Удержания из заработной платы

Содержание 

Ведение	3
Глава 1. Обязательные удержания	5
1.1 Налог на доходы физических лиц	5
1.2 Удержания  по исполнительным документам	13
Глава 2. Удержания по инициативе администрации	17
2.1 Удержания  авансов	17
2.2 Удержание  сумм оплаты за неотработанные дни отпуска при                   увольнении работника до окончания рабочего года	18
2.3 Удержание  своевременно не возращенных  подотчетных сумм	20
2.4. Удержание сумм излишне начисленной заработной платы	22
2.5 Удержания  за причиненный предприятию материальный вред	23
2.6 Удержания  стоимости форменной одежды	26
Глава 3. Удержания по инициативе работника	28
3.1 Удержания в счет погашения займов	28
3.2 Прочие удержания по заявлению работника	30
Заключение	31
Список  использованной литературы	32

 

 

Введение 

    В условиях перехода к системе рыночного  хозяйствования в соответствии с  изменениями в экономическом  и социальном развитии страны существенно  меняется и политика в области  заработной платы.

    Заработная  плата представляет собой один из основных факторов социально-экономической жизни каждой страны, коллектива, человека.

      В системе стимулирования труда она так же занимает ведущее место. Поскольку зарплата составляет  от 30 до 70% доходов трудящихся, это главный источник повышения их благосостояния.

    Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест во всех системах учета на предприятии.

    Расчет  и выплата заработной платы является ответственным и строго контролируемым со стороны государства процессом.

    Специфической особенностью начисления заработной платы является наличие множества различных факторов, влияющих на размер окладов.

    Одним из таких факторов является возможность  производства различного рода удержаний  из начисленных в пользу физического  лица сумм заработной платы.

    В зависимости от оснований выделяют три вида удержаний:

    - обязательные удержания;

    - удержания по инициативе работодателя;

    - удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем.

    В первую очередь производится исчисление сумм, причитающихся к удержанию в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, в след за подоходным налогом производятся удержания по исполнительным документам, а затем – удержания по инициативе администрации.

    При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно.

    Не зависимо от группы, во всех случаях производства удержаний они должны осуществляться не по усмотрению работников бухгалтерии или работодателя, а в строго установленной действующим законодательством последовательности.

    Отсюда  можно сделать вывод, что данная курсовая работа актуальна, поскольку знание существующего законодательства РФ, касающегося вопросов начисления заработной платы работникам и производства удержаний из нее в частности, может гарантировать четкое соблюдение норм Трудового права и других нормативно-правовых актов, касающихся данного вопроса.

     Цели данной курсовой работы - изучить теоретический материал, касающийся процесса осуществления удержаний из заработной платы, действующие в настоящее время нормативные акты в данной сфере, закрепить полученные теоретические знания на конкретных примерах.

    В соответствии с поставленными целями можно выделить основные задачи курсовой работы:

    - отметить наиболее важные моменты  в процессе производства удержаний из заработной платы работника предприятия;

    - описать основные виды удержаний  из заработной платы работника;

    - рассмотреть порядок осуществления  удержаний;

    - рассмотреть конкретные примеры  осуществления удержаний.

    Объект работы - предприятия различных форм собственности.

    Предмет – порядок осуществления удержаний  из начисленной заработной платы.

    Глава 1. Обязательные удержания  из заработной платы

1. Налог на доходы физических лиц

 

    Налог на доходы физических лиц – основной налог с доходов, получаемых физическими лицами. Он является самым массовым налогом. Он используется, как все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета.

    В связи с этим, плательщиками налога являются не предприятия и учреждения, а сами физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, не являющиеся резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    К налоговым резидентам относятся  лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

    Нерезиденты платят налог с доходов, полученных от источников на территории РФ по ставке 30%, однако, иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания и состоящие в трудовых отношениях с организациями считаются резидентами и платят налог по ставке 13%. В данном случае, если трудовые отношения прекращаются в течение года до истечения 183 дней налоговые агенты должны сделать перерасчет налога по ставке 30%.

    Если доходы выплачиваются юридическими лицами, действующим законодательством на последних возлагается обязанность по удержанию и перечислению налога за получателей.

    Подоходный  налог исчисляется и удерживается предприятием по истечении каждого  месяца  с суммы совокупного дохода физического лица, уменьшенный на необлагаемый минимум, установленные вычеты и льготы, по утвержденным ставкам налогообложения.

    В соответствии со статьей 24 НК РФ в целях  достоверного учета доходов физического  лица, а так же своевременной и правильной уплаты налога на доходы налоговые агенты должны:

    - учитывать доходы, облагаемые налогом,  как начисленные, так и выплаченные  физическому лицу;

    - рассчитывать, удерживать и перечислять  налог в бюджет;

    - предоставлять в налоговые органы  письменное извещение о тех гражданах, налог на доходы с которых удержан не был;

    - представлять в налоговые органы  документы для контроля расчетов  и уплаты налогов с доходов  граждан, полученных за календарный  год.

    Главной особенностью подоходного налога является то, что объектом налогообложения выступает не только доход в денежной форме, но и доход в натуральной форме, в форме материальной выгоды, доход в виде стоимости материальных благ и социальных благ, предоставленных физическому лицу, и ряд других выгод в пользу физических лиц.

    Учитывая, что формы, системы и размер оплаты труда работников устанавливается предприятием самостоятельно, оно вправе в положении о системе оплаты труда работников предусмотреть натуральную форму оплаты труда.

    Под натуральной выдачей для целей налогообложения следует понимать выдачу продукции собственного производства, выдаваемой как за выполненную работу, так и в иных случаях, предусмотренных учредительными документами предприятия.

    К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности относятся:

    - оплата за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

    - полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

    - оплата труда в натуральной  форме.

    В зависимости от видов полученных доходов, а так же соответствующей  им налоговой ставки определяется налоговая база.

    При получении налогоплательщиком доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав.

    При этом в  стоимость таких товаров, работ или услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

    Сумма налога, исчисленного с оплаты труда  в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых  денежных средств, выплачиваемых работникам, однако, удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплат.

    Статья 224 НК РФ предусматривает следующие виды ставок налога на доходы физических лиц:

    - 13% - для доходов, в отношении  которых предусмотрена данная  налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных).

    Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

    - 30% - данная налоговая ставка применяется  для налогоплательщиков не являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации.

    - 6% - данная налоговая ставка устанавливается  в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов.

    В составе доходов, получаемых физическими  лицами, следует различать доходы, не подлежащие налогообложению.

    К данным видам доходов относятся:

    1) компенсационные выплаты,  связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    При оплате работодателем налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами, в  доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, а так же фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы и т.п.

    Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а так же членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.