни болезни в январе и выполнения государственных обязанностей в декабре.
2. Вознаграждение по итогам работы за прошлый год в расчет включаем пропорционально отработанным дням в январе (840000:20*13=546000).
3. Рассчитываем среднедневной заработок для исчисления пособия:

(763640+546000+76364+54600+229092+163800+546000) : (20+13) = 72106 руб.

 

 

4. Определяем размер пособия, исходя из графика работы работника:

 

         Фев.                Март

Пн			2		9		16
Вт			3		10		17
Ср	25		4		11
Чт	26		5		12
Пт	27		6		13
Сб	28	в	7	в	14	в
Вс	1	в	8	в	15	в

 

За 4 рабочих дня пособие  выплачивается в размере 80% среднедневного заработка, а за следующие 9 рабочих  дней в размере 100% среднедневного заработка.

5. Сумма пособия по временной нетрудоспособности за дни болезни: в феврале – 72106 * 3 рабочих дня * 80% = 173054 руб., в марте – 72106 * 1 рабочий день * 80% + 72106 * 9 * 100% = 706639 руб.
6. Сумма пособия не должна превышать 3-кратную величину заработной платы рабочих и служащих по республике в месяце, предшествующем месяцу нетрудоспособности.

Сумму пособия за февраль  сравниваем с 3-кратной величиной: 232000*3*3 (количество дней болезни): 19 (количество рабочих дней по графику в феврале) = 109894 руб.

Сумму пособия за март сравниваем с 3-кратной величиной: 247000*3*10:22 = 336818 руб.

7. Начисляем пособие по временной нетрудоспособности за дни болезни: в феврале 109894 руб., в марте 336818 руб. Всего пособие по временной нетрудоспособности составляет 446712 руб.
8. Начисляем заработную плату за отработанные дни в марте по окладу: 840000*12:22 = 458182 руб.
9. Начисляем надбавку за стаж работы: 458182*10% = 45818 руб.
10. Начисляем премию за март: 458182*30% = 137455 руб.
11. Всего начислено: 446712+458182+45818+137455 = 1088167 руб.
12. Удержания из сумм начисленной заработной платы:

- обязательные страховые  взносы в Фонд социальной защиты  населения (458182+45818+137455)*1% = 641455*1% = 6415 руб. (из суммы начисленного пособия удержания взносов в пенсионный фонд не производятся);

- подоходный налог.

При расчете налогооблагаемого  дохода из дохода вычитаем  292000 руб. по основному месту работы и 81000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц  года.

 

Налогооблагаемый доход  за февраль – март (не превышает 1766000 руб.):

1088167-292000-81000 = 795167 руб.

Подоходный налог к  удержанию:

768167*12% = 95420 руб.

Всего удержано: 6415+95180 = 101835 руб.

13. К выплате: 1088167 – 101835 = 986332 руб.

Налоги, начисленные на заработную плату в марте:

- отчисления в Фонд  социальной защиты населения  – 34% - (458182+45818+137455)*34% = 218095 руб.

- взносы в Белгосстрах  – 1% - (458182+45818+137455)*1% =

= 6415 руб.

 В бухгалтерии начисления  заработной платы, пособия по  временной нетрудоспособности и удержания подоходного налога и отчисления в пенсионный фонд отражаются бухгалтерскими записями:

УЧЕТ

 

№	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Содержание операции
1	26	70	458182	Начислена заработная плата  работнику по окладу за март
2	26	70	45818	Начислена надбавка за стаж работы за март
3	26	70	137455	Начислена премия за производственные результаты за март
4	69/1	70	446712	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности
5	70	69/2	6415	Удержаны из заработной платы  работника обязательные взносы в Фонд социальной защиты населения
6	70	68/4	95420	Удержан подоходный налог
7	26	69/1	218095	Произведены обязательные отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение в Фонд социальной защиты населения
8	26	76/2	6415	Начислены в марте обязательные платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях

 

 

Если в течение двух календарных месяцев, за которые  определяется заработок для расчета пособия, или в месяце наступления нетрудоспособности произошло повышение тарифных ставок или работник переведен на другую должность, пособие рассчитывается из заработка за период работы со дня повышения тарифных ставок или перевода на другую должность до начала нетрудоспособности.

Работникам, у которых  нетрудоспособность началась в день повышения тарифных ставок (изменения  оклада) или позднее, но не имеющим  заработка с этого дня до дня  нетрудоспособности, пособие исчисляется  из среднедневного (среднечасового) заработка  за два предшествующих месяца, и  сумма пособия увеличивается  пропорционально росту тарифных ставок.

 

3.3 Учет расчетов  по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве

 

С 1 января 2004 г. В соответствии с Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  с изм. и доп. на 25 июня 2009 г. № 336 каждая организация независимо от формы собственности страхует своих работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Все юридические лица (организации) обязаны зарегистрироваться у страховщика, которым является Белгосстрах.

Страховые взносы — плата, которую страхователь обязан внести страховщику. Сумма страховых взносов определяется исходя из страхового тарифа и фонда оплаты труда застрахованного лица.

Страховой тариф — величина, выраженная в процентах к начисленной  общей сумме всех видов выплат, доходов, вознаграждений застрахованного  работника, на которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь начисляются страховые взносы.

Страховые тарифы дифференцированы по группам отраслей экономики исходя из класса профессионального риска. Предполагается, что все отрасли  экономики будут разделены на 22 класса профессионального риска  и страховые тарифы будут дифференцированы от 0,1% до 3,2% от фонда оплаты труда  застрахованных работников. При регистрации Белгосстрах каждой организации устанавливает свой страховой тариф в зависимости от страхового риска работников. В настоящее время рассчитан средний страховой тариф по Республике Беларусь в размере 0,8%.

Для учета расчетов организации  с Белгосстрахом предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому предусмотрен субсчет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».